Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане
Собственник принимает решения — и несёт ответственность за последствия. Проверка КГД МФ РК — это не формальность: неподготовленный налогоплательщик рискует получить доначисления, штрафы и пени даже при отсутствии реальных нарушений. Этот чек-лист поможет систематизировать документы, устранить типичные слабые места и встретить инспектора в полной готовности.
Получили уведомление КГД или ждёте проверки? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Как работает система отбора налогоплательщиков для проверки?
С 2026 года КГД МФ РК использует СУНР — систему управления налоговыми рисками, которая автоматически присваивает каждому налогоплательщику категорию риска. Чем выше категория — тем выше вероятность назначения выездной проверки.
Система анализирует декларации, данные ЭСФ, банковские операции и сведения о контрагентах. Расхождения между задекларированными доходами и фактическим оборотом, нетипичные вычеты, операции с контрагентами из зоны риска — всё это повышает рейтинг.
Собственнику важно понимать: проверка назначается не произвольно. Если компания попала в план — значит, система зафиксировала конкретные триггеры. Знать их заранее и устранить — задача налогового комплаенса.
Блок 1. Налоговые декларации и расчёты
Первое, что проверяет инспектор, — полнота и своевременность подачи деклараций за весь проверяемый период. Отсутствие хотя бы одной декларации — автоматический повод для углублённого контроля.
- Декларации по КПН, НДС, ИПН, социальному налогу — за все периоды в пределах срока исковой давности
- Дополнительные декларации (если подавались) — с пояснениями причин корректировки
- Расчёты авансовых платежей по КПН — сверка с фактически уплаченными суммами
- Декларации по трансфертному ценообразованию — если есть операции с взаимосвязанными сторонами
- Сверка данных деклараций с данными ЭСФ и бухгалтерскими регистрами — расхождения должны быть объяснены
Особое внимание — периодам, в которых компания применяла льготы или специальные налоговые режимы. КГД проверяет правомерность их применения в первую очередь.
Блок 2. Электронные счета-фактуры (ЭСФ)
ЭСФ — ключевой источник данных для КГД: система e-Tamga отслеживает их в режиме реального времени, и любое расхождение фиксируется автоматически. Подготовка ЭСФ к проверке — отдельная и трудоёмкая задача.
- Реестр выставленных и полученных ЭСФ за проверяемый период — сверка с данными деклараций
- Корректность реквизитов: дата, БИН контрагента, код товара/услуги, сумма НДС
- Исправительные и дополнительные ЭСФ — наличие оснований и документального подтверждения
- ЭСФ по операциям с нерезидентами — корректность отражения и уплаты НДС за нерезидента
- Сверка ЭСФ с договорами и актами выполненных работ — суммы и периоды должны совпадать
Если в реестре обнаружены ЭСФ от контрагентов, впоследствии признанных «лжепредприятиями», — это один из наиболее серьёзных рисков. Такие операции следует выявить и подготовить позицию заблаговременно.
Если вы подозреваете расхождения в ЭСФ или декларациях — лучше выявить их до прихода инспектора, а не объяснять в ходе проверки.
Проверить налоговые рискиБлок 3. Договоры и первичные документы
Договоры и первичные документы — доказательная база реальности хозяйственных операций. Без них любой вычет по КПН или зачёт по НДС может быть снят.
- Договоры с ключевыми контрагентами — наличие оригиналов или надлежащих копий, подписи уполномоченных лиц
- Акты выполненных работ, товарные накладные, CMR — соответствие датам и суммам в ЭСФ
- Документы, подтверждающие деловую цель операции (для нетипичных сделок)
- Договоры с нерезидентами — наличие апостиля или нотариального перевода (если применимо)
- Документы по операциям с взаимосвязанными сторонами — обоснование рыночности цен
Отдельно следует проверить договоры, по которым применялись повышенные вычеты или льготы. Именно они привлекают внимание инспектора в первую очередь.
Блок 4. Платёжные документы и банковские выписки
Платёжные документы подтверждают фактическое движение денежных средств и являются обязательным элементом доказательной базы реальности сделки. Их отсутствие или несоответствие договорным условиям — типичное основание для доначислений.
