Новый Налоговый кодекс РК (2026): что изменилось для бизнеса: обзор изменений
Новый Налоговый кодекс РК, принятый в 2025 году и вступивший в силу с 2026 года, изменил ставки НДС, КПН и ИПН, сократил перечень специальных налоговых режимов и ввёл новые инструменты автоматизированного контроля. Для казахстанского бизнеса это означает пересмотр налоговой модели, выбор режима налогообложения и обновление договорной базы с контрагентами.
Если вашу компанию затрагивают изменения нового НК РК — стоит проверить налоговые риски до следующей отчётной даты. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Контекст: почему потребовался новый Налоговый кодекс РК
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) заменил действовавший кодекс 2017 года. Реформа была обусловлена несколькими факторами: ростом теневой экономики, дисбалансом налоговой нагрузки между крупным бизнесом и МСБ, а также необходимостью синхронизировать налоговое администрирование с цифровыми инструментами контроля.
Ключевые направления реформы — повышение ставки НДС, введение прогрессивного ИПН, сокращение перечня специальных налоговых режимов и автоматизация контроля через системы e-Tamga и СУНР. Переходные положения предусматривают поэтапное введение ряда норм: некоторые ставки меняются в 2027 году.
Для бизнеса реформа означает не только изменение налоговой нагрузки, но и пересмотр операционных процессов: выписки ЭСФ, выбора контрагентов, структуры выплат сотрудникам и трансграничных расчётов. Подробный анализ отдельных аспектов — в обзоре переходных положений нового НК РК.
Что изменилось в НДС: ставка, порог и переходные нормы
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — она выросла с прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Это наиболее ощутимое изменение для большинства компаний, работающих на общеустановленном режиме.
Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП. В денежном выражении это около 43,25 млн тенге в год (по состоянию на 2026 год, МРП = 4 325 тенге). Компании, чей оборот превышает этот порог, обязаны встать на учёт по НДС — даже если ранее они работали без него.
Для медикаментов и медицинских изделий установлена пониженная ставка: 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров по-прежнему облагается по нулевой ставке. Компаниям, работающим в нескольких сегментах, необходимо обеспечить раздельный учёт операций с разными ставками.
Практическое следствие: рост ставки НДС с 12% до 16% увеличивает налоговую нагрузку на конечного потребителя и давление на маржу у компаний, которые не могут перенести рост цен на покупателей. Необходимо пересмотреть ценовые модели и договорные условия с контрагентами.
КПН в 2026 году: кто платит больше, кто — меньше?
Базовая ставка корпоративного подоходного налога для большинства казахстанских компаний осталась на уровне 20% (по состоянию на 2026 год). Однако новый Налоговый кодекс РК ввёл дифференцированные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.
Повышенная ставка 25% установлена для банков второго уровня и организаций игорного бизнеса. Льготные ставки сохранены: 3% для субъектов агропромышленного комплекса, 5% для организаций социальной сферы в 2026 году (с повышением до 10% в 2027 году). Компании в МФЦА сохраняют нулевую ставку КПН до 2066 года в рамках действующих налоговых преференций.
Принципиальное изменение касается вычетов: расходы на закупки товаров и услуг у плательщиков упрощённой декларации теперь не принимаются на вычет при исчислении КПН для компаний на ОУР. Это меняет логику выбора поставщиков и субподрядчиков — работа с контрагентами на упрощёнке становится менее выгодной с налоговой точки зрения.
Если ваша компания работает с поставщиками на упрощённой декларации — стоит оценить налоговые последствия до следующей сдачи декларации по КПН.
Проверить налоговые рискиКак изменился ИПН: прогрессивная шкала вместо единой ставки
Новый Налоговый кодекс РК вводит прогрессивную шкалу индивидуального подоходного налога: 10% — для доходов до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год), 15% — для доходов сверх этого порога.
Для большинства наёмных работников с типичным уровнем дохода фактическая ставка не изменилась — она остаётся 10%. Повышенная ставка затрагивает высокооплачиваемых специалистов, топ-менеджеров и собственников, получающих доход в виде заработной платы. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц — 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год).
Работодатели как налоговые агенты обязаны корректно применять прогрессивную шкалу при расчёте зарплаты. Ошибки в исчислении ИПН — одна из наиболее частых причин доначислений по итогам проверок КГД МФ РК. Рекомендуется проверить настройки расчёта заработной платы в учётных системах.
Специальные налоговые режимы: что осталось и кто потерял право на упрощёнку?
