Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?

СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР) в Казахстане. Главное отличие — расширенный перечень критериев оценки и автоматизированная интеграция с данными электронных счетов-фактур через платформу e-Tamga. Если СУР преимущественно анализировала декларации, СУНР сопоставляет данные в режиме, близком к реальному времени: обороты, контрагентов, цепочки поставок. Для собственника это означает, что несоответствие между задекларированными доходами и фактическими транзакциями становится видимым для КГД МФ РК значительно быстрее, чем прежде. Категория риска — низкая, средняя или высокая — определяет вероятность и форму налогового контроля: камеральный контроль, запрос пояснений или выездная проверка.

Какие критерии определяют категорию риска в СУНР?

СУНР присваивает категорию риска на основе совокупности факторов, которые Налоговый кодекс РК относит к индикаторам налогового риска. В их числе — соотношение налоговой нагрузки к отраслевому среднему, доля вычетов в структуре КПН, регулярность и полнота выписки ЭСФ, наличие контрагентов с признаками фиктивности, а также история предыдущих проверок и доначислений. Для собственника среднего бизнеса особую роль играет показатель налоговой нагрузки: если он существенно ниже среднеотраслевого, система автоматически повышает категорию риска. Важно понимать, что СУНР — не статичный рейтинг: категория пересматривается по итогам каждого отчётного периода, и улучшение показателей напрямую снижает вероятность проверки.

Как СУНР влияет на вероятность налоговой проверки?

Категория риска в СУНР напрямую определяет форму и интенсивность налогового контроля со стороны КГД МФ РК. Налогоплательщики с низкой категорией риска, как правило, не попадают в план выездных проверок и взаимодействуют с органами преимущественно в рамках камерального контроля. Средняя категория означает повышенное внимание: запросы пояснений, сверки по ЭСФ, углублённый камеральный анализ. Высокая категория — основание для включения в план проверок или назначения внеплановой проверки по отдельным основаниям. Для собственника практический вывод таков: снижение категории риска — это не просто административная задача, а прямой инструмент управления операционными издержками бизнеса. По нашему опыту, своевременная корректировка налоговой модели позволяет перейти из средней в низкую категорию в течение одного-двух отчётных периодов.

Что делать, если бизнес получил высокую категорию риска по СУНР?

Высокая категория риска по СУНР — сигнал к действию, а не приговор. Первый шаг — провести внутренний налоговый аудит: сопоставить задекларированные показатели с фактическими данными по ЭСФ, проверить цепочку контрагентов на предмет фиктивных сделок, оценить обоснованность применяемых вычетов. Второй шаг — при необходимости подать уточнённые декларации до начала проверки: это снижает размер возможных санкций. Третий шаг — подготовить доказательную базу по операциям, которые могут вызвать вопросы: договоры, акты, платёжные документы, деловая переписка. Если КГД уже направил уведомление или запрос пояснений — у вас ограниченное время на ответ. В этой ситуации привлечение налогового юриста на этапе подготовки ответа существенно снижает риск доначислений по итогам камерального контроля.

Какой порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане?

С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, что по состоянию на 2026 год равно 43 250 000 тенге (МРП — 4 325 тенге). Это существенное снижение по сравнению с прежним порогом в 20 000 МРП. Для собственника среднего бизнеса это означает, что компании с оборотом от 43,25 млн тенге в год обязаны встать на учёт по НДС и выписывать электронные счета-фактуры. Превышение порога без постановки на учёт — одно из оснований для повышения категории риска в СУНР и последующего доначисления НДС с санкциями. Рекомендуется отслеживать оборот ежеквартально: при приближении к пороговому значению — заблаговременно готовиться к регистрации.

Чем отличается упрощённая декларация от общеустановленного режима налогообложения?

Упрощённая декларация (СНР) и общеустановленный режим (ОУР) — два принципиально разных подхода к налогообложению бизнеса в Казахстане. При упрощённой декларации налог рассчитывается по ставке 4% от дохода без учёта расходов, отчётность подаётся раз в полугодие, администрирование минимально. ОУР предполагает уплату КПН по ставке 20% от прибыли (доходы минус вычитаемые расходы), ежеквартальные авансовые платежи и полный пакет финансовой отчётности. Ключевое ограничение с 2026 года: расходы на закупки у налогоплательщиков на упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Это меняет логику выбора контрагентов и требует пересмотра цепочек поставок для бизнеса на ОУР.

