Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане: что проверить (вариант 2)
Директор подписывает документы — и отвечает лично, если при проверке КГД МФ РК обнаружатся расхождения. Этот чек-лист охватывает ключевые блоки документации, которые инспекторы запрашивают в первую очередь: декларации, ЭСФ, договоры, платёжные документы и учётную политику. Пройдите по каждому пункту до того, как в офис придут с предписанием.
Налоговая проверка КГД — это не внезапная катастрофа, а предсказуемая процедура с чёткой логикой. Инспекторы работают по стандартным программам: сначала сверяют декларации с данными информационных систем, затем запрашивают первичку. Компании, которые готовятся заранее, проходят проверку значительно спокойнее — и с меньшими доначислениями.
Получили уведомление о проверке КГД? У вас есть время подготовиться — используйте его правильно. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Как пользоваться этим чек-листом?
Чек-лист разбит на восемь тематических блоков — по направлениям, которые КГД МФ РК проверяет системно. Каждый блок содержит конкретные пункты с пояснением, почему именно этот документ или параметр важен.
Пройдите по каждому пункту самостоятельно или поручите финансовому директору и главному бухгалтеру. Отметьте статус: «готово», «требует доработки», «отсутствует». Пункты со статусом «отсутствует» — приоритет для немедленного устранения.
Чек-лист актуален для компаний на общеустановленном режиме налогообложения (ОУР). Для субъектов на упрощённой декларации ряд пунктов неприменим — это отмечено в соответствующих разделах.
Блок 1. Налоговые декларации: полнота и сроки
Первое, что проверяет КГД, — факт подачи всех обязательных деклараций и соответствие задекларированных сумм данным информационных систем.
- Все декларации поданы в срок. Проверьте КПН, НДС, ИПН, социальный налог, декларации по имуществу и земле — за весь проверяемый период. Просроченная декларация — автоматический штраф ещё до начала проверки по существу.
- Дополнительные декларации поданы корректно. Если вносились исправления — убедитесь, что дополнительные формы приняты системой и отражены в лицевом счёте налогоплательщика.
- Суммы в декларациях совпадают с данными бухгалтерского учёта. Расхождение между декларацией и оборотно-сальдовой ведомостью — один из главных триггеров углублённой проверки.
- Декларации по трансфертному ценообразованию поданы (если применимо). Для компаний с операциями со связанными сторонами это отдельный блок риска.
Проверьте лицевой счёт через Кабинет налогоплательщика на сайте КГД: все декларации должны отображаться как принятые, без статуса «ошибка» или «на доработке».
Блок 2. Электронные счета-фактуры (ЭСФ): соответствие и полнота
С введением системы e-Tamga данные ЭСФ сверяются с декларациями в режиме реального времени — любое расхождение фиксируется автоматически ещё до прихода инспектора.
- Все выписанные ЭСФ отражены в декларации по НДС. Сверьте реестр ЭСФ из информационной системы с данными формы по НДС за каждый квартал проверяемого периода.
- ЭСФ от контрагентов приняты и не аннулированы. Аннулированный ЭСФ от поставщика автоматически лишает вас права на зачёт НДС по этой операции.
- Реквизиты ЭСФ соответствуют договорам. Наименование товара/услуги, единица измерения, ставка НДС — должны совпадать с условиями договора и актом выполненных работ.
- ЭСФ выписаны в установленные сроки. Нарушение сроков выписки ЭСФ — самостоятельное основание для штрафа, независимо от правильности расчёта налога.
Особое внимание — ЭСФ от контрагентов с высоким налоговым риском по СУНР. Если ваш поставщик попал в реестр недобросовестных налогоплательщиков, КГД вправе отказать в зачёте НДС по его счетам-фактурам.
Если КГД уже направил уведомление или запрос документов — время на подготовку ограничено. Подготовить возражения на акт проверки лучше с юристом.
Проверить налоговые рискиБлок 3. Договоры: наличие, содержание и исполнение
Договор — основание для признания расходов и зачёта НДС. Без надлежащего договора первичные документы теряют доказательную силу при проверке.
- Договоры заключены по всем существенным операциям. Устные договорённости и переписка по email не заменяют договор при налоговой проверке — особенно по операциям на крупные суммы.
- Предмет договора соответствует фактически оказанным услугам. Если по договору «консультационные услуги», а в акте — «разработка программного обеспечения», КГД вправе переквалифицировать операцию.
- Договоры с нерезидентами содержат условия об удержании КПН у источника. Выплаты нерезидентам без удержания налога — типичное основание для доначислений при проверке.
- Договоры хранятся в структурированном архиве с возможностью быстрого поиска. Инспектор вправе запросить любой договор за проверяемый период — задержка с предоставлением создаёт ненужное напряжение.
