Налоговое резидентство Казахстана: 183 дня или МФЦА: что важно знать
Налоговым резидентом Казахстана становятся при нахождении в стране не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде — либо от 90 дней для участников МФЦА. Выбор между этими режимами определяет, где и по каким ставкам инвестор платит налоги с глобальных доходов, и требует анализа до переезда, а не после.
Планируете перевести бизнес в Казахстан и выбираете между ТОО и МФЦА? Обсудить переезд бизнеса · info@vetrovkz.com
Налоговое резидентство в Казахстане: как работает основной критерий 183 дней?
Иностранец становится налоговым резидентом Казахстана, если находится в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде, заканчивающемся в текущем налоговом году. Дни въезда и выезда засчитываются как полные дни присутствия.
Ключевая особенность: 12-месячный период не обязан совпадать с календарным годом. Он может начинаться в любой день — это означает, что резидентство способно наступить раньше, чем закончится январь–декабрь. Инвестор, приехавший в июле и остающийся до конца следующего июня, может стать резидентом уже в первый же год.
После наступления резидентства возникают три основных обязательства: декларировать доходы из всех источников (казахстанских и зарубежных), уплачивать ИПН по прогрессивной шкале, а также подавать декларацию об активах и обязательствах. Налоговый кодекс РК устанавливает прогрессивную ставку ИПН: 10% на доходы до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2 026 года) и 15% — на сумму превышения.
Важно: краткосрочные выезды из Казахстана (командировки, отпуск, лечение) не прерывают подсчёт 183 дней, если центр жизненных интересов остаётся в стране. Подробнее о процедуре получения документов для пребывания — в нашем материале о получении РВП для предпринимателя.
Как работает правило 90 дней для участников МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» могут получить налоговое резидентство Казахстана при нахождении в стране от 90 дней — вдвое меньше общего порога. Это правило действует для физических лиц, являющихся сотрудниками или бенефициарами компаний, зарегистрированных в МФЦА.
Конституционный закон о МФЦА устанавливает особый налоговый режим: КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0% — до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Для физического лица, ставшего резидентом через МФЦА, ставки ИПН остаются стандартными — прогрессивная шкала по Налоговому кодексу РК. Однако доходы от деятельности в МФЦА облагаются на уровне компании по нулевой ставке.
Практический нюанс: 90-дневное правило не отменяет необходимости подтверждения связи с МФЦА. Если лицо утрачивает статус участника или сотрудника компании МФЦА, применяется общий критерий 183 дней. Подробнее о налоговых преимуществах центра — в разъяснении налоговых льгот МФЦА.
Какие обязательства возникают у налогового резидента Казахстана?
Налоговый резидент Казахстана обязан декларировать и уплачивать налоги с мирового дохода — включая доходы, полученные за пределами страны. Это принципиальное отличие от нерезидентного статуса, при котором облагаются только доходы из казахстанских источников.
Основные обязательства резидента включают: ежегодную декларацию по ИПН, декларацию об активах и обязательствах, уведомление об участии в иностранных организациях. Прогрессивная шкала ИПН предусматривает ставку 10% на доходы до 8 500 МРП в год и 15% — на сумму превышения (по состоянию на 2026 год).
Для устранения двойного налогообложения Казахстан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с более чем 50 государствами. Если налог уплачен в стране-источнике дохода, резидент вправе зачесть его при расчёте казахстанского ИПН — но не более суммы, причитающейся по казахстанским ставкам.
Если вы получаете доходы из нескольких юрисдикций — важно заранее проверить, как СОИДН влияет на вашу налоговую нагрузку.
Проверить налоговый статусТОО или МФЦА: что выбрать для налоговой оптимизации при релокации?
Выбор между регистрацией ТОО по казахстанскому праву и Private Company в МФЦА определяет налоговый режим, применимое право и стоимость содержания бизнеса. Универсального ответа нет — решение зависит от структуры доходов, целевых рынков и планов по привлечению инвестиций.
ТОО работает по Налоговому кодексу РК: КПН 20%, НДС 16% при обороте свыше 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). Регистрация бесплатна через eGov, занимает 1 рабочий день. Компания МФЦА платит КПН 0% и НДС 0% до 2066 года, но пошлина за регистрацию составляет $300, а виртуальный офис — от $1 000 в год.
Для IT-компаний и финтех-стартапов МФЦА, как правило, выгоднее за счёт нулевых ставок и английского права. Для торговых и производственных компаний, работающих на внутренний рынок Казахстана, ТОО практичнее — контрагенты привычнее работают с казахстанскими юрлицами. Сравнительный анализ для IT-сектора — в нашем обзоре МФЦА и Astana Hub.
