СУНР в Казахстане: новая система управления рисками: разъяснение
СУНР — система управления налоговыми рисками — заменяет прежнюю СУР с 2026 года и определяет, насколько пристально КГД МФ РК будет следить за вашей компанией. Категория риска влияет на вероятность проверки, сроки возврата НДС и доступность отдельных налоговых режимов. Собственник, не знающий своей категории, управляет налоговыми рисками вслепую.
Частые вопросы
1. Что такое СУНР и чем она отличается от прежней СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая СУР с 2026 года в рамках нового Налогового кодекса РК. Главное отличие — расширенный набор критериев оценки: СУНР учитывает не только налоговую нагрузку и разрывы по НДС, но и данные из смежных информационных систем, включая e-Tamga и СУНР-модуль электронных счетов-фактур. Категории риска стали более детализированными, а их влияние на налоговое администрирование — более прямым: от категории зависит очерёдность камерального контроля, сроки возврата НДС и вероятность назначения выездной проверки. По сути, СУНР — это цифровой рейтинг налогоплательщика, который КГД МФ РК использует для распределения контрольных ресурсов.
2. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое означает, что значительно больше субъектов МСБ обязаны регистрироваться плательщиками НДС. Превышение порога без постановки на учёт — один из факторов, который СУНР фиксирует автоматически и который повышает категорию риска. Если ваш оборот приближается к пороговому значению, рекомендуется заблаговременно подготовить учётную систему к выписке ЭСФ и исчислению НДС по ставке 16%.
3. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без права на вычеты, тогда как общеустановленный режим (ОУР) требует ведения полноценного налогового учёта с исчислением КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода за вычетом расходов. С 2026 года расходы на закупки у поставщиков, применяющих упрощёнку, не принимаются на вычет по КПН у покупателя на ОУР — это существенно влияет на выбор контрагентов. Кроме того, для упрощёнки действует запретительный список из 185 и более видов деятельности по ОКЭД. СУНР оценивает корректность применения режима: если компания ведёт запрещённую деятельность на упрощёнке, система автоматически повышает категорию риска.
4. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для применения упрощённой декларации включает более 185 видов деятельности по ОКЭД. В перечень входят, в частности, юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, рекламная деятельность, операции с недвижимостью, финансовое посредничество и ряд других направлений. Полный список утверждён в рамках нового Налогового кодекса РК. Если ваш основной или дополнительный ОКЭД попал в запретительный перечень, применение упрощёнки невозможно — необходимо перейти на ОУР или режим самозанятости (при соответствии критериям). СУНР отслеживает соответствие заявленного режима фактической деятельности, и несовпадение автоматически повышает категорию риска.
5. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют применить пониженную ставку или освобождение от налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендов, роялти, процентов, вознаграждений за услуги. Для применения СОИДН необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный, до даты выплаты. Казахстанская компания обязана самостоятельно удержать налог у источника и подать соответствующую декларацию. Если СОИДН применено некорректно — например, без надлежащего сертификата или к выплатам, не подпадающим под соглашение, — СУНР фиксирует расхождение, и это влияет на категорию риска. По нашему опыту, ошибки при применении СОИДН — одна из частых причин доначислений при камеральном контроле.
6. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки НДС увеличивает налоговую нагрузку на бизнес и одновременно повышает значимость корректного учёта входящего НДС для вычетов. СУНР отслеживает разрывы между исходящим и входящим НДС — значительные расхождения автоматически повышают категорию риска. Компаниям рекомендуется проверить корректность настроек учётных систем и убедиться, что все ЭСФ выписываются через e-Tamga с верной ставкой.
7. Как узнать свою категорию риска по СУНР?
Категория риска по СУНР доступна налогоплательщику в личном кабинете на портале КГД МФ РК (cabinet.kgd.gov.kz). Система присваивает категорию автоматически на основании совокупности критериев — налоговой нагрузки, своевременности уплаты, наличия разрывов по НДС, данных из e-Tamga и других параметров. Категория обновляется периодически, и налогоплательщик может отслеживать динамику. Если вы не согласны с присвоенной категорией, Налоговый кодекс РК предусматривает процедуру обжалования — через подачу обращения в территориальный орган КГД. По нашему опыту, регулярный мониторинг категории позволяет выявить проблемные факторы до того, как они приведут к назначению проверки.
8. Влияет ли категория СУНР на сроки возврата НДС?
