СУНР в Казахстане: новая система управления рисками: разъяснение
СУНР — система управления налоговыми рисками — заменяет прежнюю СУР с 2026 года и определяет, насколько пристально КГД МФ РК будет следить за вашей компанией. Категория риска влияет на вероятность проверки, сроки возврата НДС и доступность отдельных налоговых режимов. Собственник, не знающий своей категории, управляет налоговыми рисками вслепую.
Хотите понять, какую категорию риска присваивает вашей компании СУНР? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое СУНР и почему она заменила СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года пришла на смену прежней системе управления рисками (СУР) в Казахстане. Это не косметическое переименование: изменилась сама логика работы налогового контроля.
СУР анализировала данные из деклараций периодически — по итогам отчётных периодов. СУНР работает в режиме непрерывного мониторинга: система интегрирована с e-Tamga и отслеживает транзакции, выписку электронных счетов-фактур, цепочки контрагентов и показатели налоговой нагрузки в реальном времени.
Для бизнеса это означает, что КГД МФ РК видит отклонения быстрее и реагирует оперативнее. Категория риска компании теперь формируется не раз в квартал, а обновляется по мере поступления данных. Подробнее о механике СУНР — в нашем развёрнутом разъяснении.
Если вы получили уведомление КГД о высокой категории риска — у вас есть возможность представить возражения и снизить категорию до начала проверки.
Подготовить возражения на актКак СУНР определяет категорию риска компании?
СУНР присваивает каждому налогоплательщику категорию риска на основании совокупности критериев, установленных Налоговым кодексом РК. Категория определяет интенсивность контроля: от камерального мониторинга до включения в план выездных проверок.
Ключевые параметры, которые анализирует система:
- Уровень налоговой нагрузки относительно среднеотраслевых показателей по ОКЭД
- Доля вычетов по НДС и соотношение входящего и исходящего НДС
- Наличие контрагентов с высокой категорией риска или признаками «лжепредпринимательства»
- Своевременность и полнота выписки ЭСФ через e-Tamga
- Операции с взаимосвязанными сторонами без документации по трансфертному ценообразованию
По нашему опыту, наиболее частая причина повышения категории риска — разрыв в цепочке ЭСФ: компания приняла вычет по НДС, а контрагент не выписал встречный счёт-фактуру. СУНР фиксирует такие разрывы автоматически.
Какие последствия влечёт высокая категория риска по СУНР?
Высокая категория риска по СУНР — это не штраф сам по себе, но прямой путь к усиленному налоговому контролю. КГД МФ РК использует категорию риска как основание для выбора формы и глубины проверки.
Практические последствия для бизнеса:
- Включение в план тематических или комплексных выездных проверок
- Направление уведомлений о выявленных нарушениях с требованием представить пояснения
- Приостановление операций по банковским счетам — в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РК
- Ограничение возможности применения упрощённых процедур возврата НДС
Важно понимать: категория риска — динамический показатель. Компания может снизить её, устранив выявленные несоответствия: закрыв разрывы по ЭСФ, представив пояснения по налоговой нагрузке, подготовив документацию по трансфертному ценообразованию. Как показывает практика снижения доначислений, проактивная работа с рисками даёт измеримый результат.
Как e-Tamga связана с СУНР?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), которая с 2026 года стала одним из ключевых источников данных для СУНР. Интеграция двух систем означает, что каждая операция с ЭСФ влияет на категорию риска компании.
СУНР получает из e-Tamga данные о сроках выписки ЭСФ, наличии встречных документов у контрагентов, соответствии сумм в ЭСФ и налоговых декларациях. Разрывы и несоответствия фиксируются автоматически и повышают балл риска.
Для собственника это означает необходимость контролировать не только собственную дисциплину по ЭСФ, но и дисциплину контрагентов. Если ваш поставщик систематически задерживает выписку ЭСФ или не выписывает их вовсе — это ваш налоговый риск, а не только его.
Что делать, если компания попала в зону повышенного риска?
Попадание в зону повышенного риска по СУНР — не приговор, а сигнал к действию. Казахстанское законодательство предусматривает механизмы снижения категории риска без ожидания проверки.
