Как стать налоговым резидентом Казахстана
Налоговым резидентом Казахстана становятся автоматически при пребывании в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде — без подачи заявлений и специальных процедур. Для топ-менеджеров с доходами из нескольких юрисдикций это означает обязанность декларировать мировые доходы и уплачивать ИПН по казахстанским ставкам. Разобраться в деталях — значит избежать неожиданных налоговых претензий со стороны КГД МФ РК.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в своём налоговом статусе? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое налоговое резидентство в Казахстане и почему это важно для директора?
Налоговое резидентство в Казахстане определяет, с каких доходов и по каким ставкам физическое лицо платит ИПН. Резидент уплачивает налог с мировых доходов — включая зарубежные дивиденды, бонусы от иностранных работодателей и доходы от продажи активов за рубежом. Нерезидент платит только с доходов из казахстанских источников, как правило по фиксированной ставке.
Для топ-менеджера, совмещающего работу в казахстанской компании с зарубежными выплатами, вопрос резидентства — это вопрос реальной налоговой нагрузки. С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% до 8 500 МРП в год и 15% сверх этого порога (по состоянию на 2026 год). При доходах выше порога разница между резидентом и нерезидентом становится финансово ощутимой.
Статус возникает автоматически — без регистрации и уведомлений. Это означает, что директор может стать резидентом, не зная об этом, и одновременно нести обязанности по декларированию, которые он не выполняет.
Каковы критерии налогового резидентства в Казахстане?
Казахстанское налоговое законодательство устанавливает два самостоятельных критерия резидентства физического лица. Достаточно выполнения любого одного из них.
Первый и основной критерий — фактическое пребывание в Казахстане не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Период не привязан к календарному году: он может начинаться в любой день. День въезда и день выезда считаются полными днями пребывания. Дни, проведённые за рубежом, — даже в командировке — в счёт не идут.
Второй критерий — центр жизненных интересов в Казахстане. Он применяется, когда тест 183 дней не даёт однозначного результата или когда лицо претендует на резидентство одновременно в нескольких странах. Центр жизненных интересов определяется совокупностью факторов: место проживания семьи, расположение основного бизнеса или работы, место нахождения основных активов.
Для участников программы ITRP МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней при инвестировании от $60 000 в экономику Казахстана (по состоянию на 2026 год). Это отдельный режим, требующий специального оформления через МФЦА.
Как подтвердить налоговое резидентство Казахстана?
Сертификат налогового резидентства Казахстана выдаётся КГД МФ РК по заявлению налогоплательщика. Он необходим для применения льгот по СОИДН при выплатах за рубеж и для подтверждения статуса перед иностранными налоговыми органами.
Для получения сертификата потребуется подтвердить фактическое пребывание в стране: данные пограничного контроля, копии страниц паспорта с отметками о въезде и выезде, договор аренды или свидетельство о праве собственности на жильё в Казахстане. КГД МФ РК вправе запросить дополнительные документы — банковские выписки, трудовой договор, документы о составе семьи.
Топ-менеджерам с частыми зарубежными командировками рекомендуется вести систематический учёт дней пребывания и хранить подтверждающие документы не менее пяти лет. При налоговой проверке именно эти документы станут основным доказательством статуса.
Если ваш налоговый статус вызывает вопросы у КГД — лучше разобраться до проверки, а не во время неё.
Проверить налоговые рискиКак налоговое резидентство связано с СОИДН?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) работают только для резидентов договаривающихся государств. Казахстан заключил СОИДН с более чем 50 странами — они позволяют снизить или обнулить налог у источника при выплатах дивидендов, процентов и роялти нерезидент ам между Казахстаном и страной-получателем.
Для директора-резидента Казахстана, получающего доходы из-за рубежа, СОИДН определяет, в какой стране и по какой ставке удерживается налог. Без действующего соглашения доход может облагаться дважды — в стране источника и в Казахстане как стране резидентства. При наличии СОИДН резидент вправе зачесть уплаченный за рубежом налог в счёт казахстанского ИПН.
Практическое применение СОИДН требует наличия сертификата налогового резидентства. Без него иностранный контрагент удержит налог по полной ставке своей страны. Восстановить переплату постфактум возможно, но процедура занимает, как правило, от шести месяцев до года и требует подготовки пакета документов для иностранного налогового органа.
Какие ошибки допускают при определении резидентства?
Самая распространённая ошибка — считать, что резидентство привязано к календарному году. Налоговый кодекс РК оперирует понятием «любой последовательный 12-месячный период». Это означает, что лицо может стать резидентом в середине года, а обязанности по декларированию мировых доходов возникнут ретроспективно — с первого дня пребывания в этом периоде.
