Налоговый комплаенс для среднего бизнеса в Казахстане: руководство для бизнеса
Налоговый комплаенс в Казахстане — это система мер, которая позволяет среднему бизнесу соблюдать требования Налогового кодекса РК, снижать риск доначислений и готовиться к проверкам КГД МФ РК. С 2026 года правила существенно изменились: новый Налоговый кодекс РК повысил ставку НДС до 16%, сократил порог постановки на учёт и закрыл упрощённый режим для более чем 185 видов деятельности. Это руководство описывает конкретные шаги для выстраивания налогового комплаенса в казахстанской компании.
Если ваша компания получила уведомление КГД или готовится к проверке — лучше оценить риски заранее. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Определите налоговый режим и проверьте его актуальность
Выбор налогового режима — отправная точка любого комплаенса: от него зависят ставки, сроки отчётности и объём документооборота. С 2026 года Налоговый кодекс РК сократил число специальных налоговых режимов (СНР) до трёх: самозанятые (4%), упрощённая декларация (4%) и крестьянские (фермерские) хозяйства (0,5%).
Для среднего бизнеса ключевой вопрос — правомерность применения упрощённой декларации. С 2026 года более 185 видов деятельности по ОКЭД исключены из допустимых для упрощёнки. Если ваш ОКЭД попал в запретительный список, компания обязана была перейти на общеустановленный режим (ОУР) до 1 марта 2026 года. Несвоевременный переход влечёт доначисление налогов по ОУР за весь период применения запрещённого режима.
- Сверьте действующий ОКЭД компании с запретительным перечнем в Налоговом кодексе РК.
- Если ОКЭД в списке — проверьте дату перехода на ОУР и корректность поданных деклараций.
- Если ОКЭД не в списке — убедитесь, что оборот и численность сотрудников не превышают лимиты упрощёнки.
Ошибка в режиме налогообложения — одна из наиболее частых причин доначислений по итогам камеральных проверок КГД МФ РК. Проверьте режим до того, как это сделает налоговый орган.
Шаг 2. Приведите НДС-учёт в соответствие с новыми правилами 2026 года
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — рост с прежних 12%. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в 2026 году составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год).
Компании, превысившие новый порог, обязаны встать на учёт по НДС в течение 10 рабочих дней. Несоблюдение этого срока влечёт административную ответственность и доначисление НДС с момента фактического превышения порога. Для уже зарегистрированных плательщиков НДС необходимо пересмотреть ценообразование и договорную базу с учётом новой ставки.
- Проверьте, не превысил ли оборот за последние 12 месяцев порог 43 250 000 тенге.
- Убедитесь, что все ЭСФ выставляются по ставке 16% начиная с 1 января 2026 года.
- Проверьте договоры с контрагентами: формулировки о НДС должны соответствовать новой ставке.
Система e-Tamga автоматически контролирует корректность выписки электронных счетов-фактур. Расхождения между данными ЭСФ и декларацией по НДС становятся основанием для камеральной проверки.
Если ваша компания пересекла порог НДС или сменила режим налогообложения — проверьте, нет ли уже начисленных рисков.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Выстройте систему первичной документации и вычетов по КПН
Корпоративный подоходный налог (КПН) по общей ставке 20% исчисляется с налогооблагаемого дохода — разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Качество первичной документации напрямую определяет размер налоговой базы и риск доначислений при проверке.
С 2026 года введено важное ограничение: расходы на закупки у компаний, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для плательщиков ОУР. Это означает, что если ваши поставщики работают на упрощёнке, соответствующие затраты не уменьшат налоговую базу по КПН. Необходимо провести ревизию цепочки поставщиков.
- Убедитесь, что каждый вычет подтверждён договором, актом выполненных работ и ЭСФ.
- Проверьте налоговый режим ключевых поставщиков — расходы на закупки у упрощёнщиков не вычитаются.
- Храните первичные документы не менее пяти лет — таков общий срок исковой давности по налоговым обязательствам в Казахстане.
- Внедрите внутренний регламент согласования договоров с проверкой налогового статуса контрагента.
Базовый налоговый вычет для физических лиц составляет 30 МРП = 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год) — это актуально для компаний, исчисляющих ИПН с доходов сотрудников.
Шаг 4. Как правильно применять СОИДН при трансграничных выплатах?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или обнулить ставку налога у источника при выплате дивидендов, роялти и вознаграждений нерезидентам — но только при соблюдении строгих процедурных требований.