Алгоритм действий, который мы рекомендуем:
- Запросить в личном кабинете налогоплательщика информацию о критериях, повлиявших на категорию риска
- Провести внутренний аудит: проверить цепочки ЭСФ, сверить данные деклараций с первичной документацией
- Подготовить и направить в КГД пояснения по каждому выявленному критерию
- Устранить разрывы: довыписать ЭСФ, получить от контрагентов встречные документы
По нашему опыту, компании, которые реагируют на повышение категории риска в течение 30 дней, в среднем в два раза реже включаются в план выездных проверок по сравнению с теми, кто игнорирует уведомления. Подробнее о работе с налоговыми рисками — в разделе аналитики.
Как СУНР влияет на нерезидентов и трансграничные операции?
СУНР анализирует трансграничные операции с особым вниманием: выплаты нерезидентам, применение пониженных ставок по СОИДН, операции с контролируемыми иностранными компаниями. Для иностранных инвесторов и компаний с международной структурой это создаёт дополнительные требования к документальному обоснованию.
Система проверяет наличие сертификата налогового резидентства контрагента-нерезидента, корректность применения ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения, наличие деловой цели в операциях с аффилированными иностранными структурами. Отсутствие любого из этих элементов автоматически повышает балл риска.
Если ваш бизнес проводит регулярные выплаты за рубеж — рекомендуем заранее подготовить пакет документов по каждому контрагенту-нерезиденту. Это касается и новых требований к нерезидентам при открытии счетов в казахстанских банках. Подробнее о практике — на странице налоговых споров.
Частые вопросы
1. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками — заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР) с 2026 года в соответствии с новым Налоговым кодексом РК. Принципиальное отличие: СУНР охватывает более широкий круг налогоплательщиков, использует расширенный набор критериев оценки и автоматически интегрируется с системой e-Tamga и данными электронных счетов-фактур. Если СУР преимущественно ориентировался на отбор для выездных проверок, то СУНР влияет на весь спектр контрольных мероприятий — от камеральных проверок до ограничений по возврату НДС. Для собственника бизнеса это означает, что категория риска теперь определяет не только вероятность проверки, но и оперативность возврата переплат, доступность отдельных налоговых режимов и интенсивность мониторинга операций.
2. Какие категории риска предусмотрены в СУНР?
СУНР распределяет налогоплательщиков по трём основным категориям: низкий, средний и высокий риск. Категория присваивается автоматически на основе совокупности критериев: полнота и своевременность уплаты налогов, соответствие оборотов по счетам задекларированным доходам, история нарушений, структура контрагентов, наличие сделок с лицами из юрисдикций с льготным налогообложением. Категория пересматривается периодически — при существенном изменении показателей деятельности или поступлении новых данных из внешних источников. Налогоплательщики с высокой категорией риска попадают в приоритетный список для проверок КГД МФ РК и сталкиваются с ограничениями при возврате НДС. Переход из высокой категории в низкую требует последовательного устранения выявленных несоответствий и, как правило, занимает не менее одного отчётного периода.
3. Как СУНР связан с системой e-Tamga?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур — является одним из ключевых источников данных для СУНР. Система в режиме реального времени отслеживает цепочки ЭСФ, выявляет разрывы в цепочке НДС, фиксирует несоответствия между задекларированными оборотами и фактическими транзакциями. Если e-Tamga фиксирует аномалию — например, выписку ЭСФ на сумму, несопоставимую с историческими показателями компании, или операции с контрагентами из группы высокого риска — эти данные автоматически учитываются при расчёте категории СУНР. Для собственника это означает: качество работы с ЭСФ напрямую влияет на налоговый рейтинг компании. Ошибки в выписке, несвоевременная корректировка или работа с недобросовестными поставщиками могут повысить категорию риска без какого-либо уведомления.
4. Влияет ли категория СУНР на возврат НДС?
Да, категория риска по СУНР непосредственно влияет на порядок и сроки возврата НДС в Казахстане. Налогоплательщики с низкой категорией риска вправе претендовать на упрощённый (ускоренный) возврат НДС — без проведения полноценной проверки. Компании со средней и высокой категорией проходят стандартную или углублённую процедуру, которая предполагает камеральный контроль, а в ряде случаев — выездную проверку. С учётом того что ставка НДС в Казахстане с 2026 года составляет 16% (по состоянию на 2026 год), суммы к возврату для крупных экспортёров и производителей существенно возросли. Задержка возврата на несколько месяцев — реальная нагрузка на оборотный капитал. Поэтому поддержание низкой категории риска приобрело прямое финансовое измерение.
