СУНР в Казахстане: новая система управления рисками: частые вопросы
СУНР — Система управления налоговыми рисками — заменила прежний СУР с 2026 года и стала основным инструментом КГД МФ РК для отбора компаний на проверку. Собственник бизнеса в Казахстане теперь должен понимать: категория риска его компании определяется автоматически и влияет на вероятность выездной проверки, скорость возврата НДС и объём камерального контроля.
Получили уведомление КГД или хотите проверить категорию риска вашей компании по СУНР? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое СУНР и зачем это знать собственнику?
СУНР — автоматизированная система, которая присваивает каждому налогоплательщику в Казахстане категорию риска на основе совокупности финансовых и поведенческих показателей. Это не просто технический инструмент КГД: категория риска определяет, насколько вероятна проверка вашей компании, в каком режиме будет проходить возврат НДС и насколько пристально налоговые органы будут следить за вашей отчётностью.
Принципиальное отличие СУНР от прежнего СУР — в масштабе анализа. Система оценивает не только вашу компанию, но и всю цепочку контрагентов: поставщиков, покупателей, посредников. Данные поступают из системы e-Tamga, которая в режиме реального времени отслеживает выписку электронных счетов-фактур. Если ваш поставщик признан недобросовестным, это автоматически влияет на вашу категорию риска — даже если ваша собственная отчётность безупречна.
Для собственника бизнеса в Казахстане это означает одно: налоговый комплаенс перестал быть только вопросом своевременной подачи деклараций. Теперь это ещё и вопрос того, с кем вы работаете.
Как СУНР присваивает категорию риска?
Категория риска по СУНР рассчитывается автоматически на основе закрытой методологии КГД МФ РК. Публично раскрываются лишь общие группы критериев, но не их веса и пороговые значения.
По нашему опыту, на категорию влияют следующие факторы:
- расхождения между данными деклараций и данными ЭСФ в e-Tamga;
- история налоговых проверок и их результаты;
- своевременность уплаты налогов и подачи отчётности;
- структура контрагентов — наличие среди них компаний с высокой категорией риска;
- динамика финансовых показателей и уровень налоговой нагрузки относительно отраслевых ориентиров.
Категория присваивается по шкале от низкого до высокого уровня. Компании с низким риском, как правило, проходят камеральный контроль в упрощённом порядке и получают возврат НДС быстрее. Компании с высоким риском попадают в план выездных проверок в приоритетном порядке.
Чем СУНР отличается от прежнего СУР?
СУР (Система управления рисками) действовала в Казахстане до 2026 года и оценивала налогоплательщиков преимущественно по формальным критериям: своевременность подачи отчётности, наличие задолженности, результаты прошлых проверок. СУНР работает принципиально иначе — она анализирует экономическую суть операций и цепочки контрагентов в режиме реального времени.
Ключевые отличия СУНР:
- интеграция с e-Tamga — автоматическое сопоставление данных ЭСФ с декларациями;
- анализ цепочки контрагентов, а не только самого налогоплательщика;
- динамическое обновление категории риска — она может измениться в любой момент, а не только по итогам отчётного периода;
- расширенный набор индикаторов, включая отраслевые бенчмарки налоговой нагрузки.
Для бизнеса это означает, что «тихо сидеть» и надеяться на отсутствие внимания КГД стало значительно сложнее. Система видит больше, считает быстрее и реагирует автоматически. Подробнее об изменениях налогового законодательства — в нашем обзоре ключевых изменений НК РК 2026 года.
Какие последствия высокой категории риска по СУНР?
Высокая категория риска по СУНР — это не штраф и не санкция сама по себе, но она запускает цепочку последствий, которые ощутимо влияют на бизнес. Прежде всего, компания попадает в приоритетный план выездных налоговых проверок КГД МФ РК.
Практические последствия высокого риска:
- увеличение сроков возврата НДС — вместо ускоренного порядка компания проходит полную камеральную проверку;
- повышенное внимание к ЭСФ — каждая операция с контрагентами из зоны риска анализируется детально;
- репутационный эффект — контрагенты, которые сами следят за своей категорией СУНР, могут отказаться от сотрудничества;
- ограничение доступа к отдельным упрощённым процедурам налогового администрирования.
