Реформа СНР в Казахстане: 3 режима вместо 7: правовой разбор
С 1 января 2026 года в Казахстане действуют только три специальных налоговых режима вместо прежних семи: режим для самозанятых, упрощённая декларация и режим для крестьянских хозяйств. Для топ-менеджера это означает конкретные риски: автоматический перевод на ОУР при пропуске срока, запрет вычетов по закупкам у упрощёнщиков и новый запретительный список из более чем 185 ОКЭД. Разбираем, что изменилось, кого затрагивает и что делать прямо сейчас.
Если ваша компания применяла один из упразднённых режимов или вы не уверены в корректности текущего — стоит проверить налоговые риски до того, как это сделает КГД. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Контекст: почему Казахстан сократил число СНР
Реформа специальных налоговых режимов в Казахстане — часть масштабного обновления Налогового кодекса РК, принятого в 2025 году и вступившего в силу с 1 января 2026 года. Прежняя система из семи режимов создавала условия для дробления бизнеса, уклонения от НДС и искусственного занижения налоговой базы.
КГД МФ РК фиксировал устойчивый тренд: компании регистрировали несколько юридических лиц на льготных режимах, чтобы оставаться ниже порогов оборота и численности. Новый Налоговый кодекс РК закрывает эту возможность структурно — через сокращение числа режимов, запретительный список ОКЭД и изменение правил вычетов.
Для топ-менеджера важен не исторический контекст, а практическое следствие: режим, который применяла ваша компания год назад, может больше не существовать. А значит — налоговая нагрузка, отчётность и риски изменились.
Какие три режима остались и кто может их применять?
С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима, каждый с чёткими критериями допуска (по состоянию на 2026 год).
Режим для самозанятых — ставка 4% от дохода. Предназначен для физических лиц без наёмных работников. Регистрация и уплата налога — через мобильное приложение. Для юридических лиц недоступен.
Упрощённая декларация — ставка 4% от дохода. Доступна для ИП и ТОО при соблюдении лимитов по обороту и численности, установленных Налоговым кодексом РК. Ключевое ограничение — запретительный список из более чем 185 ОКЭД: наличие хотя бы одного запрещённого кода исключает применение режима.
Режим для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ) — ставка 0,5% от дохода. Применяется исключительно субъектами сельскохозяйственной деятельности при наличии соответствующих ОКЭД и земельных участков сельхозназначения.
Что упразднено: какие режимы прекратили существование?
Четыре режима из прежних семи упразднены полностью: патент, розничный налог, специальный режим с использованием фиксированного вычета и специальный режим для отдельных видов деятельности.
Налогоплательщики, применявшие эти режимы, были обязаны выбрать новый режим до 1 марта 2026 года. Те, кто не подал заявление в срок, автоматически переведены на общеустановленный режим (ОУР) с 1 января 2026 года — с КПН 20% и полным налоговым учётом.
Автоматический перевод на ОУР — наиболее распространённая ошибка переходного периода. По нашему опыту, часть компаний обнаруживает изменение режима только при получении уведомления от КГД или при подаче первой декларации. К этому моменту налоговые обязательства уже сформированы по правилам ОУР.
Если ваша компания была переведена на ОУР автоматически или вы не уверены в текущем режиме — проверьте статус до подачи ближайшей декларации.
Проверить налоговые рискиЗапретительный список ОКЭД: кто выбывает из упрощёнки?
Запретительный список из более чем 185 кодов ОКЭД — центральный инструмент реформы, направленный против дробления бизнеса в сфере услуг. Наличие хотя бы одного запрещённого ОКЭД в регистрационных данных компании исключает применение упрощённой декларации.
В список включены, в частности: юридические и бухгалтерские услуги, аудит, управленческий консалтинг, финансовое посредничество, страховая деятельность, агентские операции с недвижимостью, ряд видов оптовой торговли, рекламная деятельность, IT-разработка и ряд других видов с высоким оборотом и низкими затратами.