5. Может ли налогоплательщик узнать свою категорию риска по СУНР?
Действующее законодательство Казахстана не обязывает КГД МФ РК раскрывать налогоплательщику его конкретную категорию риска в явном виде. Однако ряд косвенных признаков позволяет оценить положение компании: наличие уведомлений о камеральном контроле, частота запросов пояснений, ограничения при возврате НДС, включение в план проверок. Кроме того, в личном кабинете налогоплательщика на портале КГД отображается часть информации о статусе компании. На практике собственники узнают о высокой категории риска уже в момент получения уведомления о проверке или отказа в ускоренном возврате НДС — то есть постфактум. Превентивный налоговый аудит позволяет выявить потенциальные факторы риска до того, как они повлияют на категорию.
6. Какие действия повышают категорию риска по СУНР?
Категорию риска по СУНР повышают несколько групп факторов. Первая — нарушения при работе с ЭСФ: несвоевременная выписка, корректировки без обоснования, операции с контрагентами, у которых аннулированы счета-фактуры. Вторая — несоответствия в отчётности: расхождения между декларациями по КПН и НДС, между оборотами по банковским счетам и задекларированными доходами. Третья — структура контрагентов: регулярные сделки с компаниями из группы высокого риска, офшорными юрисдикциями или с лицами, имеющими налоговую задолженность. Четвёртая — история нарушений: ранее выявленные доначисления, штрафы, уклонение от уплаты. Каждый из этих факторов учитывается в совокупности — единичный эпизод редко меняет категорию, но системные нарушения приводят к её повышению.
7. Как снизить категорию риска по СУНР?
Снижение категории риска по СУНР — последовательный процесс, который не происходит мгновенно. Первый шаг — выявление конкретных факторов, которые привели к повышению категории: это можно сделать через анализ уведомлений КГД, истории проверок и состояния расчётов с бюджетом. Второй шаг — устранение нарушений: погашение задолженности, подача уточнённых деклараций, исправление ошибок в ЭСФ. Третий шаг — профилактика: внедрение внутреннего контроля за качеством ЭСФ, проверка контрагентов перед заключением сделок, регулярный мониторинг статуса в личном кабинете КГД. По нашему опыту, при системной работе переход из средней категории в низкую занимает от одного до трёх отчётных периодов. Высокая категория требует более длительной работы — особенно если в истории компании есть завершённые проверки с доначислениями.
8. Как СУНР влияет на выездные проверки КГД?
СУНР является одним из ключевых инструментов формирования плана выездных проверок КГД МФ РК. Компании с высокой категорией риска с большей вероятностью попадают в план — как в рамках плановых, так и внеплановых проверок. При этом СУНР не единственный критерий: КГД также учитывает поступившие жалобы, результаты камерального контроля, информацию от других госорганов и данные АФМ. Важно понимать, что высокая категория риска не означает автоматического назначения проверки — но существенно увеличивает её вероятность. Для собственника это сигнал: если компания получила уведомление о включении в план проверок, категория СУНР, скорее всего, уже была повышена заблаговременно. Подготовка к проверке должна начинаться немедленно — у вас есть право на ознакомление с предметом проверки до её начала.
9. Какой порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, что при МРП 4 325 тенге равно 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это существенное снижение по сравнению с прежним порогом в 20 000 МРП. Для собственника бизнеса это означает: если годовой оборот компании превысил 43,25 млн тенге, возникает обязанность встать на учёт по НДС и применять ставку 16%. Превышение порога без постановки на учёт влечёт налоговые санкции и автоматически повышает категорию риска по СУНР. Рекомендуется отслеживать оборот в течение года и заблаговременно — до фактического превышения — проконсультироваться о последствиях регистрации для вашей модели ценообразования.
10. Чем отличается упрощённая декларация от общеустановленного режима налогообложения?
Упрощённая декларация (упрощёнка) — специальный налоговый режим (СНР) с единой ставкой 4% от дохода, без разделения на КПН и НДС. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает раздельную уплату КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода и НДС по ставке 16% (по состоянию на 2026 год). Ключевое практическое различие: на ОУР расходы принимаются на вычет при расчёте КПН, что снижает налоговую базу. На упрощёнке вычеты не применяются — налог считается от валового дохода. С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР — это существенно снизило привлекательность упрощёнки как поставщика для крупного бизнеса. Выбор режима зависит от структуры расходов, контрагентов и отраслевой специфики.
