Новый Налоговый кодекс РК (2026): что изменилось для бизнеса: тренды и выводы
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки НДС, КПН и ИПН, сократил перечень режимов СНР и ввёл новые инструменты налогового контроля. Собственник бизнеса в Казахстане сталкивается с повышенной налоговой нагрузкой, ограничениями по вычетам и автоматизированным мониторингом оборотов — и должен перестроить налоговую модель уже сейчас.
Если ваша компания ещё не пересмотрела налоговую модель с учётом нового НК РК — риски уже накапливаются. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Почему новый НК РК 2026 — не просто поправки?
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) — это системная перестройка налогового законодательства Казахстана, а не точечные изменения. Предыдущий кодекс действовал с 2017 года и накопил сотни поправок, которые превратили его в трудночитаемый документ с внутренними противоречиями.
Новый кодекс преследует несколько целей одновременно: увеличить налоговые поступления через повышение ставок, сократить теневой оборот через автоматизацию контроля, упростить администрирование для добросовестных налогоплательщиков и ограничить злоупотребления специальными режимами. Для собственника бизнеса это означает, что прежние налоговые модели требуют пересмотра — не в будущем, а уже сейчас.
Изменения затронули все ключевые налоги: НДС, КПН, ИПН, а также режимы СНР. Параллельно введены новые инструменты контроля — СУНР и e-Tamga, — которые переводят налоговый мониторинг в режим реального времени. Понять логику этих изменений в совокупности важнее, чем знать каждую норму в отдельности.
Как изменились ставки НДС и порог постановки на учёт?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Это наиболее ощутимое изменение для большинства компаний: рост ставки на треть напрямую влияет на ценообразование, маржинальность и денежный поток.
Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что при действующем МРП 4 325 тенге составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Снижение порога вдвое означает, что значительно большее число субъектов МСБ обязаны встать на учёт и начать выписывать ЭСФ.
Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% на 2026 год с повышением до 10% с 2027 года. Компаниям, работающим на экспорт и применяющим нулевую ставку НДС, необходимо пересмотреть модели возмещения входящего НДС: при базовой ставке 16% суммы к возмещению существенно возрастут, что создаёт как возможности, так и риски затяжных процедур возврата. Подробнее о выборе налогового режима — в материале «Как выбрать СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году».
Что изменилось в КПН: ставки, вычеты и ограничения?
Базовая ставка КПН сохранена на уровне 20% для большинства налогоплательщиков, однако Налоговый кодекс РК ввёл дифференцированные ставки, которые затрагивают отдельные отрасли (по состоянию на 2026 год). Для банков и организаций игорного бизнеса ставка повышена до 25%, для субъектов агропромышленного комплекса снижена до 3%, для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% с 2027 года.
Принципиальное изменение в части вычетов: расходы на приобретение товаров, работ и услуг у налогоплательщиков, применяющих упрощённую декларацию, исключены из состава вычетов по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это меняет логику выбора поставщиков: если ваш подрядчик работает на упрощёнке, соответствующие затраты не уменьшат налогооблагаемую базу.
Практическое следствие — необходимость аудита цепочки поставок. Компании, активно работающие с субподрядчиками на СНР, столкнутся с ростом эффективной ставки КПН. Альтернатива — переход на работу с контрагентами на ОУР или пересмотр ценообразования с учётом утраченных вычетов.
Если ваши поставщики работают на упрощёнке — вычеты по КПН под угрозой. Проверьте цепочку поставок до налоговой проверки.
Проверить налоговые рискиПрогрессивный ИПН: кого затронет и как пересчитать?
С 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала ИПН: доходы до 8 500 МРП в год (приблизительно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы сверх этого порога — по ставке 15%. Ранее действовала единая ставка 10% для всех физических лиц.