Какие ОКЭД запрещены для упрощённой декларации с 2026 года?

С 2026 года Налоговый кодекс РК существенно расширил перечень видов деятельности, которые не вправе применять специальный налоговый режим в форме упрощённой декларации. Запретительный список охватывает более 185 кодов ОКЭД, в том числе юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, аудит, рекламную деятельность, ряд IT-направлений и финансовых услуг. Если основной ОКЭД компании входит в запретительный список, она обязана перейти на ОУР. Срок выбора налогового режима — до 1 марта 2026 года. Нахождение на упрощённой декларации при запрещённом ОКЭД — основание для доначислений и повышения категории риска в СУНР. Рекомендуется проверить актуальный перечень в Налоговом кодексе РК или у налогового консультанта, поскольку список может корректироваться.

Как применять СОИДН при выплатах нерезидентам из Казахстана?

Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключённые Казахстаном, позволяют снизить или обнулить налог у источника при выплатах нерезидентам — дивидендах, роялти, вознаграждениях за услуги. Для применения льготной ставки по СОИДН необходимо соблюсти процедуру: получить от нерезидента документ, подтверждающий его налоговое резидентство в стране-партнёре по соглашению, и представить его в КГД МФ РК в установленном порядке. Ошибки в этой процедуре — одна из наиболее частых причин доначислений при налоговых проверках. Важно учитывать, что СУНР анализирует трансграничные выплаты отдельно: регулярные выплаты нерезидентам без надлежащего документального подтверждения СОИДН автоматически повышают категорию риска компании.

Может ли КГД проверить компанию без предварительного уведомления?

Казахстанское законодательство разграничивает плановые и внеплановые проверки. Плановые проверки включаются в полугодовой план КГД МФ РК и публикуются заблаговременно — налогоплательщик вправе ознакомиться с планом. Внеплановые проверки назначаются по отдельным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РК, и могут проводиться без предварительного уведомления в случаях, связанных с ликвидацией, реорганизацией или иными специальными обстоятельствами. Камеральный контроль — наиболее распространённая форма — осуществляется дистанционно на основе данных деклараций и ЭСФ и не требует уведомления. Именно камеральный контроль является основным инструментом СУНР на первом этапе: запрос пояснений направляется по итогам автоматизированного анализа.

Что такое камеральный контроль и как на него реагировать?

Камеральный контроль — форма налогового контроля в Казахстане, при которой КГД МФ РК анализирует декларации и данные ЭСФ без выезда к налогоплательщику. По итогам анализа орган вправе направить уведомление с предложением устранить нарушения или представить пояснения. Срок ответа на уведомление по камеральному контролю, как правило, составляет 30 рабочих дней — однако конкретный срок указывается в самом уведомлении. Игнорирование уведомления или формальный ответ без документального подтверждения — наиболее частые ошибки, которые переводят ситуацию в плоскость выездной проверки. По нашему опыту, грамотно подготовленный ответ на уведомление камерального контроля позволяет закрыть вопрос без доначислений в большинстве случаев, когда операции реальны и документально подтверждены.

Влияет ли смена налогового режима на категорию риска в СУНР?

Смена налогового режима сама по себе не является основанием для повышения категории риска в СУНР. Однако переход, например, с упрощённой декларации на ОУР сопровождается изменением структуры отчётности и базы налогообложения — и именно в этот период возрастает вероятность технических ошибок, которые система фиксирует как индикаторы риска. Критичны первые два-три отчётных периода после смены режима: важно корректно сформировать остатки, перенести данные по контрагентам и выстроить новую цепочку ЭСФ. Срок выбора налогового режима на 2026 год — до 1 марта 2026 года. Если срок пропущен, компания автоматически остаётся на прежнем режиме, что при запрещённом ОКЭД создаёт прямые налоговые риски.

Налоговые споры

СУНР в Казахстане: новая система управления рисками: 5 ключевых вопросов

СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменила прежнюю СУР в Казахстане и изменила логику налогового контроля для бизнеса. Она определяет, кого проверяет КГД МФ РК, в какой форме и с какой интенсивностью. Собственник, который понимает, как работает СУНР, управляет налоговыми рисками осознанно — а не узнаёт о высокой категории риска из уведомления о проверке.