Для применения льготной ставки по СОИДН необходимо до момента выплаты получить от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом страны его регистрации. Документ должен подтверждать резидентство именно в том налоговом периоде, в котором производится выплата. КГД МФ РК вправе отказать в применении СОИДН, если сочтёт сделку направленной на получение необоснованной налоговой выгоды — в частности, при использовании транзитных структур без реального экономического содержания.
- Запросите сертификат резидентства у иностранного контрагента до выплаты — не после.
- Проверьте, что СОИДН между Казахстаном и страной контрагента действует и распространяется на данный вид дохода.
- Правильно квалифицируйте вид дохода: дивиденды, роялти, вознаграждение и доход от услуг облагаются по разным правилам.
Ошибки в применении СОИДН — одна из наиболее распространённых причин доначислений при проверках компаний, работающих с иностранными контрагентами. Подробнее о налоговых спорах — в разделе Налоговые споры.
Шаг 5. Подготовьтесь к проверке КГД: документы и процедура
Выездная налоговая проверка КГД МФ РК — наиболее серьёзная форма налогового контроля: по её итогам могут быть доначислены налоги, пени и штрафы за весь проверяемый период. Подготовка к проверке должна быть непрерывной, а не начинаться после получения уведомления.
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. При получении уведомления о начале проверки компания вправе ознакомиться с предписанием, проверить полномочия инспекторов и ограничить их доступ к документам, не относящимся к предмету проверки. По итогам проверки составляется акт: у компании есть 30 дней на подачу возражений в КГД МФ РК.
- Проведите внутренний аудит первичной документации за последние три года — именно этот период чаще всего охватывает выездная проверка.
- Убедитесь, что все ЭСФ корректно отражены в системе e-Tamga и соответствуют данным деклараций.
- Назначьте ответственного сотрудника для взаимодействия с инспекторами — он должен знать, какие документы предоставлять, а какие не относятся к предмету проверки.
- При получении акта проверки — не игнорируйте срок на возражения: 30 дней истекают быстро.
Подробный алгоритм подготовки к проверке — в материале Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане. Общий обзор налогового комплаенса — в статье Налоговый комплаенс для среднего бизнеса: пошаговый обзор.
Получили акт проверки КГД? У вас 30 дней на возражения — этот срок нельзя пропустить.
Подготовить возражения на актШаг 6. Внедрите систему мониторинга рисков на постоянной основе
Налоговый комплаенс — не разовое мероприятие, а непрерывный процесс: законодательство Казахстана меняется, и компании, не отслеживающие изменения, накапливают риски незаметно. С 2026 года КГД МФ РК перешёл на систему СУНР (система управления налоговыми рисками), которая заменила прежний СУР и автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска.
Категория риска по СУНР влияет на частоту проверок и объём камерального контроля. Компании с высоким уровнем риска проверяются чаще и глубже. Снизить категорию риска можно за счёт своевременной сдачи отчётности, корректной выписки ЭСФ и отсутствия расхождений между данными разных форм отчётности.
- Отслеживайте категорию риска по СУНР в личном кабинете налогоплательщика на портале КГД МФ РК.
- Установите внутренний календарь налоговой отчётности с напоминаниями за 5 рабочих дней до срока.
- Проводите ежеквартальную сверку данных ЭСФ, деклараций по НДС и КПН на предмет расхождений.
Аналитику по смежным рискам — в частности, о последствиях налоговой задолженности для кредиторов при банкротстве — см. в материале Права кредитора при банкротстве должника в Казахстане. Обзор актуальных материалов по налоговой теме — в разделе Аналитика.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт, представление интересов в апелляционной комиссии и суде, консультирование по новому Налоговому кодексу РК и СОИДН.
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает единую ставку 4% с выручки без разделения на доходы и расходы — налог платится с оборота. Общеустановленный режим (ОУР) облагает прибыль по ставке КПН 20%: из доходов вычитаются документально подтверждённые расходы. Для среднего бизнеса с высокой долей затрат ОУР, как правило, выгоднее. Упрощёнка ограничена по обороту, численности сотрудников и с 2026 года закрыта для более чем 185 видов деятельности по ОКЭД — в том числе для юридических и бухгалтерских услуг.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК запрещает применять упрощённую декларацию для более чем 185 видов деятельности по ОКЭД. В запретительный список вошли юридические услуги, бухгалтерский учёт и аудит, консультирование по вопросам управления, деятельность в сфере финансового посредничества, ряд видов торговли и строительства. Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК (новый, 2026 г.). Компаниям, попавшим в список, необходимо было перейти на ОУР до 1 марта 2026 года. Несвоевременный переход влечёт доначисление налогов по ОУР за весь период применения запрещённого режима.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяет снизить или обнулить ставку налога у источника при выплате дивидендов, роялти, вознаграждений нерезидентам. Для применения льготной ставки необходимо: получить от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом страны его регистрации; убедиться, что СОИДН между Казахстаном и этой страной действует; правильно квалифицировать вид дохода. КГД МФ РК вправе отказать в применении СОИДН, если сочтёт сделку направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Документы рекомендуется хранить не менее пяти лет.
