Налоговый комплаенс для среднего бизнеса в Казахстане: пошаговая инструкция
Налоговый комплаенс в Казахстане — это система мер, которая позволяет среднему бизнесу соответствовать требованиям Налогового кодекса РК, избегать доначислений и снижать риски проверок КГД МФ РК. С 2026 года правила изменились существенно: новая ставка НДС 16%, сниженный порог регистрации, запрет на вычет расходов у контрагентов на упрощёнке. Это руководство описывает конкретные шаги для выстраивания работающей системы комплаенса.
Если ваша компания не проверяла налоговые риски после изменений НК РК 2026 года — сейчас подходящий момент. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Определите налоговый режим и проверьте его актуальность
Выбор налогового режима — отправная точка любой системы комплаенса: от него зависят ставки, отчётность и допустимые вычеты. С 2026 года Налоговый кодекс РК сохранил три специальных налоговых режима (СНР): самозанятые (4%), упрощённая декларация (4%) и крестьянские хозяйства (0,5%). Для среднего бизнеса актуальны первые два — либо упрощёнка, либо общеустановленный режим (ОУР).
Ключевое изменение 2026 года: перечень видов деятельности, допустимых для упрощённой декларации, сокращён более чем на 185 позиций по ОКЭД. Под запрет попали юридические, бухгалтерские, консалтинговые и ряд других услуг. Если ваш ОКЭД оказался в запретительном списке, а компания продолжает применять упрощёнку — это прямой риск доначислений и штрафов при проверке КГД.
Срок для выбора или смены режима — до 1 марта 2026 года. Если срок пропущен, компания автоматически переводится на ОУР. Проверьте текущий режим в личном кабинете на портале КГД МФ РК и сверьте ОКЭД с актуальным запретительным списком.
- Проверьте ОКЭД компании на соответствие допустимым для СНР
- Сравните налоговую нагрузку при упрощёнке (4% с оборота) и ОУР (20% с прибыли)
- Учтите: при ОУР расходы принимаются на вычет, при упрощёнке — нет
- Зафиксируйте выбор режима в учётной политике компании
Шаг 2. Проверьте обязанность регистрации по НДС
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен вдвое: теперь он составляет 10 000 МРП, что при МРП 4 325 тенге равно 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог был 20 000 МРП. Это означает, что значительная часть субъектов среднего бизнеса, ранее работавших без НДС, теперь обязана встать на учёт.
Оборот считается за любые 12 последовательных месяцев — не за календарный год. Как только оборот превысил порог, у компании есть 10 рабочих дней для подачи заявления о постановке на учёт. Работа без регистрации после превышения порога — основание для доначисления НДС за весь период с момента превышения плюс штрафные санкции.
Базовая ставка НДС с 2026 года — 16% (ранее 12%). Для медикаментов и медизделий действует пониженная ставка 5% в 2026 году и 10% с 2027 года. Нулевая ставка сохраняется для экспорта и ряда международных перевозок.
- Рассчитайте оборот за последние 12 месяцев и сравните с порогом 43 250 000 тенге
- Если порог превышен — подайте заявление в КГД в течение 10 рабочих дней
- Настройте выписку ЭСФ через систему e-Tamga для всех облагаемых операций
- Обновите договоры с контрагентами с учётом новой ставки НДС 16%
Если ваша компания приближается к порогу НДС или уже его превысила — важно правильно рассчитать момент возникновения обязанности и избежать ретроактивных доначислений.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Выстройте систему документооборота и ЭСФ
Корректный документооборот — основа защиты при налоговой проверке: без надлежащих первичных документов вычеты и зачёты по НДС будут сняты. С 2026 года система e-Tamga автоматически контролирует выписку электронных счетов-фактур в режиме реального времени. Расхождения между ЭСФ и фактическими операциями фиксируются и могут стать основанием для камеральной проверки.
Для среднего бизнеса критично выстроить три контура документооборота: первичные документы (акты, накладные, договоры), ЭСФ через информационную систему КГД, и внутренние регистры учёта. Все три должны быть согласованы между собой — расхождения в суммах, датах или реквизитах контрагентов создают риски при проверке.
Отдельное внимание — работе с контрагентами на упрощёнке. С 2026 года расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации не принимаются на вычет КПН для плательщиков ОУР. Это меняет экономику работы с такими поставщиками и требует пересмотра базы контрагентов.
- Настройте автоматическую выписку ЭСФ через e-Tamga для всех операций с НДС
- Проверьте налоговый режим каждого ключевого поставщика через портал КГД
- Введите регламент хранения первичных документов (минимум 5 лет)
- Назначьте ответственного за сверку ЭСФ с бухгалтерскими регистрами
Шаг 4. Проведите внутренний налоговый аудит
Внутренний налоговый аудит позволяет выявить уязвимости до того, как их обнаружит КГД МФ РК: по нашему опыту, большинство доначислений при проверках связаны с ошибками, которые компания могла устранить самостоятельно. Аудит охватывает три ключевых блока: правильность исчисления налогов, полноту и своевременность отчётности, корректность применения вычетов и льгот.
