Новый Налоговый кодекс РК (2026): что изменилось для бизнеса: обзор изменений (вариант 2)
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ключевые параметры налоговой нагрузки на казахстанский бизнес: ставка НДС выросла с 12% до 16%, порог регистрации по НДС снижен вдвое, введена прогрессивная шкала ИПН, а режимы специального налогообложения существенно ограничены. Директор подписывает отчётность — и несёт ответственность за последствия переходного периода. Этот материал разбирает, что именно изменилось, какие риски возникли для топ-менеджмента и как выстроить налоговый комплаенс в новых условиях казахстанского законодательства.
Если ваша компания проходит переходный период по новому НК РК и вы не уверены в корректности налоговых позиций — лучше проверить сейчас, чем получить акт проверки позже. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Контекст: почему Казахстан принял новый Налоговый кодекс
Новый Налоговый кодекс РК — это не точечные поправки, а системная замена действовавшего с 2018 года документа. Закон №214-VIII от 18 июля 2025 года вступил в силу с 1 января 2026 года и затронул практически все налоги, которые платит казахстанский бизнес.
Официальная цель реформы — расширение налоговой базы, сокращение теневого оборота и выравнивание условий между крупным бизнесом и субъектами МСП, работавшими на льготных режимах. На практике это означает рост фискальной нагрузки для значительной части компаний, прежде всего тех, кто использовал упрощённую декларацию или работал с контрагентами на СНР.
Для топ-менеджера ключевой вопрос не в том, «что написано в кодексе», а в том, какие конкретные решения нужно принять до конца переходного периода, чтобы не получить доначисления или уголовное преследование за уклонение от уплаты налогов.
Что изменилось по НДС: новая ставка и сниженный порог
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% — против прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Это наиболее ощутимое изменение для большинства компаний, работающих на общеустановленном режиме.
Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: теперь он составляет 10 000 МРП, что в денежном выражении равно 43 250 000 тенге в год (по состоянию на 2026 год, МРП = 4 325 тенге). Прежний порог был вдвое выше — 20 000 МРП. Это означает, что значительная часть компаний среднего бизнеса, ранее работавших без НДС, теперь обязана встать на учёт и выписывать электронные счета-фактуры.
Для отдельных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: медикаменты и медицинские изделия облагаются по ставке 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Нулевая ставка сохранена для экспорта и ряда международных перевозок.
Практическое следствие для бизнеса: компании, которые не перестроили ценообразование с учётом новой ставки, фактически несут потери маржи. Контракты, заключённые до 2026 года без оговорки об изменении ставки НДС, создают риск налоговых споров с контрагентами.
Если ваша компания пересекла порог 43,25 млн тенге оборота и ещё не встала на учёт по НДС — это нарушение, которое влечёт доначисления и штрафные санкции.
Проверить налоговые рискиКак изменился КПН: ставки и ограничения на вычеты
Корпоративный подоходный налог в Казахстане сохранил базовую ставку 20%, однако новый Налоговый кодекс РК существенно изменил правила формирования налогооблагаемой базы — прежде всего через ограничения на вычеты расходов.
Ключевое новшество: расходы на закупки товаров и услуг у контрагентов, работающих на упрощённой декларации (СНР), больше не принимаются на вычет при расчёте КПН для компаний на общеустановленном режиме (ОУР). Это правило фактически разрывает устоявшиеся цепочки поставок, где крупные компании закупали у малого бизнеса на упрощёнке.
Повышенные ставки КПН применяются для банков и организаций игорного бизнеса — 25%. Льготные ставки сохранены для сельскохозяйственных производителей (3%) и организаций социальной сферы (5% в 2026 году, 10% с 2027 года). Участники МФЦА по-прежнему пользуются нулевой ставкой КПН до 2066 года.
Прогрессивная шкала ИПН: что это означает для директора и сотрудников
Прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога — одно из принципиально новых решений казахстанского налогового законодательства 2026 года. До реформы ИПН взимался по единой ставке 10% для всех доходов.
По новому Налоговому кодексу РК ставка 10% сохраняется для годового дохода до 8 500 МРП — это примерно 36,76 млн тенге в год (по состоянию на 2026 год). Доходы сверх этого порога облагаются по ставке 15%. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год).
Для топ-менеджера с высоким официальным доходом это означает рост налоговой нагрузки на ту часть вознаграждения, которая превышает пороговое значение. Компаниям, практиковавшим выплату части вознаграждения через дивиденды или иные инструменты, стоит пересмотреть структуру с учётом новых ставок и правил налогообложения дивидендов.
Специальные налоговые режимы: что осталось и кто выпал
Новый Налоговый кодекс РК сократил количество специальных налоговых режимов до трёх: режим для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%). Прежние режимы — патент и ряд отраслевых СНР — упразднены.