Для топ-менеджера практический вывод прямой: если компания зарегистрировала ОКЭД «про запас» или для расширения деятельности — необходимо проверить каждый код. Исключение запрещённого ОКЭД из регистрационных данных до начала налогового периода позволяет сохранить право на упрощёнку. После начала периода — нет.
- Проверьте все зарегистрированные ОКЭД компании в базе КГД МФ РК
- Сопоставьте с актуальным запретительным списком Налогового кодекса РК
- При наличии запрещённого кода — исключите его или перейдите на ОУР осознанно
- Зафиксируйте изменения документально до подачи заявления о режиме
Как изменилось правило вычетов по КПН при закупках у упрощёнщиков?
С 2026 года расходы компаний на общеустановленном режиме по закупкам у субъектов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет при исчислении корпоративного подоходного налога. Это одно из наиболее значимых изменений для цепочек поставок.
До реформы компания на ОУР могла закупать товары и услуги у упрощёнщиков и учитывать эти расходы как вычеты по КПН. Теперь такая возможность исключена. Экономический эффект: при ставке КПН 20% каждые 100 тенге закупок у упрощёнщика обходятся на 20 тенге дороже по сравнению с закупкой у поставщика на ОУР.
Для топ-менеджера это означает необходимость ревизии договорной базы. Ключевые поставщики на упрощёнке — кандидаты для переговоров: либо переход на ОУР с корректировкой цены, либо пересмотр условий контракта. Компании, не проведшие такой аудит, фактически субсидируют налоговые обязательства своих поставщиков за счёт собственной прибыли.
Новый порог НДС и его последствия для МСБ
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Одновременно базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%.
Снижение порога вдвое означает, что значительно большее число субъектов МСБ обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС. При этом регистрация по НДС не зависит от применяемого налогового режима: компания на упрощённой декларации, превысившая порог оборота, обязана встать на учёт по НДС и выставлять ЭСФ.
Совмещение упрощёнки с НДС создаёт дополнительную административную нагрузку: раздельный учёт, ежеквартальная декларация по НДС, контроль ЭСФ через систему e-Tamga. По нашему опыту, именно на стыке двух режимов возникает большинство технических ошибок, которые КГД выявляет при камеральном контроле.
Если ваша компания приближается к порогу 43 250 000 тенге или уже его превысила — проверьте обязательства по НДС до получения уведомления КГД.
Проверить налоговые рискиСУНР вместо СУР: как изменился налоговый контроль?
С 2026 года система управления налоговыми рисками (СУНР) заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР). СУНР интегрирован с системой e-Tamga и анализирует данные в режиме реального времени, а не по итогам периода.
Ключевое отличие: СУНР автоматически сопоставляет данные ЭСФ поставщика и покупателя, выявляет расхождения и присваивает налогоплательщику категорию риска. Высокая категория — основание для включения в план проверок или направления уведомления о камеральном контроле. Компании, перешедшие с упрощёнки на ОУР, автоматически попадают в зону повышенного внимания СУНР в первые два налоговых периода.
Для топ-менеджера практический вывод: контроль за корректностью ЭСФ и своевременностью их выписки становится операционным приоритетом, а не задачей бухгалтерии. Ошибки в ЭСФ, которые ранее выявлялись при плановой проверке, теперь фиксируются автоматически и могут стать основанием для внеплановой проверки.
Практические рекомендации: что сделать топ-менеджеру прямо сейчас
Реформа СНР создаёт конкретные операционные задачи, которые не решаются автоматически. Ниже — приоритетные шаги для компаний, затронутых изменениями.
- Проверьте текущий налоговый режим в личном кабинете налогоплательщика на портале КГД МФ РК — убедитесь, что режим соответствует вашим ожиданиям и не был изменён автоматически.
- Проведите аудит ОКЭД — сопоставьте все зарегистрированные коды с запретительным списком Налогового кодекса РК; исключите лишние коды до начала следующего налогового периода.