Проверьте также договоры аренды, лизинга и займа: условия этих договоров напрямую влияют на правомерность вычетов по КПН.
Блок 4. Первичные документы: акты, накладные, платёжки
Первичные документы подтверждают реальность хозяйственной операции — без них ни расход, ни зачёт НДС не признаются правомерными.
- Акты выполненных работ (оказанных услуг) подписаны обеими сторонами. Односторонний акт или акт без подписи заказчика — уязвимость, которую КГД использует для снятия расходов.
- Накладные на товар содержат все обязательные реквизиты. Дата, наименование, количество, цена, подписи — отсутствие любого реквизита делает накладную ненадлежащей.
- Платёжные поручения подтверждают фактическую оплату. Если расход признан, но оплата не прошла — КГД вправе исключить его из вычетов по КПН.
- Первичные документы соответствуют данным ЭСФ и декларациям. Сумма в акте, ЭСФ и декларации должна совпадать — любое расхождение требует объяснения.
Для операций с физическими лицами — убедитесь, что удержан и перечислен ИПН, а данные отражены в декларации по ИПН. Это отдельный блок риска, который часто упускают.
Блок 5. Учётная политика: наличие и соответствие практике
Учётная политика — документ, который КГД запрашивает в числе первых: она определяет, какие методы учёта применяет компания и насколько они соответствуют фактической практике.
- Учётная политика утверждена приказом руководителя. Документ без подписи директора и даты утверждения не имеет юридической силы.
- Методы учёта в политике соответствуют фактически применяемым. Если политика предусматривает метод ФИФО, а учёт ведётся по средней стоимости — это расхождение, которое КГД зафиксирует.
- Политика актуализирована с учётом изменений НК РК 2026 года. Новый Налоговый кодекс РК ввёл изменения в порядок признания расходов и ставки — учётная политика должна это отражать.
- Амортизационная политика соответствует нормам НК РК. Применение ускоренной амортизации без надлежащего обоснования — типичное основание для доначислений по КПН.
Если учётная политика не обновлялась несколько лет — это сигнал для немедленной ревизии. Устаревшая политика создаёт риски даже при правильно рассчитанных налогах.
Если ваша учётная политика не обновлялась после введения нового НК РК — это уязвимость, которую КГД использует при проверке.
Проверить налоговые рискиЧто ещё проверить: дополнительные блоки риска
Помимо основных блоков, КГД МФ РК системно проверяет несколько дополнительных направлений, которые часто упускают при самостоятельной подготовке.
- Регистрация по НДС. С 2026 года порог обязательной регистрации снижен до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). Если оборот превысил этот порог, а компания не встала на учёт — доначисление НДС неизбежно.
- Контрагенты из реестра недобросовестных. Проверьте всех ключевых поставщиков через сервис КГД. Операции с контрагентами из реестра — автоматический риск снятия вычетов и зачёта НДС.
- Трансграничные выплаты и СОИДН. Если компания выплачивала роялти, проценты или дивиденды нерезидентам — убедитесь, что применение льгот по СОИДН документально подтверждено сертификатом резидентства.
- Кассовая дисциплина и ККМ. Наличные расчёты без применения контрольно-кассовой машины — отдельный блок проверки, не связанный с налоговыми декларациями.
Ознакомьтесь также с материалом «Подготовка к проверке КГД: базовый чек-лист» и «Расширенный чек-лист для крупных налогоплательщиков» — они охватывают смежные аспекты подготовки.
Как действовать, если проверка уже назначена?
Назначение проверки — не повод для паники, но сигнал для немедленных действий: у компании есть конкретное время на подготовку до прихода инспекторов.
- Уведомите юриста и главного бухгалтера одновременно. Юрист оценивает правовые риски и готовит позицию, бухгалтер — документальную базу. Разрыв в коммуникации между ними — частая причина слабой защиты.
- Не уничтожайте и не перемещайте документы. Любые действия с документами после получения уведомления о проверке могут быть квалифицированы как воспрепятствование.
- Подготовьте реестр документов за проверяемый период. Структурированный реестр ускоряет взаимодействие с инспектором и снижает риск «случайных» запросов на документы, которых нет.
- Определите ответственное лицо для взаимодействия с КГД. Инспектор должен общаться с одним уполномоченным представителем — хаотичные ответы от разных сотрудников создают противоречия в позиции.
Подробнее о процессуальных правах налогоплательщика при проверке — в материале «Расширенный чек-лист». Общий обзор налоговых споров — на странице практики «Налоговые споры».
