Как подготовиться к выездной налоговой проверке КГД: пошаговая инструкция
Выездная проверка КГД — это не внезапный визит, а управляемая процедура с чёткими правилами. Собственник, который знает свои права и заранее систематизировал документы, существенно снижает риск доначислений. В этом руководстве — пять конкретных шагов подготовки к налоговой проверке в Казахстане: от получения предписания до подачи возражений на акт.
Получили предписание КГД и не знаете, с чего начать? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Проверьте законность предписания
Предписание КГД — это документ, без которого выездная проверка не имеет правовой силы. Первое, что должен сделать собственник или его представитель при получении предписания, — убедиться в его соответствии требованиям Налогового кодекса РК.
Проверьте следующие реквизиты: наименование и ИИН/БИН налогоплательщика, основание назначения проверки, проверяемый период, перечень налогов и платежей, подлежащих проверке, состав проверяющих с указанием должностей и фамилий, дата начала и срок проведения. Отсутствие любого из этих элементов — основание для отказа в допуске инспекторов.
Инспекторы обязаны предъявить не только предписание, но и служебные удостоверения. Лица, не указанные в предписании, не вправе участвовать в проверке. Фиксируйте дату и время вручения предписания — с этого момента начинается отсчёт всех процессуальных сроков.
Проверьте также вид проверки: плановая или внеплановая. Плановые проверки включаются в полугодовой план КГД, который публикуется заранее. Внеплановая проверка назначается по специальным основаниям — их перечень в Налоговом кодексе РК является закрытым.
Шаг 2. Соберите и систематизируйте документы
Документальная готовность — ключевой фактор, определяющий исход проверки. Инспекторы КГД вправе запрашивать первичные документы, регистры бухгалтерского учёта, договоры и банковские выписки за весь проверяемый период.
Систематизируйте документы по следующим блокам: первичная документация (счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ), договоры с контрагентами и дополнительные соглашения к ним, регистры налогового и бухгалтерского учёта, банковские выписки и платёжные поручения, декларации по всем проверяемым налогам за указанный период.
Особое внимание уделите электронным счетам-фактурам (ЭСФ) в системе e-Tamga: расхождения между выписанными и полученными ЭСФ — одна из наиболее частых причин доначислений по НДС. Проверьте, все ли ЭСФ от поставщиков подтверждены и отражены в декларациях.
- Договоры с контрагентами из зон риска по системе СУНР — проверьте наличие деловой цели
- Документы по операциям с взаимосвязанными сторонами — трансфертное ценообразование
- Обоснование вычетов по КПН — каждый вычет должен быть подтверждён первичкой
- Документы по импортным операциям — таможенные декларации и сертификаты происхождения
Если вы обнаружили расхождения в документах до прихода инспекторов — есть возможность скорректировать позицию. Промедление сужает варианты защиты.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Проведите внутренний налоговый аудит — до прихода инспекторов
Внутренний аудит позволяет выявить уязвимые позиции раньше, чем это сделают инспекторы КГД, и выработать обоснованную позицию по каждому спорному вопросу. По нашему опыту, компании, прошедшие внутренний аудит накануне проверки, получают значительно меньше доначислений.
Проверьте три ключевых блока рисков. Первый — вычеты по КПН: все ли расходы, принятые на вычет, подтверждены надлежащими первичными документами и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Второй — зачёты по НДС: соответствуют ли суммы зачтённого НДС данным ЭСФ в системе e-Tamga. Третий — операции с контрагентами из зон риска: если поставщик признан недобросовестным по системе СУНР, вычеты и зачёты по операциям с ним могут быть сняты.
Отдельно проверьте правильность применения ставок. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — если в проверяемом периоде действовала ставка 12%, убедитесь, что переходные операции отражены корректно. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 43 250 000 тенге (10 000 МРП, по состоянию на 2026 год).
Результаты внутреннего аудита зафиксируйте письменно — это основа для формирования позиции при взаимодействии с инспекторами и при подготовке возражений на акт.
Шаг 4. Как выстроить стратегию взаимодействия с инспекторами?