Динара Оспанова 12 июня 2026

10 мин

Хотите понять, какую категорию риска присваивает вашей компании СУНР? Проверить налоговые риски · info@ vetrovkz.com

Что такое СУНР и почему она заменила СУР?

СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года пришла на смену прежней системе управления рисками (СУР) в Казахстане. Это не косметическое переименование: изменилась сама логика работы налогового контроля.

СУР анализировала данные из деклараций периодически — по итогам отчётных периодов. СУНР работает в режиме непрерывного мониторинга: система интегрирована с e-Tamga и отслеживает транзакции, выписку электронных счетов-фактур, цепочки контрагентов и показатели налоговой нагрузки в реальном времени.

Для бизнеса это означает, что КГД МФ РК видит отклонения быстрее и реагирует оперативнее. Категория риска компании теперь формируется не раз в квартал, а обновляется по мере поступления данных. Подробнее о механике СУНР — в нашем развёрнутом разъяснении.

Как СУНР определяет категорию риска компании?

СУНР присваивает каждому налогоплательщику категорию риска на основании совокупности критериев, установленных Налоговым кодексом РК. Категория определяет интенсивность контроля: от камерального мониторинга до включения в план выездных проверок.

Ключевые параметры, которые анализирует система:

Уровень налоговой нагрузки относительно среднеотраслевых показателей по ОКЭД
Доля вычетов по НДС и соотношение входящего и исходящего НДС
Наличие контрагентов с высокой категорией риска или признаками «лжепредпринимательства»
Своевременность и полнота выписки ЭСФ через e-Tamga
Операции с взаимосвязанными сторонами без документации по трансфертному ценообразованию

По нашему опыту, наиболее частая причина повышения категории риска — разрыв в цепочке ЭСФ: компания приняла вычет по НДС, а контрагент не выписал встречный счёт-фактуру. СУНР фиксирует такие разрывы автоматически.

Какие последствия влечёт высокая категория риска по СУНР?

Высокая категория риска по СУНР — это не штраф сам по себе, но прямой путь к усиленному налоговому контролю. КГД МФ РК использует категорию риска как основание для выбора формы и глубины проверки.

Практические последствия для бизнеса:

Включение в план тематических или комплексных выездных проверок
Направление уведомлений о выявленных нарушениях с требованием представить пояснения
Приостановление операций по банковским счетам — в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РК
Ограничение возможности применения упрощённых процедур возврата НДС

Важно понимать: категория риска — динамический показатель. Компания может снизить её, устранив выявленные несоответствия: закрыв разрывы по ЭСФ, представив пояснения по налоговой нагрузке, подготовив документацию по трансфертному ценообразованию. Как показывает практика снижения доначислений, проактивная работа с рисками даёт измеримый результат.

Если вы получили уведомление КГД о высокой категории риска — у вас есть возможность представить возражения и снизить категорию до начала проверки.

Подготовить возражения на акт

Как e-Tamga связана с СУНР?

e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), которая с 2026 года стала одним из ключевых источников данных для СУНР. Интеграция двух систем означает, что каждая операция с ЭСФ влияет на категорию риска компании.

СУНР получает из e-Tamga данные о сроках выписки ЭСФ, наличии встречных документов у контрагентов, соответствии сумм в ЭСФ и налоговых декларациях. Разрывы и несоответствия фиксируются автоматически и повышают балл риска.

Для собственника это означает необходимость контролировать не только собственную дисциплину по ЭСФ, но и дисциплину контрагентов. Если ваш поставщик систематически задерживает выписку ЭСФ или не выписывает их вовсе — это ваш налоговый риск, а не только его.

Что делать, если компания попала в зону повышенного риска?

Попадание в зону повышенного риска по СУНР — не приговор, а сигнал к действию. Казахстанское законодательство предусматривает механизмы снижения категории риска без ожидания проверки.

Алгоритм действий, который мы рекомендуем:

Запросить в личном кабинете налогоплательщика информацию о критериях, повлиявших на категорию риска
Провести внутренний аудит: проверить цепочки ЭСФ, сверить данные деклараций с первичной документацией
Подготовить и направить в КГД пояснения по каждому выявленному критерию
Устранить разрывы: довыписать ЭСФ, получить от контрагентов встречные документы

По нашему опыту, компании, которые реагируют на повышение категории риска в течение 30 дней, в среднем в два раза реже включаются в план выездных проверок по сравнению с теми, кто игнорирует уведомления. Подробнее о работе с налоговыми рисками — в разделе аналитики.