- Платёжные поручения по всем существенным операциям — сверка с договорами и ЭСФ
- Банковские выписки за проверяемый период — по всем счетам, включая валютные
- Документы по кассовым операциям — кассовые книги, ПКО, РКО (если применимо)
- Подтверждение уплаты налогов и сборов — квитанции, платёжные поручения с отметкой банка
- Документы по займам и финансированию — особенно по операциям с нерезидентами и взаимосвязанными сторонами
Блок 5. Учётная политика и регистры бухгалтерского учёта
Учётная политика — нормативный документ компании, который определяет методы признания доходов, расходов и активов. Её отсутствие или несоответствие фактической практике учёта — серьёзный риск при проверке.
- Учётная политика на каждый проверяемый год — утверждённая приказом руководителя
- Рабочий план счетов — соответствие фактически применяемым счетам
- Регистры налогового учёта по КПН: доходы, вычеты, амортизация
- Регистры по НДС: книга покупок и продаж (или их электронный эквивалент)
- Инвентаризационные описи — если компания учитывает товарно-материальные ценности
Если учётная политика менялась в течение проверяемого периода — необходимо иметь все версии с датами утверждения и обоснованием изменений.
Если вашу компанию проверяет КГД — присутствие налогового юриста с первого дня снижает риск необоснованных доначислений.
Проверить налоговые рискиБлок 6. Трансграничные операции и СОИДН
Трансграничные выплаты — зона повышенного внимания КГД: здесь сосредоточены риски по НДС за нерезидента, удержанию КПН у источника выплаты и применению соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
- Договоры с нерезидентами — наличие, корректность оформления, деловая цель
- Сертификаты налогового резидентства иностранных контрагентов — для применения СОИДН
- Расчёты по удержанному КПН у источника выплаты — декларации и платёжные документы
- Документы по уплате НДС за нерезидента — если нерезидент оказывал услуги на территории Казахстана
- Документы по трансфертному ценообразованию — если объём операций превышает установленные пороги
Применение СОИДН требует не только наличия сертификата резидентства, но и соответствия операции условиям соглашения. Подробнее о структурировании трансграничных выплат — в материале «Применение СОИДН при выплатах в иностранный холдинг в Казахстане».
Блок 7. Организационная подготовка: что сделать до прихода инспектора?
Документальная готовность — необходимое, но не достаточное условие. Организационная подготовка снижает риск процессуальных ошибок, которые могут усугубить ситуацию даже при корректном учёте.
- Назначить ответственного за взаимодействие с инспектором — один человек, знающий все документы
- Проинструктировать сотрудников: не давать устных пояснений без согласования с руководством или юристом
- Привлечь налогового юриста до начала проверки — для анализа рисков и сопровождения
- Проверить полномочия инспектора: предписание на проверку должно быть оформлено надлежащим образом
- Зафиксировать все запросы инспектора в письменном виде — устные запросы не имеют юридической силы
Если проверка уже началась, а документы не систематизированы — не пытайтесь восстанавливать их в спешке: это создаёт дополнительные риски. Правильная стратегия в такой ситуации — с юристом.
Блок 8. Что делать после получения акта проверки?
Акт налоговой проверки — не окончательное решение. Казахстанское законодательство предусматривает право на возражение, и грамотно составленные возражения нередко позволяют снизить или полностью исключить доначисления.
- Срок на подачу возражений — 30 рабочих дней с момента вручения акта: этот срок пропускать нельзя
- Возражения подаются в письменном виде с приложением подтверждающих документов
- Если результат досудебного рассмотрения не устраивает — обжалование в КГД МФ РК или в СМАС
- Судебное обжалование — по правилам Административного процедурно-процессуального кодекса РК
- Срок на подачу административного иска ограничен: уточнить его у юриста до истечения
О том, как структурировать бизнес для снижения налоговых рисков при корпоративных сделках, читайте в материале «M&A сделки в Казахстане: правовые особенности, тренды и выводы». Общий обзор практики налоговых споров — на странице «Налоговые споры».