Частые вопросы
1. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы распространяются на компании, зарегистрированные в юрисдикции МФЦА и ведущие деятельность в рамках разрешённых AIFC Acts направлений. Однако льготы не применяются автоматически — компания должна соответствовать критериям участника и не вести деятельность, выходящую за периметр МФЦА. При налоговой проверке КГД может запросить подтверждение статуса участника МФЦА, если компания применяла льготный режим при расчётах с контрагентами.
2. Что такое e-Tamga и как она работает?
E-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур, введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система отслеживает цепочки ЭСФ и выявляет расхождения между данными поставщика и покупателя в режиме реального времени. Если контрагент не выписал ЭСФ или данные не совпадают — система автоматически формирует уведомление для КГД. При подготовке к проверке важно убедиться, что все ЭСФ выписаны корректно и совпадают с данными контрагентов, поскольку расхождения в e-Tamga — один из первых триггеров для углублённой проверки.
3. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Если совокупный оборот компании за календарный год превысил эту сумму, а регистрация по НДС не оформлена — КГД доначислит НДС за весь период превышения. Проверьте оборот за текущий и предыдущий периоды до начала проверки: несвоевременная постановка на учёт — одно из наиболее частых оснований для доначислений.
4. Сколько длится выездная налоговая проверка?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, которые зависят от категории налогоплательщика и вида проверки. Как правило, комплексная проверка длится до 30 рабочих дней с возможностью продления в установленных законом случаях. На практике сроки могут увеличиваться, если КГД направляет встречные запросы контрагентам или назначает экспертизу. Важно фиксировать фактические даты начала и окончания проверки — нарушение сроков со стороны КГД является основанием для обжалования результатов.
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, налогоплательщик вправе подать возражения на акт проверки в течение 30 дней с момента его вручения. Возражения подаются в вышестоящий налоговый орган в досудебном порядке — это обязательный этап перед обращением в суд. По нашему опыту, грамотно составленные возражения с документальным обоснованием позволяют снизить или полностью отменить доначисления ещё на досудебной стадии. Если досудебное обжалование не дало результата — спор рассматривается в СМЭС по правилам АППК.
6. Какие документы КГД запрашивает в первую очередь?
КГД МФ РК, как правило, начинает с запроса учётной политики, налоговых деклараций за проверяемый период, оборотно-сальдовых ведомостей и первичных документов по крупнейшим операциям. Отдельно запрашиваются договоры с контрагентами, акты выполненных работ и электронные счета-фактуры. Если компания работала с нерезидентами — потребуются сертификаты резидентства и документы, подтверждающие применение СОИДН. Подготовьте эти документы заранее в структурированном виде — хаотичная подача затягивает проверку и создаёт дополнительные вопросы.
7. Что делать, если контрагент попал в реестр недобросовестных?
Если контрагент включён в реестр недобросовестных участников госзакупок или признан лжепредприятием — КГД снимет вычеты по КПН и зачёт НДС по операциям с ним. Проверьте всех ключевых поставщиков через открытый сервис КГД до начала проверки. Если операции с таким контрагентом уже состоялись — соберите доказательства реальности сделки: акты, товарно-транспортные накладные, фото, переписку. В судебной практике Казахстана встречаются случаи, когда налогоплательщику удавалось доказать реальность операции даже при наличии контрагента в реестре.
8. Нужен ли юрист при налоговой проверке?
Законодательство Казахстана не обязывает привлекать юриста, но на практике его участие существенно снижает риски доначислений. Юрист контролирует соблюдение процессуальных прав налогоплательщика, оценивает правомерность запросов инспектора и формирует правовую позицию до составления акта. По нашему опыту, компании, привлекающие юриста на стадии проверки, в среднем получают доначисления на 30–50% ниже, чем те, кто взаимодействует с КГД самостоятельно. Особенно критично участие юриста при проверках с уголовно-правовыми рисками — когда сумма возможных доначислений приближается к порогам уголовной ответственности.
Выводы
Подготовка к проверке КГД — это не формальность, а системная работа по снижению налоговых рисков. Ключевые блоки: декларации и ЭСФ, первичная документация, учётная политика, регистрация по НДС, контрагенты и трансграничные выплаты. Каждый из них проверяется по отдельной методике, и слабое звено в любом блоке может стать основанием для доначислений.
Главное правило: начинайте подготовку до получения уведомления о проверке. Компании, которые проводят внутренний аудит регулярно, проходят проверки КГД с минимальными последствиями.
Актуально на: 14 июня 2026 г.
Если проверка КГД уже назначена или вы хотите подготовиться заранее — мы поможем выявить и закрыть уязвимости.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, досудебное и судебное обжалование доначислений, сопровождение налогового комплаенса.