Для работодателей это означает обязательный пересмотр алгоритмов расчёта удержаний с высокооплачиваемых сотрудников. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц — 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). Компании с топ-менеджментом, получающим вознаграждение выше порогового значения, должны обновить учётные системы и пересмотреть структуру компенсационных пакетов.
Отдельного внимания заслуживает вопрос налогообложения дивидендов и иных выплат собственникам. Прогрессивная шкала применяется к совокупному доходу физического лица — это означает, что при одновременном получении зарплаты и дивидендов суммарный доход может превысить пороговое значение и попасть под ставку 15%.
СНР в 2026 году: кто остался и кто обязан уйти?
Новый Налоговый кодекс РК сократил количество специальных налоговых режимов до трёх: самозанятые (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и крестьянские и фермерские хозяйства (ставка 0,5%) (по состоянию на 2026 год). Прежние режимы — патент, фиксированный вычет и ряд других — упразднены или трансформированы.
Ключевое ограничение — запретительный список из 185 и более видов деятельности по ОКЭД, которые не вправе применять упрощённую декларацию. В список включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, агентская деятельность в сфере недвижимости и ряд IT-услуг. Срок для выбора нового режима — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год).
Компании, не успевшие подать уведомление о смене режима в установленный срок, автоматически переводятся на ОУР с начислением налогов по общим ставкам с начала года. Это создаёт существенные финансовые риски: доначисление КПН по ставке 20% вместо 4% за весь период может оказаться критическим для небольшого бизнеса. Подробнее о выборе режима — в материале «Как выбрать СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году».
Как работают СУНР и e-Tamga: новая реальность налогового контроля?
СУНР (система управления налоговыми рисками) с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками и переводит налоговый мониторинг в режим реального времени. Система интегрирует данные из ЭСФ, таможенных деклараций, банковских транзакций и иных источников, автоматически присваивая каждому налогоплательщику категорию риска.
e-Tamga — инструмент автоматизированного контроля выписки ЭСФ — работает в связке с СУНР. Любое расхождение между выписанными ЭСФ и фактическими оборотами фиксируется немедленно. Для бизнеса это означает, что задержка или ошибка при выписке ЭСФ напрямую влияет на профиль риска компании и может стать триггером для назначения проверки.
Практическая рекомендация: выписывать ЭСФ в день совершения операции, регулярно сверять данные с контрагентами и оперативно исправлять расхождения. Компании с низким профилем риска по СУНР реже подвергаются выездным проверкам — это прямой стимул для поддержания налоговой дисциплины.
Если ваша компания проверяет КГД — у вас 30 дней на возражения. Присутствие налогового юриста при проверке позволяет фиксировать процессуальные нарушения.
Проверить налоговые рискиТрансграничные выплаты и СОИДН: что изменилось на практике?
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) при выплатах нерезидентам остаётся одним из ключевых инструментов налоговой оптимизации для казахстанского бизнеса. Новый Налоговый кодекс РК уточнил требования к документальному подтверждению права на льготную ставку и усилил контроль за концепцией фактического права на доход.
КГД МФ РК при проверках уделяет особое внимание beneficial ownership: формальное резидентство получателя дохода в стране-партнёре по СОИДН без реального экономического содержания не является достаточным основанием для применения льготы. Налоговый агент обязан удостовериться, что получатель дохода является его фактическим владельцем, а не транзитной структурой.
Для каждой трансграничной выплаты необходим полный пакет документов: апостилированный сертификат резидентства, действительный на дату выплаты, документы, подтверждающие фактическое право на доход, и обоснование деловой цели операции. Подробнее о структурировании трансграничных операций — в материале «Трансфертное ценообразование в Казахстане: что важно знать».
Переходные положения: что нужно было сделать и что ещё можно успеть?
Новый Налоговый кодекс РК содержит ряд переходных положений, часть из которых уже истекла, а часть продолжает действовать. Ключевые сроки, которые затронули большинство компаний: выбор нового режима СНР — до 1 марта 2026 года; адаптация учётных систем к новым ставкам НДС и ИПН — с 1 января 2026 года.