Критически важное изменение: введён запретительный список из более чем 185 видов деятельности по ОКЭД, для которых применение упрощённой декларации запрещено. В список вошли юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, ряд IT-услуг и другие виды деятельности, ранее активно использовавшие упрощёнку. Срок выбора режима налогообложения на 2026 год — до 1 марта 2026 года.
Компании, пропустившие срок или не проверившие соответствие своего ОКЭД запретительному списку, автоматически переведены на общеустановленный режим. Это влечёт обязанность сдавать полную отчётность, платить НДС (при превышении порога) и КПН по ставке 20%.
Если ваша компания работала на упрощённой декларации и вы не проверили ОКЭД по запретительному списку — существует риск автоматического перевода на ОУР с доначислением налогов за весь период.
Проверить налоговые рискиСистема управления налоговыми рисками: СУНР вместо СУР
С 2026 года в Казахстане введена обновлённая система управления налоговыми рисками — СУНР, которая заменила прежнюю систему управления рисками (СУР). Принципиальное отличие — более детализированные критерии отбора налогоплательщиков для проверок и расширенная интеграция с системой e-Tamga.
e-Tamga — это инструмент автоматизированного контроля за выпиской электронных счетов-фактур. Система в режиме реального времени отслеживает цепочки ЭСФ, выявляет разрывы и признаки фиктивных операций. Для бизнеса это означает: любая ошибка в ЭСФ, работа с контрагентом из зоны риска или несвоевременная выписка счёта может автоматически инициировать проверочные мероприятия.
На практике компании, которые ранее не уделяли должного внимания качеству первичной документации, теперь оказываются в зоне повышенного внимания КГД МФ РК. Риск-профиль компании формируется автоматически — и изменить его постфактум значительно сложнее, чем не попасть в него изначально.
Переходные положения: что нужно было сделать и что ещё можно
Переходный период нового Налогового кодекса РК создал ряд обязательных действий, часть из которых имела жёсткие дедлайны. Компании, не выполнившие их своевременно, несут риски доначислений и административной ответственности.
Среди ключевых переходных требований: выбор режима налогообложения до 1 марта 2026 года, проверка соответствия ОКЭД запретительному списку для СНР, пересмотр договорной базы с контрагентами на упрощёнке (с учётом запрета на вычет расходов по КПН), а также обновление учётной политики в части НДС и ИПН.
По состоянию на июль 2026 года часть переходных мероприятий ещё может быть реализована: пересмотр структуры выплат топ-менеджменту, оптимизация цепочек поставок, подача уточнённых деклараций за первый квартал. Однако окно для безрискового урегулирования сужается по мере накопления данных в системе СУНР.
Практические рекомендации для топ-менеджера
Директор несёт личную ответственность за налоговые решения компании — в том числе уголовную при превышении установленных порогов уклонения. В условиях нового Налогового кодекса РК это означает необходимость системного подхода, а не реактивного реагирования на запросы КГД.
Первоочередные действия в рамках налогового комплаенса по новому НК РК:
- Провести аудит текущего налогового режима и соответствия ОКЭД запретительному списку
- Пересмотреть договоры с контрагентами на СНР с учётом запрета на вычет расходов
- Обновить ценообразование с учётом ставки НДС 16% и проверить контракты на наличие оговорок
- Оценить структуру вознаграждения топ-менеджмента с учётом прогрессивной шкалы ИПН
- Проверить качество ЭСФ и риск-профиль контрагентов в системе e-Tamga
Подробный чек-лист перехода на новый НК РК для ТОО доступен в материале «Чек-лист перехода на новый НК РК для ТОО». Общий обзор изменений с иным углом подачи — в материале «Новый Налоговый кодекс РК (2026): обзор изменений».
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок, подготовка возражений на акты КГД, представление интересов в досудебном и судебном порядке, налоговое структурирование и комплаенс по новому НК РК.
Частые вопросы
1. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки в Казахстане можно обжаловать. Налогоплательщик вправе подать возражения на акт в течение 30 рабочих дней с момента его вручения. Возражения рассматриваются уполномоченным органом, после чего выносится мотивированное заключение. Если результат досудебного обжалования не устраивает — решение можно оспорить в суде в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом РК. Важно соблюдать сроки: пропуск срока подачи возражений существенно сужает возможности для защиты. По нашему опыту, грамотно составленные возражения на этапе досудебного урегулирования позволяют снизить или полностью отменить доначисления в значительной части случаев.
2. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо становится при нахождении на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней при соответствии условиям инвестиционного налогового резидентства (ITRP). Резидентство подтверждается сертификатом, который выдаёт КГД МФ РК. Статус резидента влияет на применение СОИДН, ставки ИПН и обязанность декларировать зарубежные активы. При смене налогового резидентства важно учитывать переходный период и уведомить налоговые органы в установленные сроки.
3. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) пользуются нулевыми ставками по корпоративному подоходному налогу (КПН), НДС и налогу на дивиденды — по состоянию на 2026 год эти льготы действуют до 1 января 2066 года. Льготный режим распространяется на финансовые услуги, управление активами, страхование, технологические и инновационные компании, соответствующие критериям МФЦА. Для физических лиц — участников МФЦА предусмотрено инвестиционное налоговое резидентство (ITRP) от $60 000. Льготы не применяются автоматически: необходима регистрация в МФЦА и соответствие установленным критериям деятельности.
4. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это система автоматизированного контроля за выпиской электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает цепочки выписки ЭСФ, выявляет разрывы и признаки фиктивных операций. Для бизнеса это означает повышенное внимание к корректности каждой ЭСФ: ошибки в реквизитах, несвоевременная выписка или работа с контрагентами из зоны риска могут автоматически инициировать проверочные мероприятия. По состоянию на 2026 год e-Tamga является одним из ключевых инструментов КГД МФ РК при отборе налогоплательщиков для проверок.
5. Какова ставка НДС в Казахстане в 2026 году?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Это повышение с прежних 12% является одним из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК. Для медикаментов и медицинских изделий действует пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Нулевая ставка сохранена для экспортных операций и ряда международных перевозок. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в год (по состоянию на 2026 год).
6. Какие виды деятельности нельзя вести на упрощённой декларации?
Новый Налоговый кодекс РК ввёл запретительный список из более чем 185 видов деятельности по ОКЭД, для которых применение упрощённой декларации запрещено (по состоянию на 2026 год). В список вошли юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, ряд IT-услуг и другие виды деятельности. Компании, чей ОКЭД попал в запретительный список, обязаны перейти на общеустановленный режим. Срок выбора режима налогообложения на 2026 год истёк 1 марта 2026 года. Если компания не сменила режим своевременно, она автоматически считается переведённой на ОУР со всеми вытекающими налоговыми обязательствами.
7. Что изменилось в ИПН с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога. Ставка 10% применяется к годовому доходу до 8 500 МРП — примерно 36,76 млн тенге в год (по состоянию на 2026 год). Доходы сверх этого порога облагаются по ставке 15%. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). До реформы ИПН взимался по единой ставке 10% для всех доходов. Изменение затрагивает прежде всего высокооплачиваемых сотрудников и топ-менеджмент, а также требует пересмотра структуры вознаграждения в компаниях.
8. Можно ли принять на вычет расходы по закупкам у контрагентов на упрощёнке?
Нет, по новому Налоговому кодексу РК расходы на закупки товаров и услуг у контрагентов, работающих на упрощённой декларации, не принимаются на вычет при расчёте КПН для компаний на общеустановленном режиме (по состоянию на 2026 год). Это правило фактически разрывает устоявшиеся цепочки поставок, где крупные компании закупали у малого бизнеса на упрощёнке. Компаниям, имеющим значительный объём таких закупок, рекомендуется пересмотреть структуру поставщиков или перевести ключевых контрагентов на ОУР. Игнорирование этого правила ведёт к занижению налогооблагаемой базы и риску доначислений при проверке.
9. Что такое СУНР и чем она отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — обновлённый инструмент отбора налогоплательщиков для проверок, введённый в рамках нового Налогового кодекса РК с 2026 года. Она заменила прежнюю систему управления рисками (СУР). Ключевые отличия: более детализированные критерии оценки, расширенная интеграция с системой e-Tamga и автоматизированный анализ цепочек ЭСФ. Риск-профиль компании формируется в режиме реального времени на основе данных о налоговой отчётности, операциях с контрагентами и соответствии заявленных показателей отраслевым бенчмаркам. Высокий риск-профиль в СУНР — основание для назначения внеплановой проверки.
10. Какова ставка КПН для банков в Казахстане в 2026 году?
Для банков и организаций игорного бизнеса в Казахстане с 2026 года применяется повышенная ставка корпоративного подоходного налога — 25% (по состоянию на 2026 год). Базовая ставка КПН для большинства компаний составляет 20%. Льготные ставки предусмотрены для сельскохозяйственных производителей (3%) и организаций социальной сферы (5% в 2026 году, 10% с 2027 года). Участники МФЦА пользуются нулевой ставкой КПН до 1 января 2066 года. Актуальную информацию о применимой ставке для конкретного вида деятельности рекомендуется уточнять у налогового консультанта с учётом специфики компании.
Смежные направления
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года — это системное изменение, а не косметические поправки. Рост НДС до 16%, снижение порога постановки на учёт, прогрессивная шкала ИПН, запрет на вычет расходов по контрагентам на упрощёнке и автоматизированный контроль через e-Tamga и СУНР создают принципиально новую среду налогового комплаенса для казахстанского бизнеса. Для топ-менеджера это означает необходимость пересмотра налоговых позиций, договорной базы и структуры вознаграждения — желательно до получения первого акта проверки, а не после. Дополнительный материал по теме: статистика юридических лиц в Казахстане 2025–2026 и другие аналитические материалы БЕРІК.
Актуально на: 3 июля 2026.