Чек-лист: переход на новый НК РК для ТОО: контрольный список
С 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс РК — он изменил ставки НДС и КПН, сократил перечень специальных налоговых режимов и ввёл новые инструменты контроля. ТОО, не успевшие перестроить учёт и отчётность, рискуют получить доначисления или попасть в зону повышенного внимания КГД МФ РК. Этот чек-лист охватывает ключевые точки перехода: от проверки режима налогообложения до настройки ЭСФ и пересмотра договоров с контрагентами.
Не уверены, правильно ли ваше ТОО перешло на новый НК РК? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Как пользоваться этим чек-листом?
Чек-лист разбит на восемь тематических блоков — каждый соответствует отдельному направлению изменений нового Налогового кодекса РК. Пройдитесь по каждому пункту последовательно: отметьте выполненные позиции и зафиксируйте, что требует дополнительной проработки.
Пункты сформулированы как конкретные действия, а не абстрактные требования. Там, где это возможно, приведены числовые ориентиры из действующего законодательства с пометкой «по состоянию на 2026 год». Если хотя бы один пункт блока вызывает сомнения — рекомендуем не откладывать его проверку: КГД МФ РК активно использует новую систему СУНР для автоматического выявления расхождений.
Чек-лист не заменяет налоговый аудит, но позволяет быстро выявить зоны риска и расставить приоритеты.
Блок 1. Режим налогообложения: остаётесь на СНР или переходите на ОУР?
После реформы НК РК в Казахстане осталось три специальных налоговых режима: для самозанятых (4%), упрощённая декларация (4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (0,5%) — все данные по состоянию на 2026 год. Если ваш ОКЭД входит в запретительный список из более чем 185 позиций, применение упрощённой декларации недоступно.
- Проверьте ОКЭД вашего ТОО по актуальному запретительному списку нового НК РК.
- Убедитесь, что срок выбора режима (до 1 марта 2026 года) не пропущен; при пропуске — уточните последствия у налогового консультанта.
- Если ТОО переведено на ОУР — проверьте, что учётная политика обновлена под новые требования.
- Убедитесь, что расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации исключены из вычетов по КПН для ОУР.
Блок 2. НДС: новая ставка и новый порог регистрации
С 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (ранее — 12%), а порог обязательной постановки на учёт снижен до 10 000 МРП, что по состоянию на 2026 год равно 43 250 000 тенге. Оба изменения требуют немедленной проверки.
- Проверьте обороты за последние 12 месяцев: не превышен ли новый порог в 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год).
- Если ТОО уже является плательщиком НДС — убедитесь, что ставка 16% корректно настроена в учётной системе.
- Проверьте все шаблоны счетов-фактур и договоров: ставка НДС должна быть актуализирована.
- Для медикаментов и ряда социально значимых товаров — уточните применимую льготную ставку (5% в 2026 году, 10% в 2027 году).
- Убедитесь, что входящий НДС по закупкам корректно отражается в декларации по новой ставке.
Если ваш оборот приближается к порогу 43 250 000 тенге или вы только что его превысили — важно правильно оформить постановку на учёт по НДС.
Проверить налоговые рискиБлок 3. КПН: ставки, вычеты и ограничения
Базовая ставка корпоративного подоходного налога для большинства ТОО в Казахстане остаётся 20% (по состоянию на 2026 год), однако новый НК РК вводит ряд существенных ограничений по вычетам, которые напрямую влияют на налоговую базу.
- Проверьте, не применяется ли к вашему ТОО повышенная ставка 25% (банки, игорный бизнес и ряд других видов деятельности).
- Исключите из вычетов расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, — они не принимаются на вычет КПН по новому НК РК.
- Проверьте корректность применения базового налогового вычета: 30 МРП = 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год).
- Убедитесь, что авансовые платежи по КПН рассчитаны по актуальным ставкам и срокам нового НК РК.