Вторая ошибка — игнорирование центра жизненных интересов. Директор, проводящий в Казахстане 170 дней, может считать себя нерезидентом. Однако если его семья живёт в Алматы, дети учатся в казахстанской школе, а основной бизнес зарегистрирован в РК — КГД МФ РК вправе признать его резидентом по второму критерию.
Третья ошибка — отсутствие документального учёта дней пребывания. При проверке бремя доказывания лежит на налогоплательщике. Без систематического учёта и подтверждающих документов спор с налоговым органом становится крайне затруднительным.
Выводы
Налоговое резидентство в Казахстане возникает автоматически при выполнении одного из двух критериев: 183 дня пребывания или центр жизненных интересов. Статус определяет обязанность декларировать и уплачивать ИПН с мировых доходов по прогрессивной шкале. Для применения льгот по СОИДН необходим сертификат резидентства от КГД МФ РК.
Ключевые действия: вести учёт дней пребывания, своевременно получать сертификат резидентства, проверять наличие СОИДН со страной источника дохода и хранить подтверждающие документы не менее пяти лет.
Актуально на: 26 июня 2026 г.
Частые вопросы
1. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога означает, что значительно больше компаний и индивидуальных предпринимателей обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Превышение порога без постановки на учёт влечёт административную ответственность и доначисление НДС за весь период превышения.
2. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) облагает прибыль — разницу между доходами и вычетами — по ставке КПН 20% (по состоянию на 2026 год). Упрощёнка проще в администрировании: полугодовая отчётность, минимум документооборота. Однако с 2026 года расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет КПН у покупателя на ОУР, что делает таких поставщиков менее привлекательными для крупных контрагентов.
3. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года перечень видов деятельности, запрещённых для применения упрощённой декларации, расширен до 185 и более кодов ОКЭД. В запретительный список включены, в частности, юридические услуги, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг, операции с недвижимостью и ряд других профессиональных услуг. Предпринимателям, чей ОКЭД попал в список, необходимо было перейти на ОУР или иной допустимый режим до 1 марта 2026 года. Несвоевременный переход влечёт автоматическое применение ОУР налоговым органом.
4. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Для применения пониженной ставки по СОИДН казахстанская компания — налоговый агент — должна получить от иностранного получателя сертификат налогового резидентства его страны до даты выплаты. Сертификат подтверждает, что получатель является резидентом государства, с которым у Казахстана заключено соглашение. Без сертификата налоговый агент обязан удержать налог у источника по полной ставке Налогового кодекса РК. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами, и ставки по ним существенно различаются.
5. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке. Повышение НДС затрагивает все компании, зарегистрированные в качестве плательщиков, и требует пересмотра ценообразования и договорных условий с контрагентами.
6. Сколько дней нужно провести в Казахстане для получения налогового резидентства?
Для признания налоговым резидентом Казахстана необходимо фактическое пребывание в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Период не привязан к календарному году и может начинаться с любой даты. День въезда и день выезда считаются полными днями пребывания. Для участников программы ITRP МФЦА порог снижен до 90 дней при инвестировании от $60 000 (по состоянию на 2026 год).
7. Нужно ли подавать заявление для получения статуса налогового резидента?
Нет, статус налогового резидента Казахстана возникает автоматически при выполнении критериев — без подачи заявления, регистрации или уведомления налогового органа. Заявление требуется только для получения сертификата налогового резидентства — документа, подтверждающего статус перед иностранными контрагентами и налоговыми органами других стран. Сертификат выдаётся КГД МФ РК по запросу налогоплательщика.
8. Что такое центр жизненных интересов и как он влияет на резидентство?
Центр жизненных интересов — второй критерий налогового резидентства в Казахстане, применяемый наряду с тестом 183 дней. Он определяется совокупностью факторов: место проживания семьи, расположение основного бизнеса, место нахождения недвижимости и иных активов, социальные и экономические связи. КГД МФ РК может признать лицо резидентом по этому критерию, даже если оно провело в стране менее 183 дней. Критерий особенно актуален при одновременном резидентстве в двух юрисдикциях.
9. Может ли лицо быть налоговым резидентом двух стран одновременно?
Да, по внутреннему законодательству двух стран лицо может одновременно признаваться резидентом обеих юрисдикций. Конфликт разрешается через СОИДН, которое содержит так называемые «правила разрыва связи» — последовательные тесты для определения единственного резидентства. Тесты применяются в порядке приоритета: постоянное жилище, центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство. Если СОИДН между странами нет — двойное резидентство сохраняется, и доходы могут облагаться дважды.
10. Какие доходы декларирует налоговый резидент Казахстана?
Налоговый резидент Казахстана обязан декларировать и уплачивать ИПН с мировых доходов — то есть с доходов из всех источников, включая зарубежные. Сюда входят заработная плата от иностранных работодателей, дивиденды от зарубежных компаний, доходы от продажи имущества за рубежом, проценты по иностранным депозитам и иные виды доходов. Налог, уплаченный в другой стране, может быть зачтён при наличии СОИДН и подтверждающих документов.