Как СУНР влияет на нерезидентов и трансграничные операции?

СУНР анализирует трансграничные операции с особым вниманием: выплаты нерезидентам, применение пониженных ставок по СОИДН, операции с контролируемыми иностранными компаниями. Для иностранных инвесторов и компаний с международной структурой это создаёт дополнительные требования к документальному обоснованию.

Система проверяет наличие сертификата налогового резидентства контрагента-нерезидента, корректность применения ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения, наличие деловой цели в операциях с аффилированными иностранными структурами. Отсутствие любого из этих элементов автоматически повышает балл риска.

Если ваш бизнес проводит регулярные выплаты за рубеж — рекомендуем заранее подготовить пакет документов по каждому контрагенту-нерезиденту. Это касается и новых требований к нерезидентам при открытии счетов в казахстанских банках. Подробнее о практике — на странице налоговых споров.

Выплаты нерезидентам без корректного применения СОИДН — один из наиболее частых триггеров повышения категории риска по СУНР.

Проверить налоговый статус

Частые вопросы

1. Какой порог обязательной регистрации по НДС?

С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое означает, что значительно больше компаний малого и среднего бизнеса обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС. СУНР отслеживает приближение к порогу автоматически: если оборот компании приближается к 43,25 млн тенге, а регистрация по НДС не оформлена, система фиксирует это как фактор риска. Рекомендуем отслеживать оборот ежемесячно и подавать заявление на регистрацию заблаговременно, не дожидаясь уведомления КГД.

2. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?

Упрощённая декларация (упрощёнка) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без раздельного исчисления КПН, ИПН и социального налога, тогда как общеустановленный режим (ОУР) требует ведения полного бухгалтерского учёта с раздельным расчётом КПН (20%), НДС (16%) и других налогов (по состоянию на 2026 год). Упрощёнка доступна только субъектам, чей ОКЭД не входит в запретительный список из 185+ видов деятельности. Важное ограничение с 2026 года: расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Это делает контрагентов на упрощёнке менее привлекательными для среднего и крупного бизнеса.

3. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?

С 2026 года запретительный список для применения упрощённой декларации включает более 185 кодов ОКЭД. В перечень входят, в частности, юридическая деятельность, бухгалтерский учёт и аудит, консалтинг, операции с недвижимостью, финансовые услуги и ряд других видов деятельности. Полный перечень установлен Налоговым кодексом РК. Если компания ведёт деятельность по запрещённому ОКЭД и не перешла на ОУР до 1 марта 2026 года, она автоматически остаётся на прежнем режиме, что создаёт прямые налоговые риски — СУНР фиксирует такое несоответствие как критерий повышенного риска.

4. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?

Для применения пониженной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения (СОИДН) при выплатах нерезиденту казахстанская компания обязана получить от контрагента сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный в установленном порядке. Сертификат должен быть получен до даты выплаты дохода. Без сертификата КГД вправе доначислить налог у источника по полной ставке, предусмотренной Налоговым кодексом РК. СУНР автоматически проверяет наличие сертификатов при анализе трансграничных выплат — отсутствие документа повышает категорию риска компании.

5. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки НДС на 4 процентных пункта существенно влияет на денежный поток бизнеса: увеличивается сумма НДС к уплате, растёт значение корректного и своевременного принятия входящего НДС к вычету. СУНР отслеживает соотношение входящего и исходящего НДС — аномальные отклонения повышают категорию риска.

6. Можно ли узнать свою категорию риска по СУНР?

Да, налогоплательщик может узнать свою категорию риска через личный кабинет на портале КГД МФ РК. Информация о присвоенной категории доступна в разделе налогового мониторинга. Однако система не раскрывает детальную методологию расчёта балла — налогоплательщик видит итоговую категорию, но не вес каждого критерия. По нашему опыту, если категория повысилась без очевидных причин, целесообразно направить запрос в территориальный орган КГД с просьбой разъяснить основания. Это право налогоплательщика, предусмотренное Налоговым кодексом РК.

7. Как часто обновляется категория риска по СУНР?

В отличие от прежней СУР, которая пересматривала категории периодически, СУНР обновляет данные в режиме, приближённом к реальному времени. Категория риска может измениться после подачи очередной декларации, после выписки или невыписки ЭСФ, после выявления разрыва в цепочке контрагентов. Это означает, что компания может перейти из низкой категории в высокую в течение одного отчётного периода. Рекомендуем проверять категорию риска не реже одного раза в месяц — особенно после крупных операций или смены контрагентов.