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений в досудебном и судебном порядке, структурирование с учётом НК РК 2026.
Частые вопросы
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%, и повышение затронуло большинство операций по реализации товаров, работ и услуг на территории страны. Для отдельных категорий — например, лекарственных средств — предусмотрена пониженная ставка 5% в 2026 году с последующим повышением до 10% в 2027 году. При подготовке к проверке КГД важно убедиться, что все счета-фактуры и декларации за периоды после 1 января 2026 года отражают корректную ставку.
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД начинается с систематизации первичных документов и сверки данных бухгалтерского и налогового учёта. Необходимо проверить полноту документации по каждому налогу за проверяемый период, убедиться в корректности деклараций и наличии подтверждающих документов по вычетам и зачётам НДС. Рекомендуется назначить ответственного за взаимодействие с инспектором и привлечь налогового юриста до начала проверки — это позволяет выявить и устранить уязвимые места заранее.
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, казахстанское законодательство предусматривает право на обжалование акта налоговой проверки. Налогоплательщик вправе подать возражения в течение 30 рабочих дней с момента вручения акта. Возражения подаются в письменном виде с приложением подтверждающих документов. Если результат досудебного рассмотрения не устраивает, решение можно обжаловать в вышестоящий орган — КГД МФ РК — или в суд (СМАС) по правилам Административного процедурно-процессуального кодекса РК.
4. Какие документы чаще всего запрашивает КГД при проверке?
Наиболее часто КГД запрашивает первичные бухгалтерские документы: договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные, банковские выписки и платёжные поручения. Отдельно проверяются документы, подтверждающие право на вычеты по КПН и зачёт НДС. При наличии операций с нерезидентами запрашиваются сертификаты налогового резидентства, расчёты по удержанному КПН у источника выплаты и документы по трансфертному ценообразованию.
5. Что грозит за непредоставление документов инспектору КГД?
Непредоставление документов по требованию инспектора влечёт административную ответственность в виде штрафа. Кроме того, отсутствие подтверждающих документов даёт КГД основание для доначисления налогов расчётным методом — как правило, это приводит к значительно большим суммам, чем фактическая налоговая обязанность. Все запросы инспектора должны быть оформлены в письменном виде, а ответы — предоставлены в установленные сроки.
6. Нужно ли привлекать юриста для сопровождения налоговой проверки?
Привлечение налогового юриста не является обязательным, но на практике существенно снижает риски. Юрист анализирует зоны уязвимости до начала проверки, контролирует процессуальную корректность действий инспектора и помогает подготовить возражения на акт. По нашему опыту, компании, которые привлекают юриста на этапе подготовки, а не после получения акта, добиваются более благоприятных результатов при обжаловании доначислений.
7. Какой порог для постановки на учёт по НДС в Казахстане?
С 2026 года порог для обязательной постановки на учёт по НДС составляет 10 000 МРП, что эквивалентно 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога означает, что значительно больше компаний обязаны встать на учёт по НДС. При проверке КГД обращает внимание на своевременность постановки: если оборот превысил порог, а компания не зарегистрировалась — это основание для доначисления НДС за весь период превышения.
8. Как долго длится выездная налоговая проверка в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Как правило, проверка длится до 30 рабочих дней, но может быть продлена в установленных законом случаях. Срок зависит от масштаба деятельности налогоплательщика, количества проверяемых налогов и периодов. Важно фиксировать дату начала и окончания проверки: нарушение сроков со стороны КГД может стать основанием для обжалования результатов.
Выводы
Подготовка к проверке КГД — это не разовое мероприятие, а системная работа с документацией, учётом и процедурами. Компании, которые ведут налоговый учёт корректно и систематизируют документы заблаговременно, проходят проверки с минимальными рисками доначислений.
Ключевые точки внимания: первичные документы и вычеты по КПН, корректность НДС-учёта с учётом новой ставки 16%, операции с нерезидентами и применение СОИДН, а также организационная готовность — от назначения ответственного до привлечения юриста. Если акт проверки уже получен — 30 рабочих дней на возражения, и этот срок нельзя пропускать.
Актуально на: 8 июня 2026 г.