Правильная организация взаимодействия с инспекторами КГД снижает риск расширения предмета проверки и появления дополнительных оснований для доначислений. Хаотичное предоставление документов и устные пояснения без фиксации — типичные ошибки, которые усложняют последующее обжалование.
Назначьте одного уполномоченного представителя — финансового директора, главного бухгалтера или налогового консультанта. Все коммуникации с инспекторами должны проходить через него. Остальные сотрудники не обязаны давать пояснения напрямую — перенаправляйте запросы к уполномоченному представителю.
Фиксируйте все запросы инспекторов письменно: входящие запросы регистрируйте с датой получения, исходящие ответы — с датой отправки и перечнем приложенных документов. Устные запросы просите дублировать в письменном виде. Эта документация станет доказательной базой при обжаловании акта, если инспекторы укажут на непредоставление документов.
- Не предоставляйте документы, не относящиеся к предмету проверки
- Давайте пояснения только в письменном виде — устные объяснения не имеют доказательной силы
- Привлеките налогового консультанта или адвоката — это ваше право по казахстанскому законодательству
Если вы получили акт проверки — у вас 30 рабочих дней на возражения. Этот срок нельзя восстановить.
Подготовить возражения на актШаг 5. Подготовьте возражения на акт проверки
Возражения на акт налоговой проверки — обязательный этап досудебной защиты. Пропуск этого шага лишает налогоплательщика права на последующее судебное обжалование доначислений.
Акт проверки вручается налогоплательщику по завершении проверочных мероприятий. С момента вручения начинается срок для подачи возражений. Возражения подаются в орган КГД, проводивший проверку, и должны содержать конкретные доводы по каждому спорному доначислению со ссылкой на подтверждающие документы.
Структура возражений имеет значение: по каждому эпизоду доначисления — отдельный раздел с изложением позиции налогоплательщика, ссылкой на норму Налогового кодекса РК и перечнем прилагаемых документов. Общие возражения без конкретики, как правило, не принимаются во внимание. Если КГД отклонил возражения — следующий этап: жалоба в апелляционную комиссию Министерства финансов РК, и только затем — суд.
Ознакомьтесь с нашим материалом о снижении доначислений по налоговой проверке — там разобраны конкретные аргументы, которые работают на стадии возражений.
Что ещё нужно знать собственнику о правах при проверке КГД?
Казахстанское законодательство прямо закрепляет права налогоплательщика в ходе проверки. Их реализация — не противодействие инспекторам, а законный инструмент защиты интересов бизнеса.
Вы вправе не допускать к проверке лиц, не указанных в предписании; требовать соблюдения сроков проверки; получать копии всех составленных актов и протоколов; привлекать налогового консультанта или адвоката на любом этапе. Продление срока проверки оформляется дополнительным предписанием — без него инспекторы действуют за пределами установленных сроков.
Подробнее о правах налогоплательщика и типичных ошибках при взаимодействии с КГД — в нашем обзоре «Выездная налоговая проверка КГД: полное руководство». Общий обзор налоговых споров в Казахстане — в разделе Аналитика.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений в апелляционной комиссии и суде, налоговый комплаенс и структурирование.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Это изменение введено новым Налоговым кодексом РК. Для отдельных категорий товаров — в частности, медикаментов — действует пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что в 2026 году составляет 43 250 000 тенге. Собственнику бизнеса важно пересмотреть ценообразование и договорную базу с учётом новой ставки — особенно если контракты заключались при ставке 12%.
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД включает пять ключевых шагов: проверку законности предписания, сбор и систематизацию документов, внутренний налоговый аудит, определение стратегии взаимодействия с инспекторами и подготовку к возможному обжалованию акта. Начинать нужно сразу после получения предписания — Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для каждого этапа. Назначьте единственного уполномоченного представителя и фиксируйте все запросы инспекторов письменно. По нашему опыту, компании, прошедшие внутренний аудит до начала проверки, получают значительно ме ньше доначислений — в среднем на 40–60% по сравнению с теми, кто действовал реактивно.