Да, категория риска по СУНР напрямую влияет на сроки и порядок возврата превышения НДС. Налогоплательщики с низкой категорией риска получают возврат в упрощённом порядке и в более короткие сроки. Компании с высокой категорией риска проходят дополнительную проверку перед возвратом, что может занять значительно больше времени. Для экспортёров и компаний с регулярным превышением входящего НДС над исходящим это критически важный фактор — задержка возврата замораживает оборотные средства. Улучшение категории СУНР — один из способов ускорить процедуру возврата без обращения в суд.
9. Что такое e-Tamga и как она связана с СУНР?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система отслеживает цепочки поставок и выявляет разрывы — ситуации, когда поставщик не выписал ЭСФ или выписал с расхождениями. Данные e-Tamga автоматически поступают в СУНР и учитываются при расчёте категории риска. Если ваш контрагент систематически не выписывает ЭСФ или его ЭСФ содержат ошибки, это может повысить вашу собственную категорию риска. Рекомендуется проверять статус контрагентов и корректность выписанных ЭСФ до закрытия отчётного периода.
10. Может ли высокая категория риска привести к выездной проверке?
Да, высокая категория риска по СУНР является одним из оснований для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. КГД МФ РК использует СУНР как инструмент приоритизации: компании с высоким риском проверяются в первую очередь. При этом Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки и требует соблюдения процедуры уведомления. Назначение проверки не означает автоматического доначисления — но требует готовности: наличия первичных документов, корректного учёта и понимания процедуры. По нашему опыту, компании, которые заблаговременно проводят внутренний аудит и устраняют факторы риска, значительно реже получают существенные доначисления по итогам проверки.
11. Как снизить категорию риска по СУНР?
Снижение категории риска достигается устранением факторов, которые СУНР учитывает при расчёте. Основные шаги: своевременная уплата налогов и подача деклараций, устранение разрывов по НДС (проверка ЭСФ контрагентов), приведение налоговой нагрузки к среднеотраслевым показателям, корректное применение налогового режима. Если компания ранее имела задолженность — её погашение положительно влияет на рейтинг. Важно также проверить, не числятся ли за компанией неисполненные уведомления камерального контроля. Процесс улучшения категории не мгновенный — как правило, СУНР пересчитывает рейтинг по итогам отчётного периода, и положительная динамика отражается в течение одного-двух кварталов.
12. Учитывает ли СУНР данные о контрагентах?
Да, СУНР анализирует не только собственные показатели налогоплательщика, но и данные о его контрагентах. Если ваш поставщик имеет высокую категорию риска, не выписывает ЭСФ или ликвидирован — это может повлиять на вашу категорию. Особенно критичны разрывы по НДС: когда вы заявляете вычет по входящему НДС, а поставщик не отразил соответствующую реализацию. e-Tamga выявляет такие разрывы автоматически. Рекомендуется перед заключением договора проверять контрагента через сервисы КГД — наличие регистрации по НДС, отсутствие в реестре бездействующих, актуальность юридического адреса. Это не устраняет все риски, но существенно снижает вероятность проблем при камеральном контроле.
13. Что происходит при камеральном контроле по данным СУНР?
Камеральный контроль — это проверка налоговой отчётности без выезда, на основании данных информационных систем КГД. СУНР автоматически формирует уведомления при выявлении расхождений: разрывы по НДС, несоответствие налоговой нагрузки среднеотраслевым показателям, нарушение сроков подачи деклараций. Налогоплательщик получает уведомление через личный кабинет и обязан представить пояснения или исправить декларацию в установленный срок. Игнорирование уведомления — самостоятельный фактор повышения категории риска. По нашему опыту, своевременный и аргументированный ответ на уведомление камерального контроля в большинстве случаев позволяет закрыть вопрос без назначения выездной проверки.
14. Как СУНР влияет на компании, применяющие упрощённую декларацию?
Компании на упрощённой декларации (СНР) также подлежат оценке по СУНР. Система проверяет соответствие заявленного вида деятельности (ОКЭД) разрешённому перечню, соблюдение порога оборота, своевременность уплаты налогов и подачи деклараций. С 2026 года запретительный список ОКЭД для упрощёнки расширен до 185 и более позиций — если фактическая деятельность не соответствует заявленному режиму, СУНР фиксирует нарушение. Кроме того, расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет у покупателей на ОУР, что может снижать привлекательность таких поставщиков для крупных контрагентов. Компаниям на СНР рекомендуется проверить свой ОКЭД и убедиться в соответствии требованиям нового Налогового кодекса.
15. Распространяется ли СУНР на участников МФЦА?