По нашему опыту, наибольший ущерб бизнесу наносит не сама проверка, а задержка возврата НДС и потеря контрагентов. Для компаний с оборотом выше порога обязательной регистрации по НДС — 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год) — это может означать серьёзные кассовые разрывы.
Если категория риска вашей компании повысилась или вы получили уведомление КГД — важно действовать до начала проверки.
Проверить налоговые рискиКак снизить категорию риска по СУНР?
Снизить категорию риска по СУНР можно, но это не разовое действие, а системная работа с налоговым комплаенсом компании. КГД МФ РК не публикует пошаговую инструкцию по «улучшению рейтинга», однако логика системы позволяет выделить ключевые направления.
Что работает на практике:
- аудит контрагентов — проверка их категории риска перед заключением договоров и регулярный мониторинг;
- устранение расхождений между декларациями и данными ЭСФ в e-Tamga;
- своевременная уплата налогов и подача отчётности без просрочек;
- поддержание налоговой нагрузки на уровне не ниже отраслевых ориентиров;
- добровольное устранение нарушений, выявленных при камеральном контроле.
Важно понимать: категория риска обновляется динамически. Это значит, что улучшение показателей отразится в системе не мгновенно, но в среднем в течение нескольких отчётных периодов. Подробнее о практике работы с налоговыми спорами — на странице нашей практики.
Как СУНР связана с e-Tamga и электронными счетами-фактурами?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур, которая стала основным источником данных для СУНР. Каждая операция, оформленная через ЭСФ, попадает в e-Tamga и сопоставляется с данными налоговых деклараций обеих сторон сделки.
Если поставщик выписал ЭСФ, а покупатель не отразил соответствующий расход в декларации — система фиксирует расхождение. Если покупатель принял НДС к зачёту по ЭСФ от контрагента с высокой категорией риска — это автоматически повышает риск покупателя. Цепочка работает в обе стороны.
Для бизнеса это означает необходимость выстроить внутренний процесс сверки ЭСФ с бухгалтерскими данными. По нашему опыту, большинство расхождений возникает не из-за умысла, а из-за технических ошибок: неверный БИН контрагента, дублирование ЭСФ, несовпадение периодов. Но СУНР не различает умысел и ошибку — для системы это одинаковый сигнал риска. Комплексный обзор СУНР и её влияния на бизнес — в нашем аналитическом материале.
Частые вопросы
1. Что такое СУНР и когда она начала действовать в Казахстане?
СУНР — Система управления налоговыми рисками — заменила прежний СУР с 2026 года и стала основным инструментом КГД МФ РК для автоматизированной оценки налогоплательщиков. Система присваивает каждой компании категорию риска на основе финансовых показателей, истории отчётности и данных о контрагентах. Категория определяет вероятность выездной проверки, порядок возврата НДС и интенсивность камерального контроля. СУНР интегрирована с e-Tamga и работает в режиме реального времени.
2. Чем СУНР отличается от прежнего СУР?
СУНР анализирует экономическую суть операций и цепочки контрагентов, тогда как СУР оценивал преимущественно формальные критерии — своевременность подачи отчётности и наличие задолженности. Новая система интегрирована с e-Tamga, сопоставляет данные ЭСФ с декларациями в реальном времени и динамически обновляет категорию риска. Расширен набор индикаторов: учитываются отраслевые бенчмарки налоговой нагрузки, структура контрагентов и история камерального контроля.
3. Какие категории риска существуют в СУНР?
СУНР распределяет налогоплательщиков по категориям от низкого до высокого уровня риска. Компании с низким риском проходят камеральный контроль в упрощённом порядке и получают возврат НДС быстрее. Компании со средним риском подвергаются стандартному контролю. Высокий риск означает приоритетное включение в план выездных проверок, увеличенные сроки возврата НДС и детальный анализ каждой операции с контрагентами.