Блок 4. ЭСФ и система e-Tamga: что изменилось в контроле?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур, введённая в рамках нового НК РК 2026 года. Она отслеживает соответствие ЭСФ фактическим операциям в режиме реального времени и автоматически фиксирует расхождения для последующего анализа КГД.
- Убедитесь, что ЭСФ выписываются в установленные сроки по всем облагаемым НДС операциям.
- Проверьте корректность реквизитов в ЭСФ: ИИН/БИН, ставка НДС, дата, сумма.
- Настройте резервный порядок действий на случай технических сбоев в системе ИС ЭСФ.
- Проведите сверку выписанных ЭСФ с данными бухгалтерского учёта за последний квартал.
Блок 5. СУНР: как снизить риск-профиль вашего ТОО?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежнюю СУР с 2026 года и автоматически присваивает каждому налогоплательщику категорию риска на основе данных деклараций, ЭСФ и банковских операций. Высокий риск-профиль — прямой путь к внеплановой проверке КГД.
- Устраните все расхождения между данными деклараций и выписанными ЭСФ.
- Проверьте своевременность подачи всех налоговых форм за последние 12 месяцев.
- Убедитесь, что банковские обороты соответствуют задекларированным доходам.
- При наличии крупных разовых операций — подготовьте документальное обоснование заранее.
- Рассмотрите проведение внутреннего налогового аудита для выявления и устранения расхождений до проверки КГД.
Подробнее о правах налогоплательщика при проверке читайте в материале «Права налогоплательщика при проверке КГД».
Если ваш риск-профиль по СУНР вызывает вопросы или вы уже получили уведомление от КГД — действуйте до начала проверки.
Проверить налоговые рискиБлок 6. Договоры с контрагентами: нужна ли ревизия?
Новый НК РК не обязывает переоформлять действующие договоры, однако изменение ставки НДС с 12% до 16% создаёт риски расхождений в долгосрочных контрактах с фиксированной ценой. Это особенно актуально для договоров, заключённых до 2026 года.
- Проверьте долгосрочные договоры: как прописан НДС — «в том числе» или «сверх» цены.
- Для договоров с фиксированной ценой — оцените, кто несёт разницу по НДС (16% вместо 12%).
- При необходимости заключите дополнительные соглашения с ключевыми контрагентами.
- Убедитесь, что договоры с поставщиками на СНР (упрощённая декларация) учитывают ограничение по вычетам КПН.
Если ТОО планирует ликвидацию, изучите материал «Ускоренная ликвидация ТОО без налоговой проверки в Казахстане» — налоговые обязательства при ликвидации также изменились.
Блок 7. Учётная политика и внутренние регламенты: что обновить?
Переход на новый НК РК требует актуализации учётной политики ТОО — прежде всего в части ставок налогов, порядка признания вычетов и требований к первичным документам. Устаревшая учётная политика может стать основанием для претензий КГД при проверке.
- Обновите учётную политику: отразите новые ставки НДС (16%) и КПН, порядок вычетов по ОУР.
- Актуализируйте регламент документооборота с учётом требований e-Tamga к ЭСФ.
- Проверьте, что бухгалтерское программное обеспечение обновлено под новые ставки и формы отчётности.
- Проведите инструктаж бухгалтерии по ключевым изменениям нового НК РК.
Блок 8. Специальные ситуации: МФЦА, нерезиденты, трансграничные выплаты
Для ТОО с иностранным участием, структурами через МФЦА или трансграничными выплатами новый НК РК содержит отдельные правила, которые требуют самостоятельной проверки. Участники МФЦА сохраняют нулевые ставки КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год).
- Для ТОО с иностранными участниками — проверьте применимость СОИДН к выплатам дивидендов, роялти и процентов.
- Для структур через МФЦА — убедитесь, что деятельность соответствует критериям реальной деятельности в периметре МФЦА.
- Проверьте порядок налогообложения выплат нерезидентам: ставки и обязанность удержания у источника.