Участники МФЦА (Международного финансового центра «Астана») освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года в рамках Конституционного закона о МФЦА. Однако СУНР может затрагивать их казахстанских контрагентов: если компания на территории РК осуществляет выплаты участнику МФЦА, корректность применения льгот проверяется в рамках камерального контроля. Кроме того, если участник МФЦА ведёт деятельность за пределами юрисдикции центра, к этой части деятельности применяются общие правила Налогового кодекса РК, включая оценку по СУНР. Рекомендуется чётко разграничивать деятельность внутри и вне МФЦА для минимизации налоговых рисков.
16. Какие последствия для директора, если компания попала в высокую категорию риска?
Сама по себе высокая категория риска по СУНР не влечёт личной ответственности директора. Однако она повышает вероятность выездной проверки, по итогам которой могут быть выявлены нарушения — от доначислений до передачи материалов в правоохранительные органы при наличии признаков уклонения от уплаты налогов. Уголовный кодекс РК устанавливает ответственность за уклонение организации от уплаты налогов в крупном размере — от 50 000 МРП, то есть от 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Директор как первый руководитель несёт риск привлечения к ответственности, если будет установлена его осведомлённость и умысел. Регулярный мониторинг категории СУНР и превентивный аудит — способ снизить эти риски.
17. Можно ли обжаловать категорию риска, присвоенную СУНР?
Налоговый кодекс РК предусматривает возможность обжалования действий налоговых органов, включая результаты оценки по СУНР. Налогоплательщик вправе обратиться в территориальный орган КГД с мотивированным заявлением, указав конкретные факторы, которые, по его мнению, учтены некорректно. Если досудебное обжалование не привело к результату, спор может быть передан в СМЭС. По нашему опыту, успешное обжалование требует документального подтверждения: корректности налогового учёта, отсутствия разрывов по НДС, своевременности уплаты. Формальное обращение без доказательной базы, как правило, не приводит к пересмотру категории.
18. Как СУНР учитывает налоговую нагрузку компании?
Налоговая нагрузка — один из ключевых критериев СУНР. Система сравнивает фактическую налоговую нагрузку компании (отношение уплаченных налогов к доходу) со среднеотраслевым показателем по соответствующему ОКЭД. Значительное отклонение вниз — сигнал для повышения категории риска. При этом СУНР учитывает не только КПН и НДС, но и социальный налог, обязательные пенсионные взносы и другие платежи. Компании, которые легально оптимизируют налоговую нагрузку (например, через инвестиционные вычеты или льготы для отдельных отраслей), должны быть готовы документально обосновать причины отклонения. Наличие обоснования — ключевой фактор при камеральном контроле.
19. Что делать, если компания получила уведомление камерального контроля?
При получении уведомления камерального контроля необходимо в установленный срок представить пояснения или внести исправления в декларацию. Первый шаг — определить, какое именно расхождение выявлено: разрыв по НДС, несоответствие налоговой нагрузки, ошибка в декларации или иной фактор. Затем — подготовить документальное обоснование: первичные документы, ЭСФ, договоры, акты выполненных работ. Ответ подаётся через личный кабинет на портале КГД. Игнорирование уведомления или формальный ответ без документов повышает категорию риска по СУНР и может стать основанием для назначения выездной проверки. По нашему опыту, привлечение налогового консультанта на этапе подготовки ответа существенно повышает шансы на закрытие вопроса без последствий.
20. Как СУНР взаимодействует с АФМ и другими контролирующими органами?
СУНР — инструмент КГД МФ РК, однако данные о налоговых рисках могут передаваться в Агентство финансового мониторинга (АФМ) в рамках межведомственного взаимодействия. С 1 апреля 2026 года АФМ применяет обновлённые правила финансового мониторинга, в том числе по операциям с цифровыми активами (порог — 5 млн тенге). Компании с высокой категорией риска по СУНР могут попасть в поле зрения АФМ при наличии операций, соответствующих критериям подозрительности. Кроме того, данные СУНР учитываются при выдаче разрешений, лицензий и при участии в государственных закупках — ряд процедур предполагает проверку налогового статуса компании. Для собственника это означает: налоговый рейтинг влияет не только на отношения с КГД, но и на репутацию компании перед другими госорганами и контрагентами.
Если категория риска по СУНР вызывает вопросы — мы поможем разобраться.
Выводы
СУНР — не формальность, а рабочий инструмент КГД, который определяет интенсивность налогового контроля в отношении вашей компании. Категория риска влияет на вероятность проверки, сроки возврата НДС и репутацию перед контрагентами и госорганами. Управление категорией СУНР — это регулярный мониторинг, корректный учёт, проверка контрагентов и своевременная реакция на уведомления камерального контроля.
Актуально на: 8 июня 2026.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при налоговых проверках, камеральном контроле, обжаловании доначислений и возврате НДС в Казахстане.