4. Можно ли узнать свою категорию риска по СУНР?
Налогоплательщик может получить информацию о своей категории риска через кабинет налогоплательщика на портале КГД МФ РК. Однако детальная методология расчёта — веса критериев и пороговые значения — не раскрывается публично. На практике это означает, что компания видит результат оценки, но не может точно определить, какой именно фактор повлиял на присвоение конкретной категории. Для анализа причин, как правило, требуется комплексный налоговый аудит.
5. Как контрагенты влияют на категорию риска компании?
СУНР анализирует не только самого налогоплательщика, но и всю цепочку его контрагентов. Если поставщик или покупатель имеет высокую категорию риска, это автоматически повышает риск вашей компании — даже при безупречной собственной отчётности. Система отслеживает данные через e-Tamga: расхождения в ЭСФ между сторонами сделки фиксируются и учитываются при расчёте категории обоих участников. Регулярная проверка контрагентов стала обязательным элементом налогового комплаенса.
6. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога вдвое означает, что значительно больше компаний малого и среднего бизнеса теперь обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Превышение порога без постановки на учёт влечёт налоговые санкции и автоматически повышает категорию риска по СУНР.
7. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов — это проще в администрировании, но не позволяет принимать расходы на вычет. Общеустановленный режим (ОУР) предусматривает уплату КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода за вычетом расходов. С 2026 года расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР, что делает выбор режима стратегическим решением для всей цепочки контрагентов.
8. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года перечень видов деятельности, для которых запрещено применение упрощённой декларации, расширен до 185 и более кодов ОКЭД. В запретительный список включены, в частности, юридические услуги, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг и ряд других профессиональных услуг. Полный перечень утверждён Налоговым кодексом РК. Компании, которые ранее работали на упрощёнке по этим ОКЭД, обязаны были выбрать новый режим налогообложения до 1 марта 2026 года.
9. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют применить пониженную ставку налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендов, роялти, процентов, вознаграждений за услуги. Для применения СОИДН казахстанская компания обязана получить от нерезидента сертификат налогового резидентства с апостилем и нотариальным переводом. Документ должен быть представлен до даты выплаты. Ошибки в оформлении СОИДН — одна из частых причин доначислений при проверках КГД.
10. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение НДС на 4 процентных пункта существенно влияет на ценообразование и денежные потоки бизнеса, особенно для компаний, которые не могут переложить увеличение на конечного потребителя.
11. Как e-Tamga связана с СУНР?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур — является основным источником данных для СУНР. Каждая операция, оформленная через ЭСФ, попадает в e-Tamga и сопоставляется с данными налоговых деклараций обеих сторон сделки. Расхождения фиксируются автоматически и влияют на категорию риска. Система не различает умышленные искажения и технические ошибки — для СУНР это одинаковый сигнал риска.
12. Влияет ли СУНР на скорость возврата НДС?
Да, категория риска по СУНР напрямую определяет порядок и сроки возврата НДС. Компании с низкой категорией риска проходят возврат в ускоренном порядке с минимальным объёмом камеральной проверки. Компании с высоким риском направляются на полную камеральную проверку, что увеличивает срок возврата. Для бизнеса с крупными суммами входящего НДС задержка возврата может создать серьёзные кассовые разрывы.
13. Что делать, если компании присвоен высокий риск по СУНР?
Первый шаг — провести внутренний налоговый аудит и выявить факторы, которые могли повлиять на категорию: расхождения в ЭСФ, контрагенты с высоким риском, просрочки по отчётности или уплате. Затем — устранить выявленные расхождения, провести сверку с КГД и при необходимости подать уточнённые декларации. Категория обновляется динамически, поэтому улучшение показателей отразится в системе в среднем в течение нескольких отчётных периодов.
14. Как СУНР влияет на выбор контрагентов?
СУНР сделала проверку контрагентов обязательным элементом налогового комплаенса. Работа с поставщиком или покупателем, имеющим высокую категорию риска, автоматически повышает риск вашей компании. Кроме того, с 2026 года расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации не принимаются на вычет КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это означает, что налоговый статус контрагента теперь влияет не только на риск проверки, но и на размер налогооблагаемой базы.
