Реформа СНР в Казахстане: 3 режима вместо 7: обзор изменений (вариант 2)
С 2026 года в Казахстане действуют только три специальных налоговых режима: для самозанятых, упрощённая декларация и режим для КФХ. Семь прежних форм упрощённого налогообложения упразднены новым Налоговым кодексом РК. Для топ-менеджера это означает пересмотр налоговой модели компании, проверку ОКЭД на соответствие запретительному списку и оценку последствий нового порога НДС в 43 250 000 тенге.
Если ваша компания применяла один из упразднённых режимов или её ОКЭД попал в запретительный список — риски уже возникли. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Почему Казахстан сократил число СНР с семи до трёх?
Сокращение числа специальных налоговых режимов — ключевой элемент нового Налогового кодекса РК, вступившего в силу с 2026 года. Прежняя система из семи режимов создавала возможности для дробления бизнеса, искусственного занижения налоговой базы и использования льготных ставок структурами, которые по существу не являлись малым бизнесом.
КГД МФ РК фиксировал устойчивую практику: крупные торговые и сервисные группы регистрировали десятки аффилированных субъектов на упрощённой декларации, сохраняя налоговую нагрузку на уровне 4% при фактических оборотах, характерных для среднего бизнеса. Новый кодекс закрывает эту схему через запретительный список ОКЭД и снижение порога НДС.
Для добросовестного малого бизнеса реформа в целом нейтральна: три оставшихся режима охватывают основные категории субъектов. Для среднего бизнеса и холдинговых структур — это сигнал к пересмотру налоговой архитектуры.
Три оставшихся СНР: кто вправе применять каждый из них?
По состоянию на 2026 год Налоговый кодекс РК сохраняет три специальных налоговых режима с чёткими критериями допуска.
Режим для самозанятых — ставка 4% от дохода, без наёмных работников, без регистрации юридического лица. Предназначен для физических лиц, оказывающих услуги или реализующих товары собственного производства. Перечень допустимых видов деятельности ограничен.
Упрощённая декларация — ставка 4% от дохода (1/2 — КПН или ИПН, 1/2 — социальный налог), доступна для ТОО и ИП при соответствии лимитам по доходу, численности работников и отсутствии запрещённых ОКЭД. Это наиболее распространённый режим среди субъектов МСБ.
Режим для КФХ — единый земельный налог по ставке 0,5% от оценочной стоимости земли, освобождение от КПН и НДС в части профильной деятельности. Доступен исключительно для крестьянских и фермерских хозяйств, соответствующих критериям по площади и видам деятельности.
Запретительный список ОКЭД: какие виды деятельности исключены из упрощёнки?
Запретительный список из более чем 185 кодов ОКЭД — наиболее чувствительное изменение реформы для бизнеса, работающего в сфере услуг. Если основной или любой дополнительный ОКЭД компании входит в список — применение упрощённой декларации недопустимо с 2026 года.
В список включены, в частности: юридические и нотариальные услуги, бухгалтерский учёт и аудит, управленческий консалтинг, финансовое посредничество и страхование, деятельность холдинговых компаний, ряд видов оптовой торговли и производства подакцизных товаров. Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК (новый, 2026 г.).
Практическое последствие для топ-менеджера: если компания зарегистрировала дополнительный ОКЭД для расширения деятельности, не проверив его на соответствие запретительному списку, она формально утратила право на упрощённую декларацию. КГД МФ РК вправе доначислить налоги по ОУР за весь период неправомерного применения СНР.
- Проверьте все зарегистрированные ОКЭД компании — не только основной
- Исключите неиспользуемые ОКЭД через Минюст РК до начала проверки
- При наличии запрещённого ОКЭД — немедленно переходите на ОУР
- Сохраните документальное подтверждение даты перехода
Если ваша компания применяет упрощённую декларацию и вы не уверены в статусе своих ОКЭД — проверка займёт один рабочий день, а риски могут быть существенными.
Проверить налоговые рискиНовый порог НДС: как снижение с 20 000 до 10 000 МРП меняет расчёты?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Одновременно базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%.
Для компании на упрощённой декларации это означает: при обороте свыше 43,25 млн тенге в год возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС. Совмещение упрощённой декларации с НДС-учётом существенно усложняет администрирование и нивелирует преимущества режима.
На практике многие субъекты МСБ, ранее комфортно работавшие ниже порога 20 000 МРП, теперь оказываются в зоне обязательной НДС-регистрации. Это особенно актуально для торговых компаний и сервисных структур с высоким оборотом при низкой марже.
Ставка НДС 16% применяется к большинству товаров и услуг. Льготная ставка 5% установлена для медикаментов и медицинских изделий в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году (по состоянию на 2026 год).
Расходы на закупки у субъектов упрощёнки: почему они больше не принимаются на вычет?
Одно из наиболее значимых изменений для компаний на общеустановленном режиме: расходы на приобретение товаров и услуг у субъектов упрощённой декларации с 2026 года не принимаются на вычет при исчислении КПН. Это правило меняет логику выбора контрагентов.
