Как подготовиться к выездной налоговой проверке КГД: полное руководство
Выездная налоговая проверка КГД МФ РК — одна из наиболее серьёзных форм налогового контроля в Казахстане: она охватывает несколько лет деятельности, затрагивает первичные документы и нередко заканчивается доначислениями. Собственник, который готовится к проверке заблаговременно, существенно снижает риск крупных доначислений и административной ответственности. Это руководство описывает конкретные шаги подготовки — от получения уведомления до работы с актом проверки.
Получили уведомление о выездной проверке КГД? У вас есть время подготовиться — используйте его правильно. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Проверьте уведомление о проверке и её основания
Выездная налоговая проверка в Казахстане начинается с вручения уведомления — и именно с этого момента у собственника появляется время на подготовку. По казахстанскому законодательству налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика не менее чем за 30 дней до начала проверки, за исключением внеплановых проверок по отдельным основаниям.
Получив уведомление, проверьте три ключевых параметра: период проверки (какие налоговые годы охвачены), виды налогов и обязательных платежей, которые будут проверяться, а также основание назначения — плановая или внеплановая проверка. Эти данные определяют, какой массив документов вам предстоит подготовить.
Если уведомление вручено с нарушением установленного срока или содержит неточности в реквизитах — зафиксируйте это письменно. Процессуальные нарушения при назначении проверки могут стать аргументом при последующем обжаловании акта.
Шаг 2. Проведите внутренний аудит документов за проверяемый период
Документальная готовность — основа успешного прохождения выездной проверки КГД. Проверяющие запрашивают первичные документы, регистры бухгалтерского учёта и налоговую отчётность за весь охваченный период, который, как правило, составляет несколько лет.
Соберите и систематизируйте следующие группы документов:
- Договоры с контрагентами, акты выполненных работ, накладные — по всем существенным сделкам периода
- Электронные счета-фактуры (ЭСФ) — убедитесь, что все выставленные и полученные ЭСФ отражены в системе e-Tamga и соответствуют данным деклараций
- Платёжные документы, банковские выписки, кассовые документы
- Документы по импортным и экспортным операциям, если применимо
Особое внимание уделите расхождениям между данными деклараций и первичными документами. Любое несоответствие лучше выявить и объяснить самостоятельно, чем получить его в акте проверки как основание для доначисления.
Если при внутреннем аудите обнаружены расхождения в документах — это сигнал для немедленной работы с налоговым юристом до начала проверки.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Проверьте документы по выплатам нерезидентам и применению СОИДН
Выплаты нерезидентам — один из наиболее частых объектов доначислений при выездных проверках КГД в Казахстане. Налог у источника выплаты применяется к дивидендам, роялти, вознаграждениям, доходам от оказания услуг нерезидентами — если только не применяется льготная ставка по соглашению об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
Для каждой выплаты нерезиденту, по которой применялась льготная ставка СОИДН, у вас должен быть сертификат налогового резидентства иностранного контрагента, заверенный компетентным органом его страны. Сертификат должен быть актуальным на дату выплаты. Отсутствие сертификата — автоматическое основание для доначисления налога у источника по стандартной ставке плюс пени.
Проверьте также правильность отражения выплат нерезидентам в форме 101.04 и соответствие применённых ставок условиям конкретного СОИДН. Если сертификаты отсутствуют — по возможности запросите их у контрагентов до начала проверки.
Шаг 4. Убедитесь в соответствии налогового режима фактической деятельности
Несоответствие применяемого налогового режима фактическому виду деятельности — распространённое основание для доначислений, которое КГД выявляет при выездных проверках. С 2026 года это стало особенно актуальным в связи с расширением запретительного списка ОКЭД для специальных налоговых режимов (СНР).
Запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 видов деятельности по ОКЭД (по состоянию на 2026 год). Если ваша компания применяла упрощённую декларацию, а фактический вид деятельности входит в запретительный список — КГД вправе пересчитать налоговые обязательства по общеустановленному режиму за весь период применения неправомерного режима.
Проверьте соответствие зарегистрированных ОКЭД фактически осуществляемой деятельности. Если обнаружено несоответствие — оцените налоговые последствия и при необходимости скорректируйте режим до начала проверки, зафиксировав переход документально.
Шаг 5. Назначьте ответственного и определите стратегию взаимодействия с проверяющими
Организационная подготовка к выездной проверке не менее важна, чем документальная. Собственник принимает решения — и несёт ответственность за последствия, поэтому важно заранее определить, кто и как будет взаимодействовать с проверяющими.
Назначьте одно ответственное лицо — как правило, главного бухгалтера или финансового директора — которое будет единственным каналом коммуникации с инспекторами КГД. Все запросы документов фиксируйте письменно: требование о предоставлении документов, перечень переданных материалов, даты передачи. Устные договорённости в налоговых спорах не имеют доказательственной силы.