15. Может ли категория риска по СУНР измениться автоматически?
Да, категория риска по СУНР обновляется динамически — она может измениться в любой момент, а не только по итогам отчётного периода. Если контрагент вашей компании получил высокую категорию риска или если система зафиксировала новое расхождение в данных ЭСФ, ваша категория может быть пересмотрена автоматически. Это принципиальное отличие от прежнего СУР, где оценка обновлялась периодически.
16. Какие отрасли находятся в зоне повышенного внимания СУНР?
КГД МФ РК не публикует официальный перечень отраслей повышенного внимания, однако по сложившейся практике под усиленным контролем находятся строительство, оптовая торговля, транспортные услуги и операции с недвижимостью. Эти отрасли традиционно характеризуются высокой долей наличных расчётов и сложными цепочками контрагентов. Компании из этих секторов, как правило, чаще получают повышенную категорию риска даже при отсутствии явных нарушений.
17. Нужно ли уведомлять КГД при смене контрагента с высоким риском?
Законодательство Казахстана не устанавливает обязанности уведомлять КГД о смене контрагента. Однако прекращение работы с контрагентом, имеющим высокую категорию риска, само по себе не приводит к мгновенному снижению вашей категории. СУНР учитывает историю операций, и ранее проведённые сделки с рисковым контрагентом остаются в базе данных. Для улучшения категории важно не только прекратить работу с проблемным контрагентом, но и обеспечить корректность данных по прошлым операциям.
18. Как СУНР учитывает данные о налоговой нагрузке?
СУНР сопоставляет налоговую нагрузку компании с отраслевыми ориентирами. Если фактическая нагрузка существенно ниже среднеотраслевого уровня, это расценивается как индикатор риска. Система учитывает соотношение уплаченных налогов к совокупному доходу, а также динамику этого показателя за несколько периодов. Резкое снижение налоговой нагрузки при стабильном обороте — один из типичных триггеров повышения категории риска.
19. Распространяется ли СУНР на индивидуальных предпринимателей?
Да, СУНР охватывает всех налогоплательщиков Казахстана, включая индивидуальных предпринимателей. Для ИП на упрощённой декларации система анализирует те же параметры: своевременность отчётности, данные ЭСФ, структуру контрагентов. Однако на практике ИП с небольшим оборотом реже попадают в зону высокого риска — система в первую очередь фокусируется на компаниях с крупными оборотами и сложными цепочками контрагентов.
20. Можно ли обжаловать категорию риска по СУНР?
Формальной процедуры обжалования категории риска по СУНР в казахстанском законодательстве не предусмотрено — категория присваивается автоматически на основе алгоритма. Однако налогоплательщик вправе обратиться в КГД МФ РК с запросом о разъяснении факторов, повлиявших на оценку. Если повышение категории связано с действиями налогового органа — например, с необоснованным включением в план проверок — это решение может быть обжаловано в порядке, предусмотренном АППК. На практике наиболее эффективный путь — устранить причины повышения риска и дождаться автоматического пересмотра категории.
Выводы
СУНР изменила правила взаимодействия бизнеса с налоговыми органами в Казахстане. Категория риска теперь определяется автоматически, обновляется динамически и зависит не только от вашей компании, но и от всей цепочки контрагентов. Налоговый комплаенс перестал быть формальностью — это стратегический процесс, который влияет на скорость возврата НДС, вероятность проверки и даже на готовность контрагентов работать с вами.
Ключевые действия для бизнеса: регулярный аудит контрагентов, сверка данных ЭСФ с декларациями, поддержание налоговой нагрузки на уровне отраслевых ориентиров и оперативное устранение расхождений. Если категория риска уже повышена — начинать нужно с диагностики причин.
Актуально на: 22 июля 2026.
Если категория риска вашей компании вызывает вопросы — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, возражения на акты, сопровождение камерального и выездного контроля, возврат НДС, структурирование с учётом нового НК РК.