Как СОИДН влияет на выбор между резидентством и нерезидентством?
Соглашения об избежании двойного налогообложения определяют, какое государство имеет приоритетное право на обложение конкретного вида дохода. Для инвестора, получающего дивиденды, роялти или доходы от недвижимости в нескольких странах, СОИДН — ключевой фактор при планировании переезда.
Казахстан применяет правило «tie-breaker» из СОИДН: если лицо признаётся резидентом двух государств одновременно, приоритет определяется по критериям — постоянное жилище, центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство. Эти критерии применяются последовательно, пока конфликт не разрешён.
Практический риск: если инвестор сохраняет жильё, семью и основной бизнес в стране выезда, казахстанское резидентство может не защитить от налоговых претензий прежней юрисдикции. Анализ конкретного СОИДН до переезда — не рекомендация, а необходимость.
Какие практические шаги нужны для оформления налогового резидентства?
Оформление налогового резидентства в Казахстане — не отдельная процедура, а следствие фактического присутствия в стране. Специального заявления подавать не нужно: резидентство наступает автоматически при выполнении критерия 183 (или 90) дней.
Однако для практических целей — открытия счетов, подачи деклараций, применения СОИДН — потребуется подтверждение статуса. Для этого необходимо: получить ИИН (только лично в ЦОН с 2024 года), зарегистрироваться в налоговом органе, получить ЭЦП (только лично в ЦОН с 28 июня 2025 года). Справку о резидентстве выдаёт КГД МФ РК.
Для граждан ЕАЭС, планирующих вести бизнес, обязателен РВП бизнес-иммигранта с уставным капиталом не менее 100 МРП (432 500 тенге по состоянию на 2026 год). Для прочих иностранцев — виза С5 сроком до 90 дней (однократная) или до 2 лет (многократная).
Направление практики
Релокация бизнеса в Казахстан — сопровождение переезда: от регистрации компании и получения ИИН до выбора налогового режима и открытия банковских счетов.
Частые вопросы
1. Когда человек становится налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана становятся при нахождении в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА порог снижен до 90 дней. Дни въезда и выезда считаются полными днями присутствия. Резидентство наступает автоматически — подавать отдельное заявление не требуется. Подтверждение статуса для практических целей (СОИДН, банковские счета) выдаёт КГД МФ РК по запросу налогоплательщика.
2. Чем ТОО отличается от МФЦА для релоканта?
ТОО регистрируется по казахстанскому праву, платит КПН 20% и НДС 16% (по состоянию на 2026 год), регистрация бесплатна и занимает 1 рабочий день через eGov. Компания МФЦА работает по английскому праву, платит КПН 0% и НДС 0% до 2066 года, но пошлина за регистрацию — $300, виртуальный офис — от $1 000 в год. Для IT и финтеха МФЦА, как правило, выгоднее. Для торговли и работы с казахстанскими контрагентами практичнее ТОО.
3. Что такое виза С5 для бизнеса?
Виза С5 — это бизнес-виза для иностранных граждан, не являющихся гражданами стран ЕАЭС, позволяющая въезд в Казахстан для ведения предпринимательской деятельности. Однократная виза выдаётся на срок до 90 дней, многократная — на срок до 2 лет. Виза оформляется через консульские учреждения Казахстана за рубежом или через портал электронных виз. Для граждан ЕАЭС виза С5 не требуется — они въезжают по внутренним документам, но для ведения бизнеса обязаны оформить РВП бизнес-иммигранта.
4. Как открыть счёт в банке для нерезидента?
Нерезидент может открыть банковский счёт в Казахстане при личном визите в отделение банка. Потребуются: паспорт с нотариально заверенным переводом на казахский или русский язык, ИИН (получается лично в ЦОН), документ, подтверждающий законность пребывания (виза, РВП, миграционная карта). Ряд банков запрашивает дополнительные документы — подтверждение источника дохода, справку о налоговом резидентстве. Сроки открытия — от 1 до 5 рабочих дней в зависимости от банка и комплаенс-процедур.
5. Нужна ли ЭЦП для иностранца в Казахстане?
ЭЦП (электронная цифровая подпись) необходима для подачи налоговых деклараций, работы с порталом eGov, регистрации юридических лиц и подписания электронных документов. С 28 июня 2025 года ЭЦП выдаётся иностранцам только при личном визите в ЦОН — дистанционное получение невозможно. Для получения ЭЦП потребуется ИИН и документ, удостоверяющий личность. Без ЭЦП иностранец не сможет самостоятельно взаимодействовать с налоговыми органами и государственными сервисами Казахстана.
