Налоговое резидентство Казахстана: 183 дня или МФЦА: разъяснение
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, находящееся на территории страны не менее 183 дней в любом скользящем 12-месячном периоде — либо имеющее центр жизненных интересов в Республике Казахстан. Для участников МФЦА действует отдельный сокращённый порог в 90 дней. Выбор между двумя режимами определяет, где и по какой ставке инвестор платит налог с глобальных доходов.
Планируете перевести бизнес или активы в Казахстан и хотите понять, какой налоговый статус возникнет? Обсудить переезд бизнеса · info@vetrovkz.com
Частые вопросы
1. Когда человек становится налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если оно находится на территории страны не менее 183 дней в любом скользящем 12-месячном периоде — либо если его центр жизненных интересов расположен в Республике Казахстан. Центр жизненных интересов определяется по совокупности факторов: семья, постоянное жильё, место основной экономической деятельности. Статус резидента возникает с первого дня пребывания в том периоде, в котором порог 183 дней был достигнут. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Подтверждение резидентства оформляется через КГД МФ РК или AFSA (для участников МФЦА).
2. Чем отличается правило 183 дней от правила 90 дней в МФЦА?
Правило 183 дней — общий критерий Налогового кодекса РК: физическое лицо становится резидентом, проведя в Казахстане не менее 183 дней за любые 12 последовательных месяцев. Правило 90 дней — специальный режим для участников Международного финансового центра «Астана»: достаточно 90 дней пребывания, чтобы получить инвестиционное налоговое резидентство через программу ITRP. Ключевое различие — не только в сроке, но и в налоговых последствиях: участники МФЦА пользуются освобождением от КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Выбор между режимами зависит от структуры бизнеса и источников дохода.
3. Как получить ИИН в Казахстане для иностранца?
ИИН (индивидуальный идентификационный номер) иностранец получает только лично в ЦОН — с 24 февраля 2024 года дистанционная выдача отменена. Для получения потребуется загранпаспорт с нотариальным переводом на казахский или русский язык, а также документ, подтверждающий законность пребывания (виза, РВП, миграционная карта). Процедура занимает, как правило, один рабочий день. ИИН необходим для открытия банковского счёта, регистрации ТОО, подачи налоговой декларации и большинства других юридически значимых действий в Казахстане. Планируйте личный визит заранее — без ИИН ни одна деловая процедура в стране не начнётся.
4. Нужно ли РВП для регистрации ТОО в Казахстане?
Для граждан стран ЕАЭС разрешение на временное проживание (РВП) бизнес-иммигранта обязательно с 28 мая 2024 года, если иностранец планирует быть учредителем и руководителем ТОО. Минимальный уставный капитал для получения РВП бизнес-иммигранта — 100 МРП, что составляет 432 500 тенге (по состоянию на 2026 год). Для граждан стран, не входящих в ЕАЭС, потребуется рабочее разрешение или виза категории С5. Само по себе учредительство ТОО иностранцем возможно и без РВП — но для полноценного управления компанией на территории Казахстана легальный миграционный статус необходим. Подробнее о процедуре — в материале «Открытие банковского счёта в Казахстане для нерезидента».
5. Что такое виза С5 для бизнеса в Казахстане?
Виза категории С5 — это деловая виза, которая выдаётся иностранным гражданам (не из стран ЕАЭС) для ведения бизнеса, переговоров, участия в конференциях и иной деловой активности на территории Казахстана. Однократная виза С5 даёт право на пребывание до 90 дней, многократная — до 2 лет с правом многократного въезда. Виза оформляется через консульские учреждения Казахстана за рубежом или через приглашение от казахстанского юридического лица. С5 не даёт права на трудовую деятельность — для работы по найму потребуется отдельное разрешение. Для инвестора, который рассматривает Казахстан как юрисдикцию для бизнеса, виза С5 — стартовый документ для первого визита и оценки возможностей.
6. Как открыть счёт в банке Казахстана для нерезидента?
Нерезидент может открыть банковский счёт в Казахстане при наличии ИИН, загранпаспорта с нотариальным переводом и документа о законности пребывания. Большинство банков второго уровня требуют личное присутствие при открытии счёта. Процедура занимает от одного до пяти рабочих дней в зависимости от банка и полноты пакета документов. Для юридических лиц-нерезидентов перечень документов шире: потребуются учредительные документы с апостилем и нотариальным переводом. Подробный алгоритм описан в нашем материале «Открытие банковского счёта в Казахстане для нерезидента».
7. Какие налоги платит резидент Казахстана с доходов из-за рубежа?