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать. Налоговый кодекс РК предусматривает двухступенчатую процедуру: сначала возражения в орган КГД, проводивший проверку, затем — жалоба в апелляционную комиссию Министерства финансов РК. Если досудебный порядок не привёл к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. Важно соблюдать установленные сроки на каждом этапе — пропуск срока, как правило, лишает права на обжалование. По каждому эпизоду доначисления готовьте отдельную аргументацию со ссылкой на подтверждающие документы.
4. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся лицо, находящееся в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус налогового резидента определяет, в какой юрисдикции и по каким ставкам уплачиваются налоги. При наличии двойного резидентства применяются правила СОИДН — соглашений об избежании двойного налогообложения. Рекомендуем заранее проверить налоговый статус, особенно если вы ведёте бизнес в нескольких странах.
5. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы закреплены Конституционным законом о МФЦА и распространяются на компании, зарегистрированные в юрисдикции центра. Регистрация Private Company занимает от 3 рабочих дней, пошлина составляет $300. Однако льготы применяются только к деятельности в рамках МФЦА — операции за его пределами облагаются по общим правилам казахстанского налогового законодательства.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки проведения выездной проверки. Конкретная продолжительность зависит от категории налогоплательщика и вида проверки. Продление срока оформляется отдельным предписанием — без него действия инспекторов за пределами установленного периода являются нарушением процедуры. Фиксируйте дату начала и окончания проверки, а также все случаи приостановления. Нарушение сроков — самостоятельное основание для оспаривания результатов проверки.
7. Какие документы запрашивает КГД при выездной проверке?
КГД вправе запрашивать первичные бухгалтерские документы, налоговые регистры, договоры с контрагентами, банковские выписки, акты выполненных работ, счета-фактуры и электронные счета-фактуры (ЭСФ). Объём запроса должен соответствовать предмету проверки, указанному в предписании. Если инспектор запрашивает документы за пределами проверяемого периода или по вопросам, не указанным в предписании, — вы вправе отказать в их предоставлении. Все запросы и передачу документов фиксируйте письменно с описью.
8. Нужен ли адвокат при выездной налоговой проверке?
Привлечение налогового консультанта или адвоката — право налогоплательщика на любом этапе проверки. По нашему опыту, участие специалиста с первого дня проверки существенно снижает риск процессуальных ошибок и необоснованных доначислений. Консультант контролирует соблюдение процедуры, формулирует ответы на запросы инспекторов и готовит возражения на акт. Особенно важно привлечь специалиста, если проверка затрагивает трансграничные операции, трансфертное ценообразование или взаимоотношения с аффилированными лицами.
9. Что делать, если КГД доначислил налоги по результатам проверки?
При получении акта с доначислениями первый шаг — подача возражений в орган КГД, проводивший проверку. Возражения должны содержать конкретные доводы по каждому эпизоду доначисления с приложением подтверждающих документов. Если возражения отклонены — подаётся жалоба в апелляционную комиссию Министерства финансов РК. Досудебный порядок обязателен: без его прохождения суд не примет заявление. На каждом этапе действуют процессуальные сроки — их пропуск, как правило, лишает права на обжалование.
10. Как изменился порог постановки на учёт по НДС в 2026 году?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительно больше субъектов бизнеса обязаны встать на учёт по НДС и применять ставку 16%. Если оборот вашей компании приближается к порогу — рекомендуем заранее подготовить учётную систему, пересмотреть договоры с контрагентами и настроить выписку электронных счетов-фактур через систему e-Tamga.
Если вы получили предписание о проверке — мы поможем подготовиться.
Выводы
Выездная налоговая проверка КГД — процедура с чёткими правилами, и подготовка к ней определяет результат. Проверьте законность предписания, систематизируйте документы, проведите внутренний аудит до прихода инспекторов и назначьте единственного уполномоченного представителя. Если акт содержит доначисления — используйте все этапы обжалования: возражения, апелляционная комиссия, суд.
Актуально на: 9 июня 2026 г.