Прежде компании на ОУР охотно работали с поставщиками на упрощёнке: те предлагали более низкие цены за счёт меньшей налоговой нагрузки. Теперь покупатель на ОУР, приобретая у субъекта упрощённой декларации, не может уменьшить налогооблагаемую базу по КПН на сумму этих расходов.
Экономический эффект: при ставке КПН 20% и значительном объёме закупок у субъектов упрощёнки реальная стоимость таких закупок для компании на ОУР возрастает. Это создаёт стимул переориентироваться на контрагентов, работающих на ОУР и выписывающих ЭСФ с правом на вычет.
Система e-Tamga и СУНР: как изменился автоматизированный контроль?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменяет прежний СУР с 2026 года и работает в связке с системой e-Tamga — автоматизированным контролем выписки электронных счетов-фактур. Вместе они формируют новую архитектуру налогового мониторинга в Казахстане.
СУНР присваивает каждому налогоплательщику категорию риска на основе анализа налоговой отчётности, данных ЭСФ, банковских операций и сведений из государственных реестров. Категория риска определяет вероятность включения в план проверок КГД МФ РК и глубину камерального контроля.
e-Tamga отслеживает соответствие между выпиской ЭСФ и задекларированными доходами в режиме реального времени. Расхождения автоматически генерируют уведомления налогоплательщику и могут инициировать запрос пояснений без выхода инспектора на место. Для топ-менеджера это означает: любая задержка с выпиской ЭСФ или несоответствие данных фиксируется системой немедленно.
Если КГД МФ РК направил уведомление или запрос пояснений в рамках камерального контроля — у вас ограниченное время на ответ.
Подготовить возражения на актСрок выбора режима и переходные риски: что важно для директора?
Срок подачи уведомления о выборе специального налогового режима на 2026 год — до 1 марта 2026 года. Налогоплательщики, не подавшие уведомление в срок, автоматически переведены на общеустановленный режим.
Переходный период создал несколько типовых рисков. Первый — компании, применявшие упразднённые режимы (патент, фиксированный вычет и другие), не всегда своевременно получили информацию о необходимости перехода. Второй — часть субъектов продолжала применять упрощённую декларацию, не зная о наличии запрещённого ОКЭД в своём реестре.
Для директора, подписывающего налоговую отчётность, неправомерное применение СНР — это не только налоговое нарушение с доначислением и штрафом, но и потенциальный риск уголовного преследования по Уголовному кодексу РК при значительном размере недоимки. Пороги крупного размера по уклонению от уплаты налогов организацией составляют 50 000 МРП (216 250 000 тенге) и 75 000 МРП (324 375 000 тенге) для особо крупного (по состоянию на 2026 год).
Практические рекомендации: что сделать топ-менеджеру прямо сейчас?
Реформа СНР требует конкретных действий, а не наблюдения. Ниже — приоритетный список для руководителя, ответственного за налоговый комплаенс компании.
- Запросите у бухгалтера актуальный реестр ОКЭД компании и сверьте каждый код с запретительным списком Налогового кодекса РК
- Проверьте, подано ли уведомление о выборе режима на 2026 год и соответствует ли выбранный режим фактическим показателям компании
- Оцените оборот за последние 12 месяцев на предмет превышения нового порога НДС в 43 250 000 тенге
- Проанализируйте цепочку поставщиков: если ключевые контрагенты работают на упрощёнке, просчитайте реальную стоимость закупок с учётом невозможности вычета КПН
- Убедитесь, что система выписки ЭСФ настроена корректно и данные совпадают с налоговой отчётностью
Если по итогам проверки выявлены расхождения — инициируйте добровольное исправление до начала проверки КГД МФ РК. Добровольное уточнение декларации, как правило, снижает размер санкций. Подробнее о процедуре налоговой проверки — в материале «Как проходит налоговая проверка в Казахстане».
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт, обжалование в апелляционной комиссии и суде, налоговая экспертиза при структурировании бизнеса.
Частые вопросы
1. Какой порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога означает, что значительно большее число субъектов малого и среднего бизнеса обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС. Для компаний на упрощённой декларации это создаёт дополнительную нагрузку: при превышении нового порога необходим переход на общеустановленный режим или выполнение требований по НДС-учёту.
2. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима налогообложения?
Упрощённая декларация предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без разделения на КПН и ИПН, без учёта расходов. Общеустановленный режим (ОУР) предусматривает уплату КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода (доходы минус вычитаемые расходы). При ОУР компания вправе принимать расходы на вычет, что выгодно при высокой доле затрат. Ключевое отличие с 2026 года: расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР, что меняет логику выбора контрагентов.
3. Какие ОКЭД запрещены для упрощённой декларации с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК установил запретительный список из более чем 185 кодов ОКЭД, при наличии которых применение упрощённой декларации недопустимо. В список включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, ряд видов торговли и производства. Полный актуальный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК (новый, 2026 г.). Если основной или дополнительный ОКЭД компании входит в запретительный список, она обязана перейти на ОУР. Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года.
4. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж из Казахстана?
Для применения соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) при выплатах нерезиденту казахстанская компания обязана получить от получателя дохода документ, подтверждающий его налоговое резидентство в стране-партнёре по СОИДН. Документ должен быть апостилирован или легализован и переведён на казахский или русский язык. Без этого документа налоговый агент обязан удержать налог у источника по ставкам Налогового кодекса РК. Применение СОИДН — право, а не обязанность; налоговый агент несёт ответственность за корректность применения льготной ставки. Подробнее — в материале «Как стать налоговым резидентом Казахстана».
5. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменяет прежний СУР (систему управления рисками) с 2026 года в рамках нового Налогового кодекса РК. Принципиальное отличие — более детализированные критерии оценки налогоплательщика и автоматизированный контроль через систему e-Tamga. СУНР присваивает налогоплательщику категорию риска (низкий, средний, высокий), которая влияет на периодичность и глубину налоговых проверок. Компании с высоким риском попадают в план проверок КГД МФ РК приоритетно. Для топ-менеджера важно понимать, какие факторы повышают категорию риска компании.
6. Обязан ли самозанятый выписывать электронные счета-фактуры?
Самозанятые, применяющие специальный налоговый режим для самозанятых (ставка 4%), как правило, освобождены от обязательной выписки ЭСФ при расчётах с физическими лицами. При работе с юридическими лицами требования зависят от суммы сделки и вида деятельности. Система e-Tamga с 2026 года автоматически отслеживает выписку ЭСФ и может инициировать запрос пояснений при выявлении расхождений. Самозанятым, работающим преимущественно с бизнесом, рекомендуется уточнить обязательства по ЭСФ применительно к конкретному ОКЭД.
7. Каковы ставки КПН для разных категорий налогоплательщиков в 2026 году?
По состоянию на 2026 год Налоговый кодекс РК устанавливает следующие ставки КПН: общая ставка — 20%; для банков и организаций игорного бизнеса — 25%; для сельскохозяйственных производителей — 3%; для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Компании в МФЦА сохраняют нулевую ставку КПН до 1 января 2066 года. Выбор организационной формы и режима налогообложения напрямую влияет на эффективную налоговую нагрузку — это ключевой параметр при структурировании бизнеса.
8. Что происходит с компанией, если она не успела выбрать режим до 1 марта 2026 года?
Если налогоплательщик не подал уведомление о выборе специального налогового режима до 1 марта 2026 года, он автоматически переводится на общеустановленный режим налогообложения. Это означает обязанность вести полный налоговый учёт, уплачивать КПН по ставке 20%, сдавать декларацию по форме 100.00 и выполнять требования по НДС при превышении порога. Пропуск срока не влечёт штрафа за сам факт пропуска, однако неправомерное применение СНР после дедлайна квалифицируется как налоговое нарушение с соответствующими санкциями.
9. Может ли КФХ применять нулевую ставку налога?
Крестьянские и фермерские хозяйства (КФХ), применяющие специальный налоговый режим для КФХ, уплачивают единый земельный налог по ставке 0,5% от оценочной стоимости земли. Это не нулевая ставка, но существенно более низкая нагрузка по сравнению с ОУР. КФХ освобождены от КПН, НДС и ряда других налогов в части деятельности, подпадающей под режим. Условие применения — соответствие критериям по площади земли и видам деятельности, закреплённым в Налоговом кодексе РК. Режим КФХ сохранён в числе трёх допустимых СНР с 2026 года.
10. Влияет ли реформа СНР на субсидиарную ответственность директора?
Реформа СНР напрямую не меняет нормы о субсидиарной ответственности, однако создаёт новые риски для руководителя. Неправомерное применение упрощённой декларации при наличии запрещённого ОКЭД или превышении лимитов квалифицируется как налоговое нарушение. При значительных доначислениях КГД МФ РК вправе инициировать проверку на предмет умысла, что может повлечь уголовное преследование по Уголовному кодексу РК. Директор, подписывающий налоговую отчётность, несёт личную ответственность за её достоверность — это ключевой риск в контексте новых правил 2026 года. Подробнее о процедуре ликвидации при налоговых проблемах — в материале «Ликвидация ТОО в Казахстане».
Смежные направления
Выводы
Реформа СНР в Казахстане — не техническое упрощение, а системное ужесточение контроля над малым и средним бизнесом. Три оставшихся режима имеют чёткие критерии допуска; запретительный список из 185+ ОКЭД и снижение порога НДС до 43 250 000 тенге создают новые риски для компаний, не проверивших соответствие своей структуры новым требованиям. Невозможность вычета расходов на закупки у субъектов упрощёнки меняет экономику цепочек поставок. Для топ-менеджера приоритет — аудит ОКЭД, проверка статуса уведомления о режиме и оценка оборота на предмет НДС-регистрации.
Актуально на: 31 июля 2026.