Налоговый резидент Казахстана обязан декларировать и уплачивать ИПН со всех мировых доходов — включая доходы, полученные за пределами страны. Базовая ставка ИПН — 10% для доходов до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год), свыше — 15%. Если с иностранного дохода уже удержан налог в стране источника, резидент вправе зачесть его при наличии действующего СОИДН. Для зачёта потребуется сертификат налогового резидентства и подтверждение уплаты налога за рубежом. Без СОИДН возникает риск двойного налогообложения — анализ применимых соглашений обязателен до начала деятельности.
8. Что такое программа ITRP в МФЦА?
ITRP (Investment Tax Residence Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА, позволяющая иностранному инвестору получить статус налогового резидента Казахстана при пребывании всего 90 дней в году. Минимальный порог инвестиций для участия — от 60 000 долларов США (по состоянию на 2026 год). Участник ITRP получает доступ к налоговым льготам МФЦА: освобождение от КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года. Программа администрируется AFSA — регулятором МФЦА. ITRP подходит инвесторам, которые не планируют постоянное проживание в Казахстане, но хотят использовать казахстанскую юрисдикцию для структурирования активов.
9. Как подтвердить налоговое резидентство Казахстана?
Сертификат налогового резидентства выдаётся КГД МФ РК — для лиц, ставших резидентами по общему правилу 183 дней, или AFSA — для участников МФЦА. Заявление подаётся через портал eGov.kz или лично в территориальный орган КГД. Срок выдачи, как правило, составляет до 10 рабочих дней. Сертификат необходим для применения СОИДН: без него иностранный налоговый агент удержит налог по внутренней ставке страны источника дохода. Сертификат выдаётся на конкретный налоговый период и подтверждает резидентство именно за этот период.
10. Может ли человек быть налоговым резидентом двух стран одновременно?
Да, по внутреннему законодательству двух государств лицо может одновременно признаваться резидентом обеих стран — это называется двойное резидентство. Конфликт разрешается через СОИДН: соглашение устанавливает последовательность критериев — постоянное жилище, центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство. Если ни один критерий не даёт однозначного ответа, вопрос решается по взаимному согласию компетентных органов двух государств. Без действующего СОИДН двойное резидентство приводит к двойному налогообложению одних и тех же доходов. Инвестору с активами в нескольких юрисдикциях критически важно определить единственное резидентство до начала налогового периода.
11. Считаются ли дни транзита и выезда при подсчёте 183 дней?
По общему правилу казахстанского налогового законодательства, день прибытия и день отъезда засчитываются как дни пребывания на территории Казахстана. Транзитные дни — когда лицо находится в международной зоне аэропорта без прохождения паспортного контроля — в подсчёт, как правило, не включаются. Дни пребывания не обязательно должны быть последовательными: учитывается суммарное количество дней за любой скользящий 12-месячный период. Для точного подсчёта рекомендуется вести журнал перемещений с отметками пограничного контроля. Ошибка в подсчёте даже на несколько дней может привести к утрате или неожиданному приобретению статуса резидента.
12. Какие преимущества даёт регистрация компании в МФЦА по сравнению с ТОО?
Компания, зарегистрированная в МФЦА как Private Company, освобождена от КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Правовая система МФЦА основана на английском праве — контракты, корпоративное управление и разрешение споров регулируются AIFC Acts. Споры рассматриваются в AIFC Court и IAC, а не в казахстанских судах общей юрисдикции. Регистрация занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина — 300 долларов США. ТОО, напротив, работает в рамках казахстанского права, платит КПН 20% и НДС 16%, но имеет более простой доступ к внутреннему рынку и государственным закупкам. Выбор зависит от модели бизнеса, целевых рынков и структуры доходов.
13. Что такое центр жизненных интересов и как он определяется?
Центр жизненных интересов — это альтернативный критерий признания налогового резидентства, применяемый независимо от количества дней пребывания. Он определяется по совокупности факторов: место проживания семьи (супруг, дети), наличие постоянного жилья в собственности или аренде, место основной экономической деятельности, расположение активов. Если лицо провело в Казахстане менее 183 дней, но его семья, жильё и бизнес находятся в стране — КГД МФ РК вправе признать его резидентом по центру жизненных интересов. Этот критерий также используется при разрешении конфликтов двойного резидентства по СОИДН. Доказательная база включает договоры аренды, справки из школ, выписки по банковским счетам.
14. Обязан ли резидент Казахстана декларировать зарубежные счета и активы?
Да, налоговый резидент Казахстана обязан декларировать доходы от зарубежных активов и счетов в ежегодной декларации по ИПН. Казахстан участвует в системе автоматического обмена финансовой информацией (CRS), что означает: данные о счетах казахстанских резидентов в иностранных банках поступают в КГД МФ РК автоматически. Недекларирование зарубежных доходов влечёт налоговые санкции. Обязанность распространяется на все виды доходов: проценты, дивиденды, арендные платежи, доход от продажи имущества. Инвестору с зарубежными активами рекомендуется провести аудит налоговых обязательств до подачи первой декларации в качестве резидента.