После реформы в Казахстане действуют три специальных налоговых режима: для самозанятых (4%), упрощённая декларация (4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (0,5%) — по состоянию на 2026 год.
Запретительный список ОКЭД для упрощённой декларации расширен до более чем 185 видов деятельности. Под запрет попали юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, аудит, ряд IT-направлений. Если ОКЭД компании включён в список — она обязана перейти на ОУР. Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год).
Критически важное изменение: расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР. Это создаёт налоговый стимул для крупных покупателей отказываться от поставщиков на СНР. Малый бизнес, работающий преимущественно с корпоративными клиентами на ОУР, рискует потерять часть контрактов.
Подробнее о выборе между режимами и последствиях перехода — в материале о трендах налогового регулирования бизнеса в Казахстане в 2026 году.
Автоматизированный налоговый контроль: e-Tamga и СУНР
Новый Налоговый кодекс РК закрепил два ключевых инструмента цифрового контроля: систему e-Tamga и систему управления налоговыми рисками СУНР, которая заменила прежнюю СУР.
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур. Она в режиме реального времени сопоставляет данные ЭСФ с декларациями и банковскими транзакциями. Расхождения фиксируются автоматически и могут служить основанием для камеральной проверки без участия инспектора.
СУНР присваивает каждому налогоплательщику категорию риска на основе расширенного набора аналитических критериев. Компании с высоким риском попадают в план проверок КГД МФ РК, сталкиваются с ограничениями по возврату НДС и усиленным камеральным контролем. Переход от СУР к СУНР означает, что алгоритмы стали чувствительнее к расхождениям в отчётности.
Для бизнеса практический вывод один: несвоевременная или некорректная выписка ЭСФ теперь выявляется автоматически. Рекомендуется провести внутренний аудит процессов выписки ЭСФ и сверить данные с декларациями за предшествующие периоды.
Получили уведомление от КГД или обнаружили расхождения в ЭСФ — у вас есть 30 дней на возражения после получения акта проверки.
Подготовить возражения на актСОИДН и трансграничные выплаты: новые требования к документам
Новый Налоговый кодекс РК ужесточил требования к применению соглашений об избежании двойного налогообложения при выплатах нерезидентам. Налоговый агент несёт полную ответственность за корректность применения СОИДН.
Для применения льготной ставки или освобождения от налога у источника нерезидент обязан предоставить актуальный сертификат налогового резидентства и документы, подтверждающие фактическое право на доход. При отсутствии документов налоговый агент обязан удержать налог по стандартной ставке — иначе он рискует получить доначисление по итогам проверки.
Особое внимание уделяется концепции фактического получателя дохода: транзитные структуры без реального экономического содержания не могут претендовать на льготы по СОИДН. Казахстанские суды и КГД МФ РК последовательно применяют этот подход. Подробнее о трансграничном структурировании — в материале о трансфертном ценообразовании в Казахстане.
Практические рекомендации: что сделать бизнесу прямо сейчас
Реформа Налогового кодекса РК требует от бизнеса конкретных действий, а не наблюдения. Ниже — приоритетный список мер, актуальных по состоянию на 2026 год.
- Проверить ОКЭД — если вид деятельности попал в запретительный список для упрощёнки, необходимо перейти на ОУР до 1 марта 2026 года.
- Пересмотреть базу поставщиков — закупки у плательщиков упрощённой декларации больше не уменьшают КПН на ОУР.
- Обновить ценовые модели — рост НДС с 12% до 16% требует пересмотра договорных цен и коммерческих предложений.
- Проверить расчёт ИПН — прогрессивная шкала требует корректной настройки учётных систем, особенно для высокооплачиваемых сотрудников.
- Аудит ЭСФ — e-Tamga фиксирует расхождения автоматически; сверка данных за предшествующие периоды снизит риск камеральной проверки.
Направление налоговых споров охватывает сопровождение проверок КГД, подготовку возражений на акты и представление интересов в СМЭС. Общий обзор аналитических материалов по налоговой теме — в разделе Аналитика.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акты, представление интересов в СМЭС и апелляционных инстанциях, консультирование по новому Налоговому кодексу РК.