- Пересмотрите цепочку поставок — выявите ключевых поставщиков на упрощёнке и оцените налоговые потери от невозможности вычета расходов по КПН.
- Проверьте оборот на предмет порога НДС — если оборот приближается к 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год), подготовьтесь к регистрации плательщиком НДС заблаговременно.
- Настройте контроль ЭСФ — убедитесь, что все счета-фактуры выписываются корректно и своевременно; расхождения в e-Tamga фиксируются автоматически.
Смежный материал по теме: обзор изменений СНР 2026 и руководство по регистрации плательщика НДС в Казахстане. Подробнее о практике налоговых споров — в разделе Налоговые споры. Все аналитические материалы — в разделе аналитики.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт проверки, обжалование доначислений, консультирование по новому Налоговому кодексу РК и СОИДН.
Частые вопросы
1. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК содержит запретительный список из более чем 185 кодов ОКЭД, при наличии которых применение упрощённой декларации недопустимо. В список включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, деятельность в сфере недвижимости (агентская), ряд видов оптовой торговли и другие виды деятельности с повышенным налоговым риском. Если компания ведёт хотя бы один запрещённый вид деятельности — она обязана перейти на общеустановленный режим. Проверить актуальный перечень ОКЭД следует в Налоговом кодексе РК (новый, 2026 г.) или через официальный портал КГД МФ РК. При наличии нескольких ОКЭД достаточно одного запрещённого — это основание для отказа в применении упрощёнки (по состоянию на 2026 год).
2. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или обнулить ставку налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендах, роялти, вознаграждениях. Для применения льготной ставки казахстанская компания обязана получить от иностранного получателя сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный, а также подтверждение фактического права на доход. Документы должны быть представлены до момента выплаты или до подачи налоговой отчётности. Если документы не получены вовремя — налог удерживается по стандартной ставке. Налоговый кодекс РК устанавливает порядок ретроактивного возврата излишне удержанного налога, однако процедура занимает несколько месяцев и требует подачи заявления в КГД МФ РК (по состоянию на 2026 год).
3. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовавшая ставка 12% отменена. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в денежном выражении составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительно большее число субъектов МСБ обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС. Компаниям, применяющим упрощённую декларацию, следует отдельно отслеживать оборот: при превышении порога — обязательная регистрация по НДС независимо от режима налогообложения.
4. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК включает несколько ключевых шагов. Во-первых, следует провести внутренний аудит налоговой отчётности за проверяемый период: сверить данные деклараций с первичными документами, выявить расхождения и устранить их до начала проверки. Во-вторых, проверить полноту и корректность ЭСФ — система e-Tamga автоматически сопоставляет данные поставщиков и покупателей, расхождения фиксируются. В-третьих, убедиться в наличии документального подтверждения всех вычетов по КПН: договоры, акты, накладные, платёжные документы. В-четвёртых, при наличии операций с нерезидентами — проверить наличие сертификатов резидентства и документов о фактическом праве на доход. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, однако при выявлении нарушений они могут быть продлены. Присутствие юриста с первого дня проверки существенно снижает риск необоснованных доначислений (по состоянию на 2026 год).
5. Что изменилось в СНР с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане действуют только три специальных налоговых режима вместо прежних семи: режим для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%). Остальные режимы — патент, розничный налог, специальный режим с использованием фиксированного вычета и ряд других — упразднены. Налогоплательщики, применявшие упразднённые режимы, были обязаны выбрать новый режим до 1 марта 2026 года. Те, кто не подал заявление в срок, автоматически переведены на общеустановленный режим (ОУР). Изменения закреплены в новом Налоговом кодексе РК (2026 г., Закон №214-VIII от 18.07.2025) (по состоянию на 2026 год).
6. Может ли компания с несколькими видами деятельности применять упрощёнку?