6. Можно ли стать резидентом Казахстана, не находясь в стране 183 дня?
Да, если лицо является участником или сотрудником компании МФЦА — порог снижается до 90 дней. Кроме того, Налоговый кодекс РК предусматривает признание резидентства по центру жизненных интересов: если в Казахстане находится семья, постоянное жилище или основной бизнес, налоговые органы могут признать лицо резидентом и при меньшем сроке пребывания. Однако на практике критерий 183 дней остаётся основным и наиболее предсказуемым способом определения статуса.
7. Как считаются 183 дня — по календарному году или скользящему периоду?
По скользящему 12-месячному периоду, заканчивающемуся в текущем налоговом году. Это означает, что отсчёт не привязан к 1 января — 31 декабря. Если иностранец приехал 1 июля и находился в Казахстане непрерывно, он может стать резидентом уже 30 декабря того же года (183-й день). Дни въезда и выезда засчитываются как полные дни. Краткосрочные выезды за пределы Казахстана, как правило, не прерывают подсчёт, если центр жизненных интересов остаётся в стране.
8. Какие налоги платит резидент Казахстана с зарубежных доходов?
Резидент Казахстана платит ИПН с мирового дохода по прогрессивной шкале: 10% на доходы до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) и 15% — на сумму превышения. Зарубежные дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи имущества за рубежом — всё включается в налоговую базу. Налог, уплаченный в стране-источнике дохода, может быть зачтён при наличии СОИДН, но не более суммы казахстанского ИПН по соответствующему виду дохода.
9. Что происходит при двойном резидентстве — Казахстан и другая страна?
Если лицо признаётся налоговым резидентом двух государств одновременно, конфликт разрешается через правила «tie-breaker» в СОИДН. Критерии применяются последовательно: постоянное жилище, центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство. Если ни один критерий не разрешает конфликт — вопрос решается по взаимному согласию компетентных органов двух государств. До разрешения конфликта оба государства могут предъявлять налоговые требования, что создаёт риск двойного налогообложения.
10. Обязан ли резидент Казахстана декларировать зарубежные активы?
Да, налоговый резидент Казахстана обязан подавать декларацию об активах и обязательствах, включая зарубежные банковские счета, недвижимость, доли в иностранных компаниях и иное имущество за пределами Казахстана. Также предусмотрена обязанность уведомлять налоговые органы об участии в иностранных организациях. Несвоевременная подача или неполное раскрытие информации влечёт административную ответственность. Казахстан участвует в автоматическом обмене налоговой информацией (CRS), поэтому сведения о зарубежных счетах могут поступить в КГД МФ РК и без декларации.
11. Как получить ИИН иностранцу в Казахстане?
ИИН (индивидуальный идентификационный номер) иностранец получает только при личном визите в ЦОН — с 24 февраля 2024 года дистанционное оформление невозможно. Для получения потребуется паспорт с нотариально заверенным переводом и документ, подтверждающий законность пребывания в Казахстане (виза, миграционная карта, РВП). ИИН присваивается в течение 1–3 рабочих дней. Без ИИН невозможно открыть банковский счёт, зарегистрировать компанию, получить ЭЦП или подать налоговую декларацию.
12. Какие преимущества даёт резидентство через МФЦА по сравнению с общим режимом?
Основное преимущество — сниженный порог присутствия: 90 дней вместо 183. Это позволяет получить казахстанское резидентство, сохраняя мобильность и проводя значительную часть времени за рубежом. Компания в МФЦА при этом пользуется нулевыми ставками КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года. Однако ИПН для физического лица остаётся стандартным — прогрессивная шкала по Налоговому кодексу РК. Режим МФЦА оптимален для инвесторов и предпринимателей, чей бизнес не требует постоянного присутствия в Казахстане.
13. Влияет ли налоговое резидентство Казахстана на обязательства по CRS и FATCA?
Да, налоговое резидентство Казахстана влечёт обязательства в рамках международного автоматического обмена налоговой информацией. Казахстан участвует в системе CRS (Common Reporting Standard): казахстанские финансовые учреждения передают сведения о счетах нерезидентов в налоговые органы соответствующих государств. Одновременно иностранные банки, участвующие в FATCA, могут запрашивать подтверждение налогового статуса клиента. Для инвестора это означает: получение казахстанского резидентства не скрывает его от налоговых органов страны выезда — информация передаётся автоматически.