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (упрощёнка) — специальный налоговый режим (СНР) с единой ставкой 4% от дохода без разделения на КПН и НДС. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает раздельное исчисление КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода и НДС по ставке 16% (по состоянию на 2026 год). На ОУР доступны вычеты расходов, на упрощёнке — нет. С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР, что существенно меняет логику выбора контрагентов.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список ОКЭД для упрощённой декларации расширен до 185 и более видов деятельности. Под запрет попали юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, аудит, ряд IT-направлений и другие виды деятельности, которые ранее могли применять СНР. Если ваш ОКЭД попал в список — вы обязаны перейти на ОУР. Срок выбора нового режима — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). Пропуск срока влечёт автоматический перевод на ОУР с соответствующими налоговыми последствиями.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) применяется при выплате дохода нерезиденту: дивидендов, роялти, вознаграждений, доходов от услуг. Для применения льготной ставки или освобождения по СОИДН нерезидент обязан предоставить сертификат налогового резидентства, подтверждающий фактическое право на доход. Новый Налоговый кодекс РК ужесточил требования к документальному подтверждению: налоговый агент несёт ответственность за корректность применения СОИДН. При отсутствии документов удерживается налог у источника по стандартной ставке.
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — она выросла с прежних 12%. Для медикаментов и медицинских изделий установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в денежном выражении составляет около 43,25 млн тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительно больше компаний обязаны встать на учёт по НДС.
5. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю СУР (систему управления рисками). СУНР использует расширенный набор аналитических критериев для автоматической оценки налогоплательщиков и присвоения им категории риска. Компании с высоким риском попадают в план проверок КГД МФ РК, получают ограничения по возврату НДС и могут столкнуться с усиленным камеральным контролем. Переход на СУНР означает, что алгоритмы налогового контроля стали более чувствительными к расхождениям в отчётности.
6. Изменился ли КПН для обычных компаний в 2026 году?
Базовая ставка КПН для большинства компаний в Казахстане осталась на уровне 20% (по состоянию на 2026 год). Вместе с тем введена повышенная ставка 25% для банков и организаций игорного бизнеса. Для субъектов агропромышленного комплекса сохранена льготная ставка 3%, для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Существенное изменение: расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации теперь не принимаются на вычет при исчислении КПН на ОУР.
7. Как изменился ИПН в новом Налоговом кодексе РК?
Новый Налоговый кодекс РК вводит прогрессивную шкалу ИПН вместо единой ставки. Доходы до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%. Доходы сверх этого порога — по ставке 15%. Для большинства наёмных работников с типичным уровнем дохода ставка фактически не изменилась. Однако высокооплачиваемые специалисты, топ-менеджеры и собственники, получающие доход в виде зарплаты, должны пересчитать налоговую нагрузку. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год).
8. Что изменилось в контроле за выпиской ЭСФ?
С 2026 года в Казахстане введена система e-Tamga — автоматизированный контроль за выпиской электронных счетов-фактур. Система в режиме реального времени сопоставляет данные ЭСФ с декларациями и банковскими операциями. Расхождения автоматически фиксируются и могут служить основанием для камеральной проверки. Для бизнеса это означает: несвоевременная или некорректная выписка ЭСФ теперь с высокой вероятностью будет выявлена автоматически, без участия инспектора. Рекомендуется провести аудит процессов выписки ЭСФ и сверить данные с декларациями за предшествующие периоды.
9. Сколько режимов СНР осталось после реформы?
После реформы в Казахстане действуют три специальных налоговых режима (по состоянию на 2026 год): режим для самозанятых со ставкой 4%, упрощённая декларация со ставкой 4% и режим для крестьянских и фермерских хозяйств со ставкой 0,5%. Ряд прежних режимов был упразднён или объединён. Важно учитывать, что перечень ОКЭД, допустимых для упрощённой декларации, существенно сокращён — более 185 видов деятельности переведены на обязательный ОУР.
10. Что такое базовый налоговый вычет по ИПН и кому он положен?
Базовый налоговый вычет по ИПН в Казахстане составляет 30 МРП в месяц, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). Он применяется при исчислении ИПН с доходов физических лиц — наёмных работников. Вычет уменьшает налогооблагаемую базу: с дохода до указанной суммы налог не удерживается. Работодатель как налоговый агент обязан применять вычет автоматически при расчёте зарплаты. Дополнительные вычеты (пенсионные взносы, медицинское страхование, добровольные взносы) применяются сверх базового.
Смежные направления
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК изменил три ключевых параметра налоговой среды для казахстанского бизнеса: выросла ставка НДС (с 12% до 16%), введена прогрессивная шкала ИПН, существенно сокращён перечень видов деятельности, допустимых для упрощённой декларации. Параллельно запущены инструменты автоматизированного контроля — e-Tamga и СУНР, — которые делают налоговые ошибки видимыми без выездной проверки. Компаниям, работающим с нерезидентами, необходимо пересмотреть документальное сопровождение выплат в рамках СОИДН.
Актуально на: 3 августа 2026.