- Убедитесь, что сертификаты налогового резидентства иностранных контрагентов актуальны и правильно оформлены.
Подробнее о структурировании через МФЦА читайте в разделе МФЦА / AIFC.
Частые вопросы
1. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, которое находится в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней пребывания. Статус резидента определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии действующего СОИДН с другой страной двойное налогообложение устраняется через механизм зачёта или освобождения.
2. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в периметре МФЦА. Для применения нулевых ставок компания должна соответствовать критериям реальной деятельности — наличие офиса, персонала и фактического управления из Казахстана. Регистрация Private Company занимает от 3 рабочих дней, пошлина составляет $300.
3. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая с 2026 года в рамках нового Налогового кодекса РК. Система сопоставляет данные ЭСФ с налоговыми декларациями и банковскими операциями в режиме реального времени. При обнаружении расхождений e-Tamga формирует уведомление для КГД. Для ТОО это означает необходимость строгого соответствия между выписанными ЭСФ, декларациями и фактическими оборотами.
4. Когда ТОО обязано перейти на НДС по новому порогу?
С 2026 года порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Если оборот ТОО за календарный год превышает эту сумму, компания обязана встать на учёт по НДС. Ранее порог составлял 20 000 МРП. Это означает, что значительная часть среднего бизнеса, ранее не являвшегося плательщиком НДС, теперь подпадает под обязательную регистрацию.
5. Можно ли принять на вычет КПН расходы по закупкам у контрагентов на упрощёнке?
Нет, с 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию (СНР), не принимаются на вычет по КПН для ТОО на общеустановленном режиме. Это существенное изменение нового Налогового кодекса РК. ТОО необходимо пересмотреть базу поставщиков и оценить налоговые последствия работы с контрагентами на упрощёнке. При значительной доле таких закупок — рассмотреть альтернативных поставщиков на ОУР.
6. Что изменилось в специальных налоговых режимах с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане осталось три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (4%) и режим для крестьянских фермерских хозяйств (0,5%). Список запрещённых видов деятельности для упрощёнки расширен до 185 и более кодов ОКЭД — в него вошли юристы, бухгалтеры и ряд других профессий. Срок выбора СНР на 2026 год — до 1 марта 2026 года.
7. Как новый НК РК влияет на долгосрочные договоры с фиксированной ценой?
Повышение ставки НДС с 12% до 16% создаёт риск убытков по договорам, где цена включает НДС и зафиксирована до 2026 года. Если в договоре НДС указан «в том числе», разницу в 4 процентных пункта фактически несёт продавец. Рекомендуется провести ревизию всех долгосрочных контрактов и при необходимости заключить дополнительные соглашения с контрагентами. Особое внимание — договорам аренды, поставки и подряда сроком более одного года.
8. Что такое СУНР и чем она отличается от прежней системы СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР). СУНР автоматически присваивает налогоплательщику категорию риска на основании анализа деклараций, ЭСФ, банковских данных и других источников. Высокая категория риска повышает вероятность назначения налоговой проверки. ТОО рекомендуется регулярно проверять свой риск-профиль в личном кабинете налогоплательщика и устранять расхождения до того, как они привлекут внимание КГД.
Выводы
Переход на новый Налоговый кодекс РК затрагивает практически все аспекты деятельности ТОО — от выбора налогового режима и ставки НДС до учётной политики и договорной базы. Ключевые риски связаны с пропуском сроков (выбор СНР до 1 марта, постановка на учёт по НДС), расхождениями в данных (e-Tamga, СУНР) и невозможностью принять на вычет расходы по контрагентам на упрощёнке.
Системная проверка по каждому блоку чек-листа — от режима налогообложения до ревизии договоров — позволяет выявить и устранить проблемы до начала проверки КГД. Если ваше ТОО имеет иностранное участие, структуры через МФЦА или трансграничные выплаты — эти вопросы требуют отдельной экспертизы.
Актуально на: 29 июня 2026 г.