Компания вправе применять упрощённую декларацию только при условии, что ни один из её зарегистрированных видов деятельности (ОКЭД) не входит в запретительный список из более чем 185 кодов. Если хотя бы один ОКЭД запрещён — применение упрощёнки недопустимо для всей деятельности компании, а не только для запрещённого вида. Кроме того, необходимо соблюдать лимит дохода и численности работников, установленные Налоговым кодексом РК. Компаниям с диверсифицированной деятельностью рекомендуется провести аудит ОКЭД до начала налогового периода: исключить запрещённые коды или разделить деятельность на отдельные юридические лица с учётом налоговых последствий такого разделения (по состоянию на 2026 год).
7. Принимаются ли расходы на закупки у упрощёнщиков на вычет по КПН?
Нет. С 2026 года расходы компаний на общеустановленном режиме (ОУР) по закупкам у субъектов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет при исчислении корпоративного подоходного налога. Это принципиальное изменение, которое напрямую затрагивает цепочки поставок: компании на ОУР вынуждены пересматривать структуру закупок и отдавать предпочтение поставщикам на ОУР или плательщикам НДС. Для топ-менеджеров это означает необходимость ревизии договорной базы и переговоров с ключевыми поставщиками об изменении налогового режима или условий ценообразования (по состоянию на 2026 год).
8. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — новый инструмент налогового контроля КГД МФ РК, который с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР). СУНР автоматически анализирует налоговую отчётность, данные ЭСФ и иные источники для присвоения налогоплательщику категории риска. Высокая категория риска влечёт включение в план проверок, камеральный контроль или направление уведомлений. В отличие от СУР, СУНР интегрирован с системой e-Tamga и анализирует данные в режиме реального времени. Компаниям следует отслеживать свой статус в системе и оперативно реагировать на уведомления КГД — промедление увеличивает риск назначения выездной проверки (по состоянию на 2026 год).
9. Каков срок перехода на новый режим для тех, кто применял упразднённые СНР?
Налогоплательщики, применявшие упразднённые специальные налоговые режимы, были обязаны подать заявление о выборе нового режима до 1 марта 2026 года. Те, кто не успел подать заявление в установленный срок, автоматически переведены на общеустановленный режим (ОУР) с 1 января 2026 года. Переход на ОУР означает применение ставки КПН 20%, обязанность вести полный налоговый учёт и, при превышении порога оборота, регистрацию плательщиком НДС. Если компания была переведена на ОУР автоматически, но фактически соответствует критериям одного из трёх оставшихся СНР — она вправе подать заявление о смене режима в порядке, установленном Налоговым кодексом РК (по состоянию на 2026 год).
10. Как реформа СНР влияет на субъектов МСБ в Казахстане?
Реформа СНР существенно сужает доступ к льготному налогообложению для субъектов МСБ в Казахстане. Запретительный список из более чем 185 ОКЭД исключает из упрощёнки целые отрасли — услуги, консалтинг, финансы, часть торговли. Снижение порога НДС с 20 000 до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) вынуждает больше компаний регистрироваться плательщиками НДС. Запрет на вычет расходов по закупкам у упрощёнщиков меняет экономику цепочек поставок. В совокупности эти изменения создают давление в сторону перехода на ОУР, что увеличивает налоговую нагрузку и административные расходы. Компаниям МСБ рекомендуется провести налоговое моделирование для оценки реальной нагрузки при каждом доступном режиме (по состоянию на 2026 год).
Смежные направления
Выводы
Реформа СНР в Казахстане — не техническое обновление, а структурное изменение налоговой среды для МСБ. Три ключевых риска для топ-менеджера: автоматический перевод на ОУР при пропуске срока выбора режима, потеря вычетов по КПН при закупках у упрощёнщиков и попадание в зону повышенного внимания СУНР при переходе между режимами. Каждый из этих рисков управляем — при условии своевременного аудита и корректного документального оформления.
Актуально на: 19 июля 2026.