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — ранее действовала ставка 12%. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в 2026 году составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Компании, превысившие этот порог, обязаны встать на учёт в течение 10 рабочих дней.
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК включает несколько обязательных шагов. Прежде всего — провести внутренний аудит первичной документации за проверяемый период: договоры, акты, счета-фактуры, платёжные поручения. Убедиться, что все ЭСФ выписаны корректно и отражены в системе e-Tamga. Проверить соответствие заявленных вычетов по КПН подтверждающим документам. Назначить ответственного сотрудника для взаимодействия с инспекторами. Ограничить доступ проверяющих к документам, не относящимся к предмету проверки. При получении акта проверки — у компании есть 30 дней на подачу возражений в КГД МФ РК.
6. Что такое система СУНР и как она влияет на бизнес?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — автоматизированный инструмент КГД МФ РК, который с 2026 года заменил прежний СУР. Система присваивает каждому налого плательщику категорию риска — низкую, среднюю или высокую — на основе анализа налоговой отчётности, оборотов, контрагентов и истории нарушений. Высокая категория риска повышает вероятность назначения выездной проверки и ограничивает доступ к ряду налоговых льгот. Компании с низким риском, напротив, реже попадают под проверки. Рекомендуется регулярно проверять свою категорию в личном кабинете налогоплательщика и при необходимости подавать пояснения для пересмотра.
7. Какие расходы не принимаются на вычет по КПН в 2026 году?
С 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это одно из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК. Кроме того, не подлежат вычету расходы, не подтверждённые первичными документами, штрафы и пени за нарушение налогового законодательства, а также затраты, не связанные с предпринимательской деятельностью. Перед закрытием отчётного периода рекомендуется провести ревизию контрагентов и убедиться, что все поставщики работают на ОУР или являются плательщиками НДС.
8. Что такое e-Tamga и зачем она нужна?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК с 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает цепочки выписки ЭСФ и выявляет расхождения между данными поставщика и покупателя. Если контрагент не выписал ЭСФ или данные не совпадают — система автоматически сигнализирует о потенциальном нарушении. Для бизнеса это означает необходимость контролировать своевременность и корректность выписки ЭСФ по каждой операции. Ошибки в ЭСФ могут привести к отказу в вычете по НДС и повышению категории риска в СУНР.
9. Как часто КГД проводит выездные проверки среднего бизнеса?
Периодичность выездных проверок зависит от категории риска налогоплательщика в системе СУНР. Компании с низким уровнем риска, как правило, проверяются не чаще одного раза в пять лет. Средний уровень риска допускает проверку раз в три года. Высокий риск — проверка может быть назначена в любой момент. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, а также обязывает КГД МФ РК уведомить налогоплательщика заблаговременно. Внеплановые проверки назначаются при выявлении грубых нарушений или по результатам камерального контроля.
10. Нужен ли среднему бизнесу налоговый консультант?
Привлечение налогового консультанта не является обязательным по казахстанскому законодательству, однако для среднего бизнеса это, как правило, экономически оправдано. Новый Налоговый кодекс РК (2026 г.) существенно усложнил правила: повышение НДС до 16%, прогрессивная шкала ИПН, запрет вычетов по закупкам у упрощенцев, система СУНР. Ошибки в налоговом учёте приводят к доначислениям, штрафам и повышению категории риска. Внешний консультант помогает выстроить комплаенс-процедуры, подготовиться к проверке и минимизировать налоговые риски до их реализации.
Если ваш бизнес столкнулся с налоговыми рисками — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Выводы
Налоговый комплаенс в Казахстане с 2026 года требует системного подхода: повышение НДС до 16%, прогрессивная шкала ИПН, запрет вычетов по закупкам у контрагентов на упрощёнке и автоматизированный контроль через СУНР и e-Tamga существенно повышают цену ошибки. Для среднего бизнеса критически важно выстроить внутренние процедуры контроля первичной документации, мониторинга контрагентов и своевременной подачи отчётности. Регулярный внутренний аудит и привлечение налогового консультанта — не роскошь, а инструмент защиты от доначислений и субсидиарной ответственности.
Актуально на: 10 июня 2026 г.