Начните с анализа налоговой отчётности за последние три года — именно этот период охватывает стандартная выездная проверка КГД. Сверьте декларации по КПН, НДС и ИПН с первичными документами. Проверьте, все ли доходы отражены, все ли вычеты документально подтверждены.
Отдельно проверьте трансграничные операции: выплаты нерезидентам, дивиденды в иностранный холдинг, роялти и управленческие услуги. Эти операции традиционно привлекают внимание КГД и требуют корректного применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Подробнее о применении СОИДН читайте в нашем обзоре по трансграничным выплатам.
- Проверьте декларации за последние 3 года на предмет арифметических ошибок
- Сверьте суммы вычетов с первичными документами
- Проанализируйте трансграничные выплаты на предмет удержания налога у источника
- Зафиксируйте выявленные расхождения и подготовьте план их устранения
Шаг 5. Подготовьтесь к возможной проверке КГД
Готовность к проверке КГД — не реакция на уведомление, а постоянный режим работы: компании, выстроившие комплаенс заблаговременно, проходят проверки с минимальными доначислениями. КГД МФ РК проводит камеральные и выездные проверки; с 2026 года система управления рисками СУНР (заменила СУР) автоматически присваивает налогоплательщикам категории риска и формирует планы проверок.
Категория риска определяет вероятность проверки и её глубину. Факторы, повышающие риск: значительные расхождения между оборотом и суммой уплаченных налогов, работа с контрагентами из «серых» списков КГД, частые корректировки деклараций, несвоевременная выписка ЭСФ. Снизить категорию риска помогает своевременная подача отчётности, корректная выписка ЭСФ и отсутствие задолженности.
При получении уведомления о выездной проверке у компании есть 30 дней на досудебный порядок урегулирования разногласий после составления акта. Этот срок критичен: пропуск лишает права на обжалование в административном порядке. Подробнее о подготовке к выездной проверке — в нашем руководстве по проверкам КГД.
- Проверьте категорию риска компании в системе СУНР через кабинет налогоплательщика
- Сформируйте «досье налогоплательщика»: все декларации, ЭСФ, первичные документы
- Назначьте ответственного за взаимодействие с КГД при проверке
- Изучите порядок подачи возражений на акт проверки и сроки обжалования
Если ваша компания получила уведомление о проверке КГД — у вас есть ограниченное время на подготовку возражений.
Подготовить возражения на актШаг 6. Внедрите постоянный мониторинг налоговых рисков
Налоговый комплаенс — не разовое мероприятие, а непрерывный процесс: законодательство меняется, практика КГД эволюционирует, структура бизнеса усложняется. Постоянный мониторинг позволяет реагировать на изменения до того, как они превратятся в налоговые риски. Для среднего бизнеса достаточно квартального цикла: сверка отчётности, анализ изменений законодательства, проверка контрагентов.
Ключевые точки мониторинга в 2026 году: соответствие ОКЭД допустимым для СНР режимам, своевременность выписки ЭСФ через e-Tamga, корректность применения ставки НДС 16%, наличие документов по трансграничным выплатам. Отдельно — мониторинг контрагентов: КГД публикует списки «недобросовестных» налогоплательщиков, и работа с ними создаёт риски снятия вычетов.
Для компаний с иностранными участниками или трансграничными операциями дополнительно актуален мониторинг требований АФМ (Агентства финансового мониторинга): с 1 апреля 2026 года действуют новые правила, включая порог по цифровым активам в 5 млн тенге. Корпоративные вопросы, связанные с налоговым планированием, также рассматриваются в нашем материале о структурировании доли в ТОО.
- Установите квартальный цикл внутреннего налогового мониторинга
- Подпишитесь на обновления портала КГД МФ РК и официальных правовых баз
- Регулярно проверяйте контрагентов через сервис КГД «Проверка контрагента»
- Фиксируйте все изменения в учётной политике при смене режима или ставок
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение при проверках КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений, налоговое структурирование для среднего и крупного бизнеса в Казахстане.
Частые вопросы
1. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо признаётся при нахождении в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА установлен сокращённый порог — 90 дней. Юридическое лицо признаётся резидентом, если оно зарегистрировано в Казахстане или имеет здесь место эффективного управления. Резидентство влияет на объём налоговых обязательств: резиденты платят налоги с мирового дохода, нерезиденты — только с казахстанских источников. Для подтверждения резидентства необходимо получить сертификат в КГД МФ РК.
2. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА пользуются нулевыми ставками КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на финансовые услуги, управление активами, страхование, технологические и инновационные компании, соответствующие критериям AFSA. Для получения льгот необходима регистрация юридического лица в МФЦА и соблюдение требований к реальному присутствию. Льготы не применяются автоматически — компания должна подтвердить соответствие критериям и вести раздельный учёт доходов от деятельности в МФЦА и за его пределами.
3. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в Казахстане с 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выставленных ЭСФ фактическим хозяйственным операциям и сигнализирует о расхождениях. Для среднего бизнеса это означает: каждая операция, облагаемая НДС, должна сопровождаться корректно оформленной ЭСФ в установленные сроки. Несвоевременная или некорректная выписка ЭСФ автоматически фиксируется системой и может стать основанием для камеральной проверки со стороны КГД МФ РК.
4. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, что при МРП 4 325 тенге равно 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Порог снижен вдвое по сравнению с предыдущим значением в 20 000 МРП. Это означает, что значительная часть субъектов среднего бизнеса, ранее не являвшихся плательщиками НДС, обязана встать на учёт и применять ставку 16%. Превышение порога определяется по обороту за любые 12 последовательных месяцев. При превышении необходимо подать заявление о постановке на учёт в течение 10 рабочих дней.
5. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предусматривает единую ставку 4% с оборота без разделения на доходы и расходы, тогда как общеустановленный режим (ОУР) облагает прибыль по ставке КПН 20% с правом на вычет расходов. При ОУР компания вправе принимать затраты на вычет, что выгодно при высокой доле расходов. С 2026 года расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации не принимаются на вычет КПН для плательщиков ОУР — это существенно меняет экономику работы с контрагентами на упрощёнке. Кроме того, с 2026 года более 185 видов деятельности по ОКЭД исключены из права применения упрощённой декларации, включая юридические, бухгалтерские и консультационные услуги.
6. Как часто КГД проводит камеральные проверки среднего бизнеса?
Камеральный контроль осуществляется КГД МФ РК на постоянной основе в автоматическом режиме — без выезда и без уведомления налогоплательщика. Система анализирует данные налоговой отчётности, ЭСФ, банковских выписок и сопоставляет их между собой. При выявлении расхождений формируется уведомление с требованием представить пояснения или внести корректировку. Для среднего бизнеса это означает, что фактически каждая декларация проходит автоматическую проверку. Наиболее частые триггеры — расхождения между оборотом по НДС и данными ЭСФ, а также несоответствие расходов контрагентов и доходов поставщика.
7. Какие документы нужны для подготовки к выездной налоговой проверке?
Для подготовки к выездной проверке КГД необходимо систематизировать первичную документацию за проверяемый период: договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры, товарные накладные, банковские выписки и платёжные поручения. Отдельно следует подготовить налоговые регистры, учётную политику и пояснения к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом. Рекомендуется провести внутренний аудит до начала проверки — это позволяет выявить и устранить ошибки заблаговременно. Подробнее о порядке подготовки — в нашем руководстве по подготовке к выездной проверке КГД.
8. Что делать, если компания пропустила срок подачи декларации?
Пропуск срока подачи налоговой декларации влечёт административную ответственность в виде штрафа, размер которого зависит от категории налогоплательщика и вида декларации. Компании следует подать декларацию как можно скорее — каждый день просрочки увеличивает риски. Одновременно рекомендуется направить в КГД МФ РК пояснительное письмо с указанием причин нарушения срока. Если пропуск связан с техническими сбоями портала или форс-мажором, это может быть учтено при рассмотрении дела. Систематические нарушения сроков повышают налоговый риск-профиль компании и увеличивают вероятность назначения выездной проверки.
9. Как применяется СОИДН при выплатах в иностранный холдинг?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяет снизить или исключить налог у источника при выплате дивидендов, процентов или роялти в пользу иностранного холдинга. Для применения пониженной ставки казахстанская компания обязана получить от иностранного получателя сертификат налогового резидентства, подтверждающий его статус в стране-партнёре по СОИДН. Документ должен быть апостилирован и представлен до даты выплаты. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами. Подробный разбор процедуры — в нашем материале о применении СОИДН при выплатах в иностранный холдинг.
10. Нужен ли среднему бизнесу налоговый консультант или достаточно штатного бухгалтера?
Штатный бухгалтер обеспечивает текущий учёт и подачу отчётности, но налоговый комплаенс среднего бизнеса требует более широкой экспертизы. Новый Налоговый кодекс РК существенно усложнил правила: прогрессивная шкала ИПН, сниженный порог НДС, ограничения по вычетам при работе с контрагентами на упрощёнке. Внешний налоговый консультант необходим при структурировании сделок, подготовке к проверке, работе с нерезидентами и применении СОИДН. Оптимальная модель для среднего бизнеса — штатная бухгалтерия для операционного учёта и внешний консультант для стратегических налоговых вопросов и сопровождения при взаимодействии с КГД МФ РК.
Выводы
Налоговый комплаенс для среднего бизнеса в Казахстане — это не разовая задача, а постоянный процесс, требующий системного подхода. С 2026 года правила существенно ужесточились: сниженный порог НДС до 10 000 МРП, повышенная ставка 16%, прогрессивная шкала ИПН и автоматизированный контроль через e-Tamga — всё это требует пересмотра внутренних процедур учёта и отчётности.
Три ключевых действия: провести аудит текущего налогового статуса, выстроить систему внутреннего контроля первичной документации и ЭСФ, обеспечить регулярный мониторинг изменений законодательства. Компании, которые выстроят комплаенс-систему сейчас, минимизируют риски доначислений и штрафов при неизбежных проверках КГД.
Актуально на: 30 июня 2026 г.