Привлечение налогового юриста для сопровождения проверки — стандартная практика для компаний с оборотом от нескольких сотен миллионов тенге. Юрист участвует в переговорах с проверяющими, контролирует соблюдение процессуальных сроков и готовит позицию по спорным вопросам до составления акта.
Если проверка КГД уже началась — важно правильно выстроить взаимодействие с инспекторами с первого дня.
Проверить налоговые рискиШаг 6. Подготовьтесь к работе с актом проверки и возражениями
Акт выездной налоговой проверки — документ, который фиксирует выявленные нарушения и служит основанием для доначислений. Получение акта не означает окончательного решения: у налогоплательщика есть право подать возражения, и этим правом следует пользоваться.
По казахстанскому законодательству возражения на акт проверки подаются в течение 30 рабочих дней с даты его вручения. Возражения должны быть мотивированными: каждый спорный эпизод подкреплён ссылкой на документы и правовую позицию. Практика показывает, что грамотно составленные возражения нередко позволяют снизить сумму доначислений без судебного разбирательства.
Если по результатам рассмотрения возражений позиция КГД не изменилась — следующий этап: жалоба в вышестоящий орган или обращение в суд в порядке, предусмотренном Административным процедурно-процессуальным кодексом РК. Срок для судебного обжалования — 3 месяца с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав.
Что проверяет КГД при выездной проверке: ключевые зоны риска
Выездная проверка КГД в Казахстане охватывает несколько стандартных зон риска, на которые инспекторы обращают внимание в первую очередь. Понимание этих зон позволяет собственнику расставить приоритеты при подготовке.
Наиболее частые основания для доначислений по опыту налоговых споров в Казахстане:
- Необоснованный зачёт входящего НДС по сделкам с контрагентами, признанными «лжепредприятиями»
- Отсутствие документального подтверждения расходов, принятых на вычет по КПН
- Нарушения при применении СОИДН — отсутствие сертификатов резидентства
- Неправомерное применение СНР при запрещённых ОКЭД
С 2026 года КГД применяет систему управления налоговыми рисками СУНР, которая заменила прежнюю СУР. Компании с высоким рейтингом риска по СУНР попадают в план выездных проверок с повышенной вероятностью. Подробнее о камеральных проверках и критериях отбора — в материале «Камеральная проверка КГД в Казахстане: что проверяют».
Как изменения НК РК 2026 года влияют на подготовку к проверке?
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ряд параметров, которые непосредственно влияют на объём налоговых обязательств и, соответственно, на предмет выездной проверки.
Ключевые изменения, которые необходимо учесть при подготовке к проверке:
- Ставка НДС повышена до 16% (по состоянию на 2026 год) — проверьте правильность применения ставки в ЭСФ за переходный период
- Порог НДС снижен до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) — компании, превысившие порог, обязаны были встать на учёт своевременно
- Расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР — проверьте структуру вычетов
Если проверяемый период охватывает как 2025-й, так и 2026 год, инспекторы будут применять нормы каждого периода отдельно. Это требует чёткого разграничения документов и расчётов по периодам. Подробнее об изменениях в социальных платежах — в материале «Социальные платежи в Казахстане 2026».
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение выездных и камеральных проверок КГД, подготовка возражений на акт проверки, представление интересов в административном и судебном порядке.
Частые вопросы
1. Какие ОКЭД запрещены для упрощённой декларации с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для упрощённой декларации включает более 185 видов деятельности по ОКЭД. В него вошли юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, аудит, а также ряд финансовых и посреднических видов деятельности. Если ваш ОКЭД попал в запретительный список, вы обязаны перейти на общеустановленный режим налогообложения. Срок выбора нового режима — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). Нарушение этого срока влечёт автоматический перевод на ОУР с соответствующими налоговыми последствиями. Рекомендуется заблаговременно проверить ОКЭД в реестре и при необходимости скорректировать регистрационные данные в органах государственных доходов.
2. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют казахстанской компании применить пониженную ставку налога у источника при выплате дивидендов, роялти, процентов и вознаграждений нерезидентам. Для применения льготной ставки необходимо получить от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом страны-партнёра. Документ должен быть актуальным на дату выплаты. КГД при выездной проверке обязательно запрашивает эти сертификаты — их отсутствие является основанием для доначисления налога у источника по стандартной ставке. Сертификаты хранятся вместе с первичными документами по каждой выплате.
3. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — вместо прежних 12%. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Компании, превысившие этот порог, обязаны встать на учёт в течение 10 рабочих дней. При выездной проверке КГД особое внимание уделяет правомерности применения нулевой ставки и обоснованности зачёта входящего НДС.
4. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной налоговой проверке КГД в Казахстане включает несколько последовательных шагов. Первый — проверить уведомление о проверке: оно должно быть вручено не менее чем за 30 дней до начала. Второй — провести внутренний аудит документов за проверяемый период: договоры, счета-фактуры (ЭСФ), акты, платёжные документы. Третий — убедиться в наличии сертификатов резидентства по всем выплатам нерезидентам. Четвёртый — проверить соответствие применяемого налогового режима фактической деятельности. Пятый — назначить ответственное лицо для взаимодействия с проверяющими и привлечь налогового юриста для сопровождения.
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Акт выездной налоговой проверки КГД можно обжаловать в административном и судебном порядке. Административный порядок — подача возражений на акт проверки в течение 30 рабочих дней с даты его вручения. Возражения рассматриваются уполномоченным органом, после чего выносится уведомление о результатах проверки. Если результат не устраивает — следующий этап: жалоба в вышестоящий орган КГД или в суд. Судебное обжалование осуществляется в порядке, предусмотренном Административным процедурно-процессуальным кодексом РК. Срок для обращения в суд — 3 месяца с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав. Практика показывает: грамотно составленные возражения на стадии акта нередко позволяют снизить доначисления без судебного разбирательства.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка КГД?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Как правило, срок составляет 30 раб очих дней с возможностью продления в установленных законом случаях. Продление допускается при необходимости проведения встречных проверок, получения ответов от иностранных налоговых органов или при значительном объёме документации. О продлении налогоплательщик уведомляется письменно. На практике крупные проверки с международным элементом могут занимать до нескольких месяцев. Важно фиксировать все процессуальные сроки: нарушение сроков со стороны КГД может стать основанием для обжалования результатов проверки.
7. Какие документы КГД запрашивает при выездной проверке?
КГД при выездной проверке запрашивает полный комплект первичной документации за проверяемый период. Это договоры с контрагентами, счета-фактуры (включая электронные — ЭСФ), акты выполненных работ, товарные накладные, платёжные поручения и банковские выписки. Отдельно запрашиваются документы по операциям с нерезидентами: сертификаты налогового резидентства, контракты на иностранном языке с нотариальным переводом, подтверждения фактического получения услуг. Также проверяются налоговые регистры, учётная политика, расчёты по трансфертному ценообразованию. Отсутствие любого из документов может повлечь непризнание расходов на вычеты и доначисление соответствующих налогов.
8. Что такое система управления налоговыми рисками (СУНР)?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР) в Казахстане (по состоянию на 2026 год). СУНР автоматически присваивает налогоплательщику категорию риска на основании анализа налоговой отчётности, данных ЭСФ, сведений о контрагентах и иных параметров. Высокая категория риска повышает вероятность назначения выездной проверки. Налогоплательщик может проверить свою категорию в личном кабинете на портале КГД. Снижение категории риска достигается через своевременную сдачу отчётности, корректное оформление ЭСФ и исключение операций с контрагентами из «красной зоны».
9. Нужен ли юрист при выездной проверке КГД?
Привлечение налогового юриста при выездной проверке КГД не является обязательным, но настоятельно рекомендуется. Юрист контролирует соблюдение процессуальных прав налогоплательщика: проверяет законность назначения проверки, следит за сроками, фиксирует нарушения со стороны проверяющих. На стадии подготовки юрист проводит предварительный аудит и выявляет зоны риска до прихода инспекторов. При составлении акта проверки юрист помогает подготовить мотивированные возражения с ссылками на нормы Налогового кодекса РК и судебную практику. По нашему опыту, участие юриста на ранней стадии позволяет существенно снизить итоговые доначисления.
10. Какие последствия грозят за непредоставление документов проверяющим?
Непредоставление документов по требованию КГД при выездной проверке влечёт административную ответственность в виде штрафа. Кроме того, отсутствие подтверждающих документов даёт проверяющим основание не принять заявленные вычеты и расходы, что приводит к доначислению КПН, НДС и пени. В отдельных случаях систематическое уклонение от предоставления документов может быть квалифицировано как воспрепятствование проверке. Если документы утрачены — необходимо принять меры по их восстановлению и уведомить об этом проверяющих письменно. Рекомендуется хранить все первичные документы в электронном виде с резервным копированием на весь срок исковой давности.
Выводы
Выездная налоговая проверка КГД — процедура с чёткими правовыми рамками, и подготовка к ней снижает риски доначислений. Ключевые шаги: проверить уведомление, провести внутренний аудит документов, убедиться в наличии сертификатов резидентства по выплатам нерезидентам и привлечь налогового юриста до начала проверки. Грамотные возражения на акт проверки нередко позволяют урегулировать спор без суда.
Актуально на: 17 июня 2026 г.