14. Можно ли утратить налоговое резидентство Казахстана?
Да, резидентство утрачивается, если лицо перестаёт соответствовать критериям: находится в Казахстане менее 183 дней в 12-месячном периоде (или менее 90 дней для участников МФЦА) и не имеет центра жизненных интересов в стране. Утрата резидентства означает переход на режим нерезидента: облагаются только доходы из казахстанских источников, по ставкам, установленным для нерезидентов. Для корректного оформления утраты статуса рекомендуется получить справку о прекращении резидентства в КГД МФ РК.
15. Какой размер РВП бизнес-иммигранта требуется для граждан ЕАЭС?
Для получения РВП бизнес-иммигранта гражданам ЕАЭС необходимо зарегистрировать юридическое лицо в Казахстане с уставным капиталом не менее 100 МРП — это 432 500 тенге по состоянию на 2026 год. РВП обязательно с 28 мая 2024 года для граждан ЕАЭС, планирующих вести предпринимательскую деятельность. Без РВП бизнес-иммигранта гражданин ЕАЭС может находиться в Казахстане, но не вправе легально осуществлять предпринимательскую деятельность на постоянной основе.
16. Как СОИДН помогает избежать двойного налогообложения?
СОИДН (соглашение об избежании двойного налогообложения) распределяет налоговые права между двумя государствами по каждому виду дохода. Казахстан заключил такие соглашения с более чем 50 странами. Если доход облагается в стране-источнике, резидент Казахстана вправе зачесть уплаченный налог при расчёте казахстанского ИПН — но не более суммы, причитающейся по казахстанским ставкам. Для применения СОИДН необходимо предоставить сертификат налогового резидентства, выданный КГД МФ РК.
17. Какие сроки регистрации компании в МФЦА?
Регистрация Private Company в МФЦА занимает в среднем 3 рабочих дня с момента подачи полного пакета документов через портал digitalresident.kz. Пошлина за регистрацию составляет $300 (по состоянию на 2026 год). Для регистрации потребуется: заполненная заявка, устав компании, данные директоров и акционеров, подтверждение юридического адреса (виртуальный офис — от $1 000 в год). Вся процедура проводится на английском языке. После регистрации компания получает сертификат инкорпорации и может открывать банковские счета.
18. Нужно ли уведомлять страну выезда о получении казахстанского резидентства?
Казахстанское законодательство не обязывает уведомлять иностранное государство о получении резидентства РК. Однако законодательство страны выезда может предусматривать такую обязанность — например, уведомление налоговых органов о смене налогового резидентства, закрытие налоговых обязательств, подача финальной декларации. Невыполнение этих требований может повлечь штрафы и налоговые претензии в стране выезда. Анализ обязательств перед страной выезда — обязательный этап планирования релокации.
19. Какой базовый налоговый вычет доступен резиденту Казахстана?
Налоговый резидент Казахстана вправе применить базовый налоговый вычет в размере 30 МРП — это 129 750 тенге по состоянию на 2026 год. Вычет уменьшает налогооблагаемый доход при расчёте ИПН. Помимо базового вычета, предусмотрены вычеты на медицинские расходы, пенсионные взносы и ряд других категорий, установленных Налоговым кодексом РК. Нерезиденты, как правило, не имеют права на применение этих вычетов — это одно из практических преимуществ резидентного статуса.
20. Что такое ITRP МФЦА и кому он подходит?
ITRP (Investment Tax Residency Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА для состоятельных лиц. Минимальный порог участия — от $60 000 (по состоянию на 2026 год). Программа позволяет получить налоговое резидентство Казахстана через МФЦА с применением 90-дневного правила присутствия. ITRP ориентирована на HNWI, которым важна налоговая оптимизация при сохранении мобильности. Участник получает доступ к инфраструктуре МФЦА, включая AIFC Court и возможность структурирования активов через foundations и trusts по английскому праву.
Выводы
Налоговое резидентство Казахстана — не формальность, а юридический статус с конкретными финансовыми последствиями. Критерий 183 дней применяется по скользящему 12-месячному периоду и может наступить раньше, чем ожидает инвестор. Режим МФЦА с порогом 90 дней даёт гибкость, но требует поддержания связи с центром. Выбор между ТОО и МФЦА, анализ применимого СОИДН и планирование обязательств перед страной выезда — три задачи, которые необходимо решить до переезда, а не после.
Актуально на: 3 ноября 2026 года.