Как подготовиться к выездной налоговой проверке КГД: алгоритм действий
Собственник принимает решения — и несёт ответственность за последствия. Выездная проверка КГД в Казахстане — это не формальность: по её итогам компании получают доначисления, штрафы и уголовные риски для руководства. Пять конкретных шагов помогут подготовиться системно, а не в режиме аврала.
Получили уведомление о предстоящей проверке КГД? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Проверьте основания и полномочия проверяющих
Первое, что делает грамотный собственник при получении предписания, — проверяет его содержание на соответствие требованиям Налогового кодекса РК. Предписание должно содержать: наименование проверяемого налогоплательщика, вид проверки, перечень проверяемых налогов и платежей, проверяемый период, а также подписи уполномоченных должностных лиц КГД с указанием их должностей и ФИО.
Если хотя бы один из обязательных реквизитов отсутствует или содержит ошибку — это основание для оспаривания законности проверки. Зафиксируйте дату и время вручения предписания: с этого момента начинают течь все процессуальные сроки.
- Сверьте ИИН/БИН в предписании с реквизитами вашей компании
- Убедитесь, что проверяемый период не выходит за пределы срока исковой давности
- Проверьте наличие служебных удостоверений у каждого инспектора
- Сделайте копию предписания и зарегистрируйте его входящим номером
Не допускайте инспекторов к документам до проверки предписания. По нашему опыту, ошибки в предписании встречаются редко, но их своевременное выявление существенно влияет на дальнейшую стратегию защиты.
Шаг 2. Соберите и систематизируйте документы за проверяемый период
Документальная готовность — ключевой фактор исхода проверки. КГД вправе запрашивать первичные документы, регистры бухгалтерского учёта, договоры, счета-фактуры, банковские выписки и налоговую отчётность за весь проверяемый период.
Систематизируйте документы по налогам и периодам до прихода инспекторов. Особое внимание уделите трём зонам риска: вычеты по КПН (обоснованность расходов), входящий НДС (наличие ЭСФ и реальность операций), выплаты нерезидентам (наличие сертификатов резидентства для применения СОИДН).
- Первичные документы: акты, накладные, счета-фактуры — по каждой операции
- Договоры с контрагентами, включая дополнительные соглашения
- Банковские выписки за весь проверяемый период
- Налоговые декларации и расчёты, поданные в КГД
- Сертификаты резидентства нерезидентов при наличии трансграничных выплат
Отсутствие первичного документа при наличии операции в учёте — прямое основание для снятия вычета. Восстановить утраченные документы до начала проверки значительно проще, чем объяснять их отсутствие инспекторам.
Если ваша компания работает с нерезидентами — проверьте наличие сертификатов резидентства и корректность применения СОИДН до прихода инспекторов.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Как провести внутренний налоговый аудит до прихода инспекторов?
Внутренний аудит позволяет выявить уязвимые позиции раньше, чем это сделает КГД. Цель — не исправить прошлое, а сформировать обоснованную позицию по каждому спорному вопросу.
Проверьте три ключевых блока. Первый — соответствие задекларированных доходов данным банковских выписок и кассы: расхождения автоматически попадают в фокус СУНР. Второй — обоснованность вычетов по КПН: каждый расход должен быть документально подтверждён и связан с деятельностью, направленной на получение дохода. Третий — корректность выписки ЭСФ через систему e-Tamga: с 2026 года система автоматически контролирует своевременность и полноту выписки счетов-фактур (по состоянию на 2026 год).
- Сверьте данные деклараций с оборотно-сальдовыми ведомостями
- Проверьте операции с взаимосвязанными сторонами на предмет трансфертного ценообразования
- Убедитесь в наличии экономического обоснования для нестандартных расходов
По итогам внутреннего аудита составьте перечень спорных позиций с предварительной оценкой налогового риска по каждой. Этот документ станет основой для работы с налоговым юристом и для подготовки возражений на акт.