15. Как СОИДН влияет на налогообложение доходов резидента Казахстана?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяет резиденту Казахстана зачесть налог, уплаченный за рубежом, в счёт казахстанского ИПН — или полностью освободить определённые виды доходов от налогообложения в одной из стран. Применение СОИДН требует подтверждения резидентства сертификатом КГД МФ РК или AFSA. Без сертификата иностранный налоговый агент, как правило, удерживает налог по внутренней ставке страны источника. Конкретный порядок зачёта зависит от вида дохода — дивиденды, проценты, роялти, доход от продажи активов — и условий конкретного СОИДН. Анализ применимого соглашения — обязательный элемент налогового планирования.
16. Что происходит с налоговым резидентством при выезде из Казахстана?
Если физическое лицо перестаёт выполнять критерий 183 дней и не имеет центра жизненных интересов в Казахстане, оно утрачивает статус налогового резидента по итогам налогового периода. Утрата не происходит автоматически в момент выезда — она фиксируется по результатам календарного года. Лицо, утратившее резидентство, обязано подать итоговую декларацию и уплатить налог с доходов, полученных в период резидентства. Если новая страна пребывания признаёт лицо своим резидентом, применяются правила СОИДН при наличии действующего соглашения. Рекомендуется заблаговременно урегулировать налоговые обязательства и получить подтверждение об отсутствии задолженности перед КГД.
17. Какой срок подачи декларации для нового налогового резидента?
Налоговая декларация по ИПН подаётся до 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом. Если лицо стало резидентом Казахстана в середине года, оно декларирует доходы за весь период резидентства в рамках этого налогового года. Для участников МФЦА сроки и порядок подачи отчётности определяются правилами AFSA. Просрочка подачи декларации влечёт штрафные санкции. Новому резиденту рекомендуется заранее получить ИИН, зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и подготовить документы о зарубежных доходах для корректного заполнения декларации.
18. Можно ли получить налоговое резидентство Казахстана без физического присутствия?
По общему правилу — нет: критерий 183 дней требует фактического пребывания на территории Казахстана. Однако резидентство может быть признано по центру жизненных интересов даже при меньшем количестве дней — если семья, жильё и основная экономическая деятельность лица находятся в Казахстане. Программа ITRP в МФЦА снижает порог до 90 дней, но не отменяет требование физического присутствия полностью. Полностью дистанционное получение налогового резидентства казахстанским законодательством не предусмотрено. Инвестору необходимо планировать визиты с учётом минимальных сроков пребывания.
19. Как налоговое резидентство влияет на M&A-сделки в Казахстане?
Налоговый статус покупателя и продавца определяет ставку налога на доход от продажи долей участия или акций казахстанских компаний. Нерезидент уплачивает подоходный налог у источника выплаты по ставке, установленной Налоговым кодексом РК или СОИДН. Резидент включает доход от продажи в общую налоговую базу по ИПН. При структурировании M&A-сделки через МФЦА могут применяться налоговые льготы центра. Подробнее о правовых аспектах сделок — в материале «M&A-сделки в Казахстане: правовые особенности». Выбор юрисдикции и структуры сделки напрямую зависит от налогового резидентства сторон.
20. Куда обращаться, если возник спор о налоговом резидентстве?
Споры о налоговом резидентстве рассматриваются КГД МФ РК в административном порядке — через подачу жалобы на решение территориального органа. Если административное обжалование не дало результата, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС (специализированный межрайонный экономический суд). Для участников МФЦА споры с AFSA рассматриваются в AIFC Court. При конфликте двойного резидентства между Казахстаном и другой страной применяется процедура взаимного согласования по СОИДН — компетентные органы двух государств определяют единственное резидентство. В любом случае рекомендуется привлечь юриста до начала спора — на стадии подготовки возражений шансы на благоприятный исход значительно выше.
Если вопрос налогового резидентства требует анализа — мы поможем разобраться.
Выводы
Налоговое резидентство Казахстана определяется двумя основными критериями: 183 дня физического пребывания по общему правилу или 90 дней для участников МФЦА через программу ITRP. Выбор между режимами влияет на ставки налогов, обязанность декларировать мировые доходы и возможность применения СОИДН. Инвестору, планирующему деятельность в Казахстане, необходимо определить целевой налоговый статус до начала операций — ошибки в планировании резидентства приводят к двойному налогообложению и санкциям.
Актуально на: 10 ноября 2026.
Смежные направления
Направление практики
Релокация бизнеса в Казахстан — сопровождение переезда: от получения ИИН и РВП до регистрации компании и открытия счетов.