Новый Налоговый кодекс РК (2026): что изменилось для бизнеса: правовой разбор (вариант 2)
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил базовые ставки НДС и КПН, сократил число специальных налоговых режимов и ввёл автоматизированный контроль через систему СУНР. Финансовый директор — первый, кого вызывают на проверку, и первый, кто несёт ответственность за корректность налоговой модели компании. Этот разбор — о том, что именно изменилось, какие риски возникли и что необходимо сделать до конца 2026 года.
Если ваша компания ещё не пересмотрела налоговую модель с учётом нового НК РК — сейчас подходящий момент. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Контекст: почему новый НК РК — это не косметическая правка
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) — первая системная реформа налогового законодательства Казахстана за более чем десятилетие. Предыдущий кодекс накапливал поправки с 2017 года, и к моменту принятия нового документа насчитывал сотни изменений, нередко противоречивших друг другу.
Реформа затронула три ключевых блока: ставки основных налогов, режимы налогообложения для МСБ и инструменты налогового контроля. Каждый из этих блоков непосредственно влияет на финансовую модель компании — от ценообразования до структуры расходов и налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.
Переходные положения предусматривают поэтапное введение ряда норм: часть изменений действует с 1 января 2026 года, часть — с 2027 года. Финансовому директору важно чётко разграничить, что уже работает сейчас, а что вступит в силу позднее.
Что изменилось в НДС: новая ставка и сниженный порог
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Это наиболее ощутимое изменение для большинства компаний: рост ставки на 4 процентных пункта напрямую влияет на ценообразование и маржинальность.
Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительная часть субъектов МСБ, ранее работавших без НДС, теперь обязана встать на учёт, выставлять электронные счета-фактуры и подавать декларации по НДС.
Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка: 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Остальные льготы и освобождения сохранены в прежнем объёме. Финансовому директору необходимо проверить, не превысила ли компания новый порог, и при необходимости встать на учёт — нарушение влечёт административную ответственность.
Как изменился КПН: ставки, вычеты и ограничения
Базовая ставка корпоративного подоходного налога в Казахстане осталась на уровне 20% (по состоянию на 2026 год), однако новый Налоговый кодекс РК ввёл дифференцированные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.
Банки и организации игорного бизнеса платят КПН по ставке 25%. Субъекты агропромышленного комплекса — по ставке 3%. Организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Для компаний, работающих в нескольких сферах, применяется раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности.
Принципиальное изменение касается вычетов: расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации (СНР) теперь не принимаются на вычет при исчислении КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это требует пересмотра цепочки поставщиков: если значительная часть затрат приходится на контрагентов-упрощенцев, налоговая нагрузка по КПН фактически возрастает.
Если ваша компания закупает товары или услуги у субъектов упрощённой декларации — необходимо оценить налоговые последствия до подачи декларации по КПН.
Проверить налоговые рискиПрогрессивный ИПН: что это значит для фонда оплаты труда?
С 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога: доходы до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы сверх этого порога — по ставке 15%.
Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Вычет применяется ко всем физическим лицам-резидентам вне зависимости от уровня дохода. Прочие вычеты — пенсионные взносы, медицинское страхование, ипотека — сохранены.
Для финансового директора прогрессивный ИПН означает необходимость пересчитать налоговую нагрузку на фонд оплаты труда, особенно в части высокооплачиваемых сотрудников и топ-менеджмента. Системы мотивации, предусматривающие значительные бонусы, требуют налогового моделирования: при определённых уровнях дохода эффективная ставка ИПН существенно возрастает.
Специальные налоговые режимы: что осталось и кто потерял право на СНР?
Новый Налоговый кодекс РК сократил количество специальных налоговых режимов до трёх: режим для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%). Прежние режимы — патент, розничный налог и ряд других — упразднены.
Принципиальное ограничение — расширенный запретительный список: более 185 видов деятельности по ОКЭД, при которых применение упрощённой декларации недопустимо. В список вошли юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, IT-разработка и ряд других направлений. Компании, ранее применявшие СНР по этим видам деятельности, обязаны перейти на общеустановленный режим.
Срок выбора СНР на 2026 год — до 1 марта 2026 года. Компании, пропустившие срок или утратившие право на СНР, автоматически переводятся на общеустановленный режим налогообложения. По нашему опыту, переход на ОУР без предварительной подготовки — один из наиболее распространённых источников налоговых рисков в 2026 году.
СУНР и e-Tamga: как работает новый налоговый контроль?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежнюю систему управления рисками (СУР) с 2026 года. СУНР автоматически присваивает каждому налогоплательщику профиль риска на основе анализа налоговой отчётности, оборотов по счетам, данных контрагентов и иных параметров.