Шаг 4. Определите ответственных и установите регламент взаимодействия с инспекторами
Хаотичное взаимодействие с инспекторами — одна из наиболее распространённых ошибок при проверках. Назначьте единственного уполномоченного сотрудника для общения с проверяющей группой: как правило, это главный бухгалтер совместно с налоговым юристом.
Установите внутреннее правило: все запросы инспекторов — только в письменном виде, все ответы — только после согласования с юристом. Устные объяснения не имеют доказательственной силы, но могут быть использованы против вас в акте проверки. Директор не должен давать объяснения по операционным вопросам без предварительной подготовки.
- Назначьте одного контактного сотрудника — он фиксирует все запросы и ответы
- Ведите журнал взаимодействия: дата, содержание запроса, ответ, подпись инспектора
- Не предоставляйте документы сверх запрошенных в предписании без консультации
Доступ инспекторов к помещениям и информационным системам компании ограничен предметом проверки. Если инспектор запрашивает доступ к системе 1С или корпоративной почте — уточните правовое основание запроса письменно.
Если вы получили акт проверки — у вас 30 рабочих дней на возражения. Промедление лишает права на досудебное урегулирование.
Подготовить возражения на актШаг 5. Подготовьте стратегию реагирования на акт проверки
Стратегию реагирования на акт нужно формировать параллельно с ходом проверки, а не после её завершения. По казахстанскому законодательству налогоплательщик вправе подать письменные возражения на акт в течение 30 рабочих дней с даты его вручения.
Возражения — это не просто несогласие с суммой доначислений. Это юридически оформленный документ с правовым обоснованием позиции, ссылками на первичные документы и расчётами. Качество возражений напрямую влияет на результат рассмотрения в вышестоящем органе КГД и в суде. Подробнее о полном цикле оспаривания — в материале «Выездная налоговая проверка КГД: полное руководство».
- По каждой спорной позиции акта — отдельный раздел возражений с документами
- Расчёт альтернативной суммы налога при наличии арифметических ошибок инспекторов
- Ссылки на разъяснения КГД и сложившуюся правоприменительную практику
Если доначисления значительны — рассмотрите возможность обеспечительных мер: по Гражданскому процессуальному кодексу РК суд вправе приостановить исполнение уведомления о доначислении до рассмотрения дела по существу. Смежные вопросы трансфертного ценообразования рассмотрены в материале «Контроль КГД за трансфертным ценообразованием в Казахстане».
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение выездных проверок КГД, подготовка возражений на акт, представление интересов в апелляционных комиссиях и судах по налоговым спорам в Казахстане.
Частые вопросы
1. Какой порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, что при МРП 4 325 тенге равно 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это значение снижено вдвое по сравнению с прежним порогом в 20 000 МРП. Если оборот компании превысил этот порог, она обязана встать на учёт по НДС в течение 10 рабочих дней. Несоблюдение срока — основание для доначислений и штрафных санкций при проверке КГД.
2. Чем отличается упрощённый режим от общеустановленного порядка налогообложения?
При упрощённой декларации налогоплательщик уплачивает единый налог по ставке 4% от дохода без разделения на КПН и ИПН, без применения вычетов. При общеустановленном режиме (ОУР) компания платит КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода с правом на вычеты расходов. ОУР позволяет учитывать затраты, что выгодно при высокой себестоимости. Упрощёнка проще в администрировании, но с 2026 года для неё введён запретительный список из 185+ ОКЭД, и расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет КПН при ОУР.
3. Какие ОКЭД запрещены для упрощённого режима с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК установил запретительный список из более чем 185 видов деятельности по ОКЭД, которые не вправе применять упрощённую декларацию. В него вошли, в частности, юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, аудит, а также ряд финансовых и посреднических видов деятельности. Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК (по состоянию на 2026 год). Компаниям, попавшим в список, необходимо было перейти на иной режим до 1 марта 2026 года. Нарушение этого срока влечёт принудительный перевод на ОУР с доначислением налогов.
4. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) применяется при выплате дохода нерезиденту, если между Казахстаном и страной получателя действует соответствующее соглашение. Для применения льготной ставки или освобождения от налога у источника нерезидент обязан предоставить сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом его страны и апостилированный. Документ необходимо представить казахстанскому налоговому агенту до момента выплаты дохода. При отсутствии сертификата налоговый агент обязан удержать налог у источника по стандартной ставке, предусмотренной Налоговым кодексом РК. Возврат излишне удержанного налога возможен, но требует отдельной процедуры через КГД.
5. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Для отдельных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: в частности, на лекарственные средства — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки НДС — один из ключевых элементов нового Налогового кодекса РК. При подготовке к проверке КГД важно убедиться, что переход на новую ставку отражён корректно во всех счетах-фактурах и ЭСФ.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка КГД?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки проведения выездной проверки. Как правило, для субъектов малого бизнеса срок составляет до 15 рабочих дней, для среднего — до 30, для крупных налогоплательщиков — до 50 рабочих дней. Срок может быть продлён по решению руководителя органа КГД, но не более чем на аналогичный период. Налогоплательщик вправе контролировать соблюдение сроков и фиксировать любые нарушения — это может стать основанием для оспаривания результатов проверки.
7. Можно ли приостановить исполнение уведомления о доначислении?
Да, казахстанское законодательство допускает приостановление исполнения уведомления о доначислении. Налогоплательщик вправе обратиться в суд с заявлением об обеспечительных мерах по Гражданскому процессуальному кодексу РК. Суд рассматривает такое заявление в течение одного рабочего дня. При удовлетворении заявления исполнение уведомления приостанавливается до вынесения решения по существу спора. Это позволяет избежать принудительного списания средств со счетов компании на период судебного разбирательства.
8. Какие документы КГД запрашивает при выездной проверке чаще всего?
Инспекторы КГД, как правило, запрашивают первичную бухгалтерскую документацию: договоры с контрагентами, акты выполненных работ, счета-фактуры, банковские выписки, авансовые отчёты и кассовые документы. Отдельное внимание уделяется электронным счетам-фактурам (ЭСФ) в системе e-Tamga и соответствию данных налоговых деклараций первичным документам. При проверке трансфертного ценообразования дополнительно запрашивается документация по сделкам с взаимосвязанными сторонами. Заблаговременная систематизация этих документов существенно сокращает сроки проверки.
9. Что делать, если инспектор КГД требует документы за пределами предмета проверки?
Предмет и период проверки фиксируются в предписании на проведение проверки. Налогоплательщик вправе не предоставлять документы, выходящие за рамки предписания. Рекомендуется письменно уведомить инспектора об отказе с указанием причины — несоответствие запроса предмету проверки. Факт необоснованного запроса следует зафиксировать и включить в возражения на акт проверки, если по её итогам будут доначисления. Такие нарушения процедуры могут стать основанием для отмены результатов проверки в суде.
10. Нужен ли юрист при проведении выездной проверки КГД?
Законодательство Казахстана не обязывает привлекать юриста к участию в проверке, однако на практике это существенно снижает риски. Юрист контролирует соблюдение процедуры, фиксирует нарушения со стороны инспекторов, помогает корректно формулировать ответы на запросы и готовит возражения на акт. Особенно важно участие юриста при проверках с крупными суммами доначислений, при проверках трансфертного ценообразования и при наличии признаков уголовно-правовых рисков. Раннее подключение специалиста — в среднем — экономит компании и время, и средства.
Выводы
Подготовка к выездной проверке КГД — это не реакция на предписание, а системная работа с документами, учётом и внутренними процессами. Компании, которые заранее проводят налоговый аудит, выстраивают архив первичной документации и готовят сотрудников к взаимодействию с инспекторами, проходят проверку быстрее и с меньшими доначислениями.
Ключевые точки контроля — корректность ЭСФ в системе e-Tamga, соответствие данных деклараций первичным документам и соблюдение процедурных сроков. Если по итогам проверки выставлен акт — возражения необходимо подать в установленный срок с документальным обоснованием каждой спорной позиции.
Актуально на: 12 августа 2026 г.