Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане: чек-лист документов

Что проверяет КГД и почему директор в зоне риска

КГД МФ РК проводит комплексные и тематические проверки: первые охватывают все налоги за период, вторые — конкретный вид обязательства или операцию. Выбор объекта проверки определяется системой управления налоговыми рисками (СУНР), введённой с 2026 года вместо прежней СУР.

Высокий профиль риска в СУНР — главный триггер включения в план проверок. Расхождения между данными деклараций и ЭСФ, нетипичные вычеты, операции с контрагентами из зон риска — всё это автоматически повышает категорию компании.

Для директора и финансового директора проверка несёт не только корпоративные, но и личные последствия. Уголовный кодекс РК предусматривает ответственность за уклонение организации от уплаты налогов при достижении порога крупного размера — 50 000 МРП (по состоянию на 2026 год это 216 250 000 тенге). Административная ответственность наступает при значительно меньших суммах.

Подготовка к проверке — не признание нарушений, а управление рисками. Компании, которые систематизируют документы заблаговременно, в среднем проходят проверки с меньшими доначислениями.

Раздел 1. Налоговые декларации и отчётность

Декларации — отправная точка любой проверки КГД. Инспекторы сопоставляют задекларированные суммы с данными первичного учёта и ЭСФ.

• Декларации по КПН, НДС, ИПН, СН за весь проверяемый период — убедитесь, что все формы поданы в срок, нет незакрытых уточнённых деклараций с расхождениями.
• Расчёты авансовых платежей по КПН — проверьте соответствие расчётной базы фактическим показателям отчётного периода.
• Декларации по трансфертному ценообразованию — при наличии контролируемых сделок с нерезидентами или взаимосвязанными сторонами.
• Уточнённые декларации — если подавались, убедитесь, что все корректировки отражены в учёте и обоснованы документально.
• Квитанции о приёме деклараций — электронные подтверждения из личного кабинета налогоплательщика.

Расхождение между суммами в декларации и данными бухгалтерского учёта — один из наиболее частых поводов для доначислений. Сверку рекомендуется провести до начала проверки.

Раздел 2. Электронные счета-фактуры (ЭСФ) и система e-Tamga

ЭСФ — ключевой источник данных для КГД при проверке НДС. Система e-Tamga автоматически сопоставляет ЭСФ поставщика и покупателя в режиме реального времени.

• Реестр выставленных и полученных ЭСФ за проверяемый период — выгрузка из информационной системы.
• Сверка ЭСФ с книгой покупок и продаж — расхождения должны быть устранены или объяснены до проверки.
• ЭСФ по крупным сделкам — особое внимание к операциям, по которым заявлен зачёт НДС.
• Исправленные и дополнительные ЭСФ — убедитесь, что все корректировки проведены корректно и отражены в декларациях.
• Документы по аннулированным ЭСФ — основания для аннулирования должны быть подтверждены.

С 2026 года ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Компании, ранее работавшие по ставке 12%, должны убедиться, что переходные операции отражены корректно.

Раздел 3. Договоры и первичные документы по сделкам

Первичные документы подтверждают реальность хозяйственных операций — без них вычеты по КПН и зачёт НДС могут быть сняты.

• Договоры с контрагентами — оригиналы или заверенные копии, включая дополнительные соглашения и спецификации.
• Акты выполненных работ, оказанных услуг, накладные — подписанные обеими сторонами, с датами, соответствующими периоду декларирования.
• Документы по импортным операциям — таможенные декларации, инвойсы, транспортные документы.
• Документы по сделкам с нерезидентами — контракты, подтверждение постоянного представительства или его отсутствия, документы для применения СОИДН.
• Документы по крупным разовым сделкам — протоколы одобрения, оценочные заключения, переписка, подтверждающая деловую цель.

Деловая цель сделки — концепция, которую казахстанские суды применяют при оценке обоснованности вычетов. Документы, подтверждающие экономический смысл операции, снижают риск переквалификации.

Раздел 4. Платёжные документы и выписки по счетам

Платёжные документы подтверждают факт оплаты и позволяют сопоставить денежные потоки с задекларированными доходами и расходами.

• Платёжные поручения по налоговым платежам — КПН, НДС, ИПН, СН, земельный налог, налог на имущество за проверяемый период.
• Банковские выписки по всем расчётным счетам — включая счета в иностранных банках, если компания ведёт внешнеэкономическую деятельность.
• Платёжные документы по крупным сделкам — сопоставление с договорами и актами.
• Документы по кассовым операциям — кассовая книга, приходные и расходные ордера, Z-отчёты ККМ.
• Документы по займам и финансированию — договоры займа, графики погашения, подтверждение рыночности процентной ставки.

Несоответствие между задекларированной выручкой и оборотами по счетам — стандартный индикатор риска в СУНР. Объяснения расхождений должны быть подготовлены заблаговременно.

Раздел 5. Учётная политика и регистры бухгалтерского учёта

Учётная политика — документ, который определяет методологию признания доходов, расходов и активов. КГД проверяет её соответствие фактической практике учёта.

• Учётная политика на каждый год проверяемого периода — с приказом об утверждении и всеми изменениями.
• Регистры бухгалтерского учёта — главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, журналы-ордера.
• Амортизационные ведомости — по основным средствам и нематериальным активам, включая налоговую амортизацию.
• Документы по инвентаризации — акты инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств.
• Документы по резервам — если компания формировала резервы по сомнительным долгам или иным основаниям.

Расхождение между учётной политикой и фактической методологией учёта — самостоятельное нарушение. Если политика менялась в течение проверяемого периода, изменения должны быть оформлены приказом.

Раздел 6. Документы по персоналу и заработной плате

Расходы на оплату труда — крупная статья вычетов по КПН и база для исчисления ИПН и социальных платежей. Ошибки в этом блоке приводят к доначислениям сразу по нескольким налогам.

• Трудовые договоры и дополнительные соглашения — со всеми сотрудниками, включая совместителей и работников на дистанционной форме.
• Расчётные ведомости по заработной плате за проверяемый период — с разбивкой по видам выплат.
• Документы по гражданско-правовым договорам — акты выполненных работ, подтверждение статуса исполнителя (ИП, физлицо).
• Расчёты по ИПН, ОПВ, ОППВ, СО, ОСМС — сверка с платёжными документами и декларациями.
• Документы по командировочным расходам — приказы, авансовые отчёты, подтверждающие документы.

Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам без надлежащего оформления — зона повышенного внимания КГД. Переквалификация таких выплат в трудовые влечёт доначисление ИПН и социальных платежей.

Раздел 7. Организационные меры: кто и как взаимодействует с проверяющими

Организационная подготовка не менее важна, чем документальная. Неконтролируемый доступ проверяющих к документам и сотрудникам — источник дополнительных рисков.

• Назначьте ответственного за взаимодействие с КГД — как правило, финансовый директор или главный бухгалтер с поддержкой юриста.
• Ограничьте доступ к документам — проверяющие вправе запрашивать документы через официальные требования, а не получать их самостоятельно.
• Фиксируйте все запросы и ответы — ведите журнал переданных документов с подписью проверяющего о получении.
• Проинструктируйте сотрудников — они вправе не отвечать на вопросы без присутствия уполномоченного представителя компании.
• Привлеките налогового юриста — присутствие юриста при проверке снижает риск процессуальных нарушений со стороны проверяющих.

Каждый документ, переданный проверяющим, должен быть зафиксирован в реестре. Это защищает компанию при обжаловании — вы сможете доказать, какие документы были представлены и когда.