11. Какие ОКЭД запрещены для упрощённой декларации с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК существенно расширил перечень видов деятельности, при которых применение упрощённой декларации запрещено. Запретительный список охватывает более 185 кодов ОКЭД. В него включены, в частности, юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, деятельность в сфере недвижимости (в части управления и брокериджа), ряд видов оптовой торговли. Если основной или дополнительный ОКЭД компании входит в запретительный список, применение упрощёнки недопустимо — вне зависимости от размера оборота. Срок для выбора альтернативного режима — до 1 марта 2026 года. Компании, не успевшие сменить режим в срок, автоматически переводятся на ОУР, что влечёт пересчёт налоговых обязательств. Проверить актуальный перечень ОКЭД следует на портале КГД МФ РК.
12. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж из Казахстана?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключённые Казахстаном, позволяют снизить или обнулить ставку налога у источника при выплате дивидендов, роялти, процентов и иных доходов нерезидентам. Для применения льготной ставки необходимо соблюсти ряд условий: получатель дохода должен быть налоговым резидентом страны-партнёра по СОИДН, представить подтверждение резидентства (апостилированный сертификат или его аналог), а выплачивающая сторона — своевременно подать соответствующее уведомление в КГД. Если условия не соблюдены, применяется стандартная ставка, установленная Налоговым кодексом РК. Ошибки в применении СОИДН — одна из наиболее частых причин доначислений по итогам проверок. Особое внимание следует уделять сделкам с взаимосвязанными лицами: КГД вправе переквалифицировать выплату и отказать в применении льготы.
13. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — вместо прежних 12%. Повышение ставки закреплено новым Налоговым кодексом РК, принятым в 2025 году. Для отдельных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: медикаменты и медицинские изделия облагаются по ставке 5% в 2026 году и 10% — с 2027 года. Экспорт товаров и ряд международных услуг по-прежнему облагаются по нулевой ставке. Повышение ставки непосредственно затрагивает ценообразование, маржинальность и расчёты с контрагентами. Компаниям, работающим с конечными потребителями (B2C), необходимо пересмотреть розничные цены; компаниям на ОУР в цепочке B2B — проверить договорную базу на предмет условий о включении НДС в цену.
14. Что происходит, если компания не перешла на новый режим до 1 марта 2026 года?
Если налогоплательщик, применявший специальный налоговый режим, не подал уведомление о выборе нового режима до 1 марта 2026 года, он автоматически переводится на общеустановленный режим налогообложения. Это означает обязанность вести полноценный налоговый учёт, исчислять и уплачивать КПН по ставке 20% и НДС по ставке 16% (при превышении порога регистрации). Переход без подготовки создаёт риски: отсутствие первичных документов для вычетов, неготовность к выписке ЭСФ, ошибки в первых декларациях. Всё это — факторы, которые СУНР учитывает при присвоении категории риска. По нашему опыту, компании, переведённые на ОУР автоматически, в первые два квартала чаще получают уведомления о камеральном контроле. Если срок уже пропущен — необходимо как можно быстрее привести учёт в соответствие с требованиями ОУР.
15. Как СУНР взаимодействует с АФМ и другими контролирующими органами?
СУНР — инструмент КГД МФ РК, однако данные о налоговых рисках могут передаваться в Агентство финансового мониторинга (АФМ) в рамках межведомственного взаимодействия. С 1 апреля 2026 года АФМ применяет обновлённые правила финансового мониторинга, в том числе по операциям с цифровыми активами (порог — 5 млн тенге). Компании с высокой категорией риска по СУНР могут попасть в поле зрения АФМ при наличии операций, соответствующих критериям подозрительности. Кроме того, данные СУНР учитываются при выдаче разрешений, лицензий и при участии в государственных закупках — ряд процедур предполагает проверку налогового статуса компании. Для собственника это означает: налоговый рейтинг влияет не только на отношения с КГД, но и на репутацию компании перед другими госорганами и контрагентами.
Выводы
СУНР — не просто новое название для СУР. Это качественно иная система налогового контроля, которая работает в режиме непрерывного мониторинга и интегрирована с e-Tamga. Для казахстанского бизнеса это означает переход от реактивного подхода к проактивному управлению налоговыми рисками.
Актуально на: 8 июня 2026 года.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.