Компании, не успевшие своевременно перестроить налоговую модель, как правило, сталкиваются с двумя типами последствий: техническими ошибками в расчётах (неверные ставки, некорректные вычеты) и стратегическими просчётами (сохранение договорных схем, утративших налоговую эффективность). Оба типа ошибок выявляются при проверке КГД МФ РК и влекут доначисление налогов и штрафные санкции.
Что ещё можно сделать: провести внутренний налоговый аудит за первое полугодие 2026 года, выявить расхождения и подать дополнительные декларации до начала проверки. Добровольное исправление ошибок существенно снижает размер санкций по сравнению с доначислениями по результатам проверки.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт проверки, представление интересов в апелляционных комиссиях и судах, консультирование по новому НК РК 2026.
Частые вопросы
1. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК расширил запретительный список до 185 и более видов деятельности по ОКЭД, которые не вправе применять специальный налоговый режим упрощённой декларации. В список включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, деятельность в сфере недвижимости (агентская), ряд IT-услуг и другие виды. Если ваш основной ОКЭД попал в запретительный список, компания обязана перейти на общеустановленный режим налогообложения. Срок для выбора нового режима — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). Нарушение этого срока влечёт автоматический перевод на ОУР с начислением налогов по общим ставкам с начала года. Рекомендуется заблаговременно проверить коды ОКЭД в регистрационных данных и при необходимости скорректировать их до подачи уведомления о смене режима.
2. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключённые Казахстаном, позволяют снизить или обнулить ставку налога у источника при выплате дивидендов, процентов, роялти и иных доходов нерезидентам. Для применения льготной ставки получатель дохода обязан предоставить казахстанскому налоговому агенту документ, подтверждающий налоговое резидентство в стране-партнёре по СОИДН, — апостилированный сертификат резидентства, действительный на дату выплаты. Налоговый кодекс РК устанавливает требования к форме и срокам предоставления таких документов. Если документ не представлен или представлен с нарушениями, налоговый агент обязан удержать налог по стандартной ставке. КГД МФ РК при проверках уделяет особое внимание фактическому праву на доход (beneficial ownership): формальное резидентство без реального экономического содержания не является достаточным основанием для применения льготы.
3. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — вместо прежних 12%. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: теперь он составляет 10 000 МРП, что при МРП 4 325 тенге равно 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% на 2026 год с повышением до 10% с 2027 года. Повышение ставки НДС непосредственно влияет на ценообразование, денежный поток и расчёт НДС к возмещению. Компаниям, работающим на экспорт или применяющим нулевую ставку, необходимо пересмотреть модели возмещения входящего НДС с учётом новой базовой ставки.
4. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК включает несколько ключевых направлений. Прежде всего необходимо провести внутренний налоговый аудит за проверяемый период: сверить данные налоговой отчётности с первичными документами, убедиться в наличии и корректности всех ЭСФ, договоров, актов выполненных работ. Отдельного внимания требует документальное подтверждение вычетов по КПН: расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены надлежащими документами. Если компания применяла СОИДН — проверить наличие сертификатов резидентства контрагентов. При обнаружении ошибок до начала проверки целесообразно подать дополнительную декларацию: это снижает размер штрафных санкций. Присутствие налогового юриста при проведении проверки позволяет своевременно реагировать на запросы инспекторов и фиксировать процессуальные нарушения.
5. Что изменилось в КПН с 2026 года?
Базовая ставка корпоративного подоходного налога (КПН) в Казахстане с 2026 года сохранена на уровне 20% для большинства налогоплательщиков (по состоянию на 2026 год). Вместе с тем Налоговый кодекс РК ввёл дифференцированные ставки: для банков и организаций игорного бизнеса — 25%, для субъектов агропромышленного комплекса — 3%, для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% с 2027 года. Существенное практическое изменение — расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации (СНР) теперь не принимаются на вычет при расчёте КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это меняет логику выбора поставщиков и требует пересмотра цепочек поставок.
6. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — новый инструмент налогового администрирования, который с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР). Принципиальное отличие — более широкий охват данных для анализа: СУНР интегрирует сведения из ЭСФ, таможенных деклараций, банковских транзакций, данных e-Tamga и иных источников. На основе автоматизированного анализа система присваивает налогоплательщику категорию риска, которая влияет на периодичность и глубину налоговых проверок. Компании с низким уровнем риска реже подвергаются выездным проверкам. Для поддержания низкого профиля риска необходимо своевременно выписывать ЭСФ, корректно отражать обороты и не допускать расхождений между декларациями и данными контрагентов.
7. Изменился ли порядок вычетов по КПН?
Новый Налоговый кодекс РК уточнил перечень расходов, принимаемых на вычет при расчёте КПН. Ключевое изменение, затрагивающее большинство компаний на ОУР: расходы на приобретение товаров, работ и услуг у налогоплательщиков, применяющих упрощённую декларацию, исключены из состава вычетов. Это означает, что если ваш поставщик работает на упрощёнке, соответствующие затраты не уменьшат налогооблагаемую базу по КПН. Помимо этого, сохраняются общие требования к документальному подтверждению вычетов: наличие договора, первичных документов, ЭСФ. Расходы без надлежащего документального подтверждения КГД МФ РК исключает из вычетов при проверке, что приводит к доначислению КПН и штрафным санкциям.
8. Как изменился ИПН с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога (ИПН): доходы до 8 500 МРП в год (приблизительно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы сверх этого порога — по ставке 15%. Ранее действовала единая ставка 10%. Для работодателей это означает необходимость пересмотра расчёта удержаний с высокооплачиваемых сотрудников. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). Компаниям с высокооплачиваемым персоналом рекомендуется заблаговременно обновить алгоритмы расчёта в учётных системах во избежание ошибок при исчислении и удержании ИПН.
9. Что такое e-Tamga и как она влияет на бизнес?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выписанных ЭСФ фактическим оборотам налогоплательщика, сравнивает данные покупателя и продавца, выявляет расхождения. Для бизнеса это означает, что любая задержка или ошибка при выписке ЭСФ немедленно фиксируется системой и может стать основанием для включения компании в группу повышенного риска по СУНР. Практическая рекомендация: выписывать ЭСФ в день совершения операции, регулярно сверять данные с контрагентами и оперативно исправлять расхождения через механизм дополнительных и исправленных ЭСФ.
10. Каков порог НДС для постановки на учёт в 2026 году?
С 2026 года порог оборота для обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога означает, что значительно большее число субъектов малого и среднего бизнеса обязаны встать на учёт по НДС и начать выписывать ЭСФ. Компании, чей оборот приближается к пороговому значению, должны заблаговременно подготовиться к постановке на учёт: настроить систему выписки ЭСФ, пересмотреть договорную базу с учётом НДС, проинформировать контрагентов об изменении статуса плательщика НДС.
Смежные направления
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года — это системное повышение налоговой нагрузки в сочетании с усилением контроля в режиме реального времени. Три ключевых изменения, требующих немедленной реакции собственника: рост НДС с 12% до 16%, ограничение вычетов по КПН при работе с поставщиками на упрощёнке, и переход к прогрессивной шкале ИПН. Параллельно СУНР и e-Tamga переводят налоговый мониторинг в автоматический режим — ошибки в ЭСФ и декларациях теперь видны КГД МФ РК практически мгновенно. Компании, не пересмотревшие налоговую модель, как правило, обнаруживают проблемы уже в ходе проверки — когда возможности для добровольного исправления ограничены. Подробнее о смежных изменениях — в материале «Поправки в закон о банкротстве граждан 2026 в Казахстане».
Актуально на: 27 июня 2026.