Высокий профиль риска означает приоритетное включение в план выездных проверок КГД МФ РК и более пристальный мониторинг в режиме реального времени. К факторам, повышающим профиль риска, относятся расхождения между декларируемыми доходами и оборотами по счетам, операции с контрагентами из зон риска, нерегулярная выписка ЭСФ.
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур — работает в связке с СУНР. Каждое расхождение между выставленными ЭСФ и задекларированными оборотами по НДС автоматически фиксируется и может стать основанием для камеральной проверки. Для финансового директора это означает необходимость выстроить строгий регламент выписки ЭСФ: задержки и расхождения повышают профиль риска.
Если ваша компания получила уведомление КГД или попала в план выездных проверок — у вас есть 30 дней на возражения.
Подготовить возражения на актКак применять СОИДН при трансграничных выплатах?
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) при выплатах нерезидентам сохранено в новом Налоговом кодексе РК, однако требования к документальному подтверждению ужесточены.
Для применения льготной ставки казахстанский налоговый агент обязан получить от иностранного получателя дохода сертификат налогового резидентства до момента выплаты. Документ должен быть апостилирован или легализован, если иное не предусмотрено конкретным соглашением. Принимаются только документы, выданные компетентным органом иностранного государства.
По нашему опыту, КГД МФ РК при проверках уделяет особое внимание дате получения сертификата резидентства: если документ получен после выплаты, налоговый агент вправе подать уточнённый расчёт и вернуть излишне удержанный налог, однако это требует дополнительных процессуальных действий. Финансовому директору рекомендуется выстроить регламент получения сертификатов резидентства как обязательный элемент процедуры согласования трансграничных платежей.
Практические рекомендации для финансового директора
Новый Налоговый кодекс РК требует от финансового директора системной работы по нескольким направлениям одновременно — не последовательно, а параллельно.
- НДС: проверить, не превышен ли новый порог постановки на учёт (43 250 000 тенге); пересмотреть ценовую модель с учётом ставки 16%; обновить договорную базу.
- КПН: провести аудит цепочки поставщиков на предмет контрагентов-упрощенцев; оценить налоговые последствия невозможности принять их расходы к вычету.
- ИПН: пересчитать налоговую нагрузку на фонд оплаты труда с учётом прогрессивной шкалы; смоделировать эффективную ставку для топ-менеджмента.
- СНР: проверить, не попала ли компания или её контрагенты в запретительный список по ОКЭД; при необходимости — перейти на ОУР с подготовкой соответствующей отчётности.
- СУНР/e-Tamga: выстроить регламент своевременной выписки ЭСФ; регулярно анализировать профиль риска компании.
По нашему опыту, компании, которые провели налоговый аудит в первом полугодии 2026 года, существенно снизили риск доначислений по итогам выездных проверок. Откладывать эту работу на конец года — значит работать в условиях дефицита времени и повышенного давления.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений в административном и судебном порядке, консультирование по новому Налоговому кодексу РК.
Подробный анализ переходных положений нового НК РК доступен в материале «Новый Налоговый кодекс РК (2026): что изменилось для бизнеса». Порядок обжалования актов проверки — в руководстве «Как подать возражения на акт налоговой проверки в Казахстане». Общий обзор аналитических материалов — в разделе Аналитика.
Частые вопросы
1. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Для применения льготной ставки по СОИДН казахстанский налоговый агент обязан получить от иностранного получателя дохода документ, подтверждающий его налоговое резидентство в стране-партнёре, — до момента выплаты. Документ должен быть апостилирован или легализован, если иное не предусмотрено конкретным соглашением. Новый Налоговый кодекс РК сохранил этот порядок, однако ужесточил требования к форме подтверждения: принимаются только документы, выданные компетентным органом иностранного государства. Если подтверждение получено после выплаты, налоговый агент вправе подать уточнённый расчёт и вернуть излишне удержанный налог. По нашему опыту, КГД МФ РК при проверках уделяет особое внимание дате получения сертификата резидентства — ошибка в датировке становится основанием для доначисления.
2. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — вместо прежних 12%. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в денежном выражении составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительная часть субъектов МСБ, ранее работавших без НДС, теперь обязана встать на учёт и выставлять счета-фактуры. Финансовому директору необходимо пересмотреть ценовую модель и договорную базу с учётом новой ставки.
3. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК включает несколько обязательных шагов. Прежде всего — аудит первичной документации за проверяемый период: договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, платёжные поручения. Особое внимание уделяется документальному подтверждению вычетов по КПН и входящего НДС. Новый Налоговый кодекс РК ввёл систему СУНР, которая автоматически формирует профиль риска налогоплательщика — компании с высоким риском попадают в план проверок в первую очередь. По нашему опыту, наиболее уязвимые зоны — операции со взаимосвязанными лицами, трансграничные выплаты и расходы на услуги, принятые к вычету без надлежащего обоснования деловой цели. Юридическое сопровождение с первого дня проверки существенно снижает риск необоснованных доначислений.
4. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки КГД МФ РК можно обжаловать в административном и судебном порядке. Административный порядок предполагает подачу возражений на акт в течение 30 рабочих дней с момента его вручения — непосредственно в орган, проводивший проверку, либо в вышестоящий орган. Судебный порядок реализуется через СМЭС или СМАС в соответствии с Административным процедурно-процессуальным кодексом РК. Досудебный порядок урегулирования обязателен. По нашему опыту, грамотно составленные возражения на стадии административного обжалования позволяют снизить или полностью отменить доначисления без обращения в суд. Ключевое значение имеет качество правовой аргументации и полнота документального обоснования.
5. Что изменилось в КПН с 2026 года?
Базовая ставка корпоративного подоходного налога в Казахстане осталась на уровне 20% (по состоянию на 2026 год). Вместе с тем новый Налоговый кодекс РК ввёл дифференцированные ставки: банки и организации игорного бизнеса платят КПН по ставке 25%, субъекты агропромышленного комплекса — 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Существенное изменение касается вычетов: расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации (СНР) теперь не принимаются на вычет при исчислении КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это требует пересмотра цепочки поставщиков и договорной базы.
6. Что такое СУНР и как он влияет на бизнес?
СУНР — система управления налоговыми рисками, введённая новым Налоговым кодексом РК с 2026 года вместо прежней системы управления рисками (СУР). СУНР автоматически присваивает каждому налогоплательщику профиль риска на основе анализа налоговой отчётности, операций по счетам, данных контрагентов и иных параметров. Высокий профиль риска означает приоритетное включение в план выездных проверок и более пристальный мониторинг. Для финансового директора СУНР — это сигнал: необходимо регулярно анализировать собственный профиль риска и устранять факторы, которые его повышают. К таким факторам относятся расхождения между декларируемыми доходами и оборотами по счетам, операции с контрагентами из зон риска, нерегулярная выписка ЭСФ.
7. Каков порог НДС в Казахстане в 2026 году?
Порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане с 2026 года составляет 10 000 МРП, что равно 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога вдвое означает, что компании с годовым оборотом от 43,25 млн тенге обязаны встать на учёт по НДС и выставлять электронные счета-фактуры через систему e-Tamga. Добровольная постановка на учёт по НДС по-прежнему возможна при любом обороте. Финансовому директору необходимо проверить, не превысила ли компания новый порог, и при необходимости встать на учёт в установленные сроки — нарушение влечёт административную ответственность.
8. Какие режимы налогообложения доступны для МСБ в 2026 году?
Новый Налоговый кодекс РК сократил количество специальных налоговых режимов (СНР) до трёх: режим для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%). При этом введён расширенный запретительный список — более 185 видов деятельности по ОКЭД, при которых применение упрощённой декларации недопустимо. В список вошли, в частности, юридические и бухгалтерские услуги. Срок выбора СНР на 2026 год — до 1 марта 2026 года. Компании, пропустившие срок или утратившие право на СНР, автоматически переводятся на общеустановленный режим налогообложения.
9. Что такое e-Tamga и зачем она нужна?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие между выставленными ЭСФ и задекларированными оборотами по НДС. Расхождения автоматически фиксируются и могут стать основанием для камеральной проверки или включения налогоплательщика в план выездных проверок. Для финансового директора e-Tamga означает необходимость выстроить строгий регламент выписки ЭСФ: каждая операция, облагаемая НДС, должна сопровождаться своевременно выставленным счётом-фактурой. Задержки и расхождения повышают профиль риска в системе СУНР.
10. Как изменился ИПН с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога. Доходы до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%. Доходы сверх этого порога — по ставке 15%. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Для финансового директора это означает необходимость пересчитать налоговую нагрузку на фонд оплаты труда, особенно в части высокооплачиваемых сотрудников и топ-менеджмента. Трудовые договоры и системы мотивации, предусматривающие значительные бонусы, требуют налогового моделирования с учётом новой шкалы.
Смежные направления
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК (2026) — это не точечная корректировка, а системная перестройка налоговой модели. Рост ставки НДС до 16%, снижение порога постановки на учёт, ограничения по вычетам КПН, прогрессивный ИПН и автоматизированный контроль через СУНР и e-Tamga требуют от финансового директора пересмотра ценовой модели, договорной базы, цепочки поставщиков и регламентов отчётности. Переходные положения дают время, но не отменяют обязательств: часть норм уже действует с 1 января 2026 года, часть вступит в силу в 2027 году. Компании, которые провели налоговый аудит заблаговременно, существенно снижают риск доначислений и административной ответственности.
Актуально на: 21 августа 2026.