11. Какая ставка ИПН для резидентов Казахстана в 2026 году?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% на доходы до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге) и 15% на сумму, превышающую этот порог (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка была единой — 10%. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в год. Прогрессивная шкала затрагивает прежде всего топ-менеджеров и собственников с высокими доходами.
12. Как считаются 183 дня — по календарному году или скользящему периоду?
Казахстанское налоговое законодательство использует скользящий 12-месячный период, а не календарный год. Это означает, что отсчёт может начинаться с любого дня. Например, лицо, прибывшее 1 июля 2025 года и находящееся в Казахстане до 31 января 2026 года (более 183 дней), становится резидентом, хотя в каждом отдельном календарном году провело менее 183 дней. Эта особенность часто упускается при самостоятельном планировании.
13. Где получить сертификат налогового резидентства Казахстана?
Сертификат налогового резидентства выдаётся территориальным органом КГД МФ РК по месту регистрации налогоплательщика. Заявление подаётся через кабинет налогоплательщика или лично. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие пребывание в Казахстане: данные пограничного контроля, копии паспорта, договор аренды жилья или свидетельство о собственности. Срок рассмотрения, как правило, составляет до 10 рабочих дней.
14. Что будет, если не задекларировать зарубежные доходы?
Незадекларированные зарубежные доходы резидента Казахстана — основание для доначисления ИПН, пени и административного штрафа. КГД МФ РК получает информацию о зарубежных доходах через механизм автоматического обмена налоговой информацией (CRS), к которому Казахстан присоединился. При выявлении существенных сумм возможна квалификация как уклонение от уплаты налогов с соответствующими последствиями по Уголовному кодексу РК.
15. Как работает зачёт иностранного налога в Казахстане?
Резидент Казахстана вправе зачесть налог, уплаченный в другой стране, в счёт казахстанского ИПН — но не более суммы ИПН, исчисленной по казахстанским ставкам с этого же дохода. Зачёт возможен при наличии СОИДН между Казахстаном и страной источника дохода. Для подтверждения необходимы документы об уплате налога за рубежом, заверенные компетентным органом иностранного государства. Без СОИДН зачёт, как правило, невозможен.
16. Влияет ли гражданство на налоговое резидентство в Казахстане?
Нет, налоговое резидентство в Казахстане не зависит от гражданства. Иностранный гражданин, проводящий в Казахстане 183 и более дней, становится налоговым резидентом наравне с гражданином РК. И наоборот — гражданин Казахстана, постоянно проживающий за рубежом и не имеющий центра жизненных интересов в РК, может утратить статус резидента. Критерии резидентства — фактическое пребывание и центр жизненных интересов, а не паспорт.
17. Что такое программа ITRP МФЦА и как она влияет на резидентство?
ITRP (Investment Tax Residence Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА, позволяющая получить статус налогового резидента Казахстана при пребывании всего 90 дней в году вместо стандартных 183. Условие — инвестирование от $60 000 в экономику Казахстана (по состоянию на 2026 год). Программа оформляется через МФЦА и предоставляет доступ к налоговым льготам центра: КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0% до 2066 года для участников МФЦА.
18. Как утратить налоговое резидентство Казахстана?
Налоговое резидентство утрачивается, когда лицо перестаёт соответствовать обоим критериям: проводит менее 183 дней в Казахстане в любом 12-месячном периоде и не имеет центра жизненных интересов в стране. Утрата происходит автоматически — без подачи заявления. Однако рекомендуется зафиксировать момент утраты документально: сохранить данные о выезде, подтвердить резидентство новой страны, уведомить работодателя. Это снижает риск споров с КГД МФ РК при последующих проверках.
19. Обязан ли нерезидент платить налоги в Казахстане?
Да, но только с доходов из казахстанских источников. Нерезидент уплачивает ИПН у источника выплаты — как правило, налог удерживает казахстанский работодатель или контрагент. Ставки для нерезидентов, как правило, фиксированные и могут быть снижены при наличии СОИДН между Казахстаном и страной резидентства получателя. Нерезидент не обязан декларировать доходы, полученные за пределами Казахстана.
20. Какие документы хранить для подтверждения налогового статуса?
Рекомендуется хранить не менее пяти лет следующие документы: копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы, данные из системы пограничного контроля, договоры аренды или свидетельства о собственности на жильё, трудовые договоры, банковские выписки, подтверждающие место основной финансовой активности. При наличии СОИДН — сертификаты резидентства обеих стран и документы об уплате налога за рубежом. Систематический учёт — лучшая защита при налоговой проверке.