8. Влияет ли СУНР на возврат НДС?

Да, категория риска по СУНР напрямую влияет на процедуру возврата превышения НДС. Компании с низкой категорией риска, как правило, проходят упрощённую процедуру возврата — без проведения тематической проверки. Компании с высокой категорией риска подвергаются тематической проверке перед возвратом, что увеличивает сроки получения средств. По нашему опыту, разница в сроках может составлять от нескольких недель до нескольких месяцев. Для экспортёров и компаний с нулевой ставкой НДС поддержание низкой категории риска — критически важный фактор управления оборотным капиталом.

9. Что такое e-Tamga и как она работает?

e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), интегрированная с СУНР с 2026 года. Система отслеживает полноту и своевременность выписки ЭСФ по каждой операции, выявляет разрывы в цепочках контрагентов и несоответствия между данными ЭСФ и налоговых деклараций. Для бизнеса e-Tamga означает, что каждая операция с ЭСФ фиксируется и анализируется автоматически. Задержка выписки ЭСФ, расхождение сумм или отсутствие встречного документа у контрагента — всё это повышает балл риска компании в СУНР.

10. Как СУНР учитывает операции с взаимосвязанными сторонами?

Операции между взаимосвязанными сторонами — внутри группы компаний, с аффилированными лицами или контролируемыми иностранными компаниями — относятся к зоне повышенного внимания СУНР. Система анализирует рыночность цен по таким сделкам, наличие деловой цели и документального обоснования. Казахстанское законодательство предусматривает специальные правила трансфертного ценообразования для сделок между взаимосвязанными сторонами, превышающих установленные пороги. По нашему опыту, своевременная подготовка документации по трансфертному ценообразованию существенно снижает риски как в рамках СУНР, так и при выездной проверке.

11. Что изменилось для бизнеса с переходом от СУР к СУНР?

Переход от СУР к СУНР в 2026 году означает качественное изменение логики налогового контроля в Казахстане: от периодического анализа деклараций — к непрерывному мониторингу транзакций. Ключевые изменения: расширенный перечень критериев риска, интеграция с e-Tamga, более быстрое реагирование КГД на выявленные несоответствия. Для собственника это означает необходимость перейти от реактивной модели налогового комплаенса к проактивной: регулярно проверять показатели налоговой нагрузки, контролировать цепочку контрагентов, своевременно выписывать ЭСФ. Компании, которые выстраивают комплаенс как постоянный процесс, в среднем реже попадают в план выездных проверок.

12. Может ли СУНР стать основанием для выездной проверки?

Да, высокая категория риска по СУНР является одним из оснований для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок КГД МФ РК. Налоговый кодекс РК предусматривает, что отбор субъектов для проверки осуществляется с учётом результатов системы управления рисками. При этом СУНР — не единственное основание: проверка может быть назначена и по иным основаниям, предусмотренным законодательством. Однако на практике именно данные СУНР формируют основной массив плановых проверок. Снижение категории риска до начала проверки — наиболее эффективная стратегия.

13. Как снизить категорию риска по СУНР?

Снижение категории риска по СУНР требует устранения конкретных факторов, которые повысили балл. Наиболее распространённые шаги: закрытие разрывов по ЭСФ (довыписка документов, получение встречных ЭСФ от контрагентов), представление пояснений в КГД по налоговой нагрузке, подготовка документации по трансфертному ценообразованию для операций с взаимосвязанными сторонами. По нашему опыту, компании, которые реагируют на повышение категории в течение 30 дней, в среднем в два раза реже включаются в план выездных проверок. Важно действовать системно — устранение одного фактора при наличии других не даст результата.

14. Распространяется ли СУНР на индивидуальных предпринимателей?

Да, СУНР распространяется на всех налогоплательщиков Казахстана, включая индивидуальных предпринимателей (ИП). Категория риска присваивается ИП по тем же принципам, что и юридическим лицам: анализируются налоговая нагрузка, дисциплина по ЭСФ, контрагентская цепочка. Для ИП на упрощённой декларации особенно важно контролировать соответствие ОКЭД разрешённому перечню и не превышать порог оборота. СУНР автоматически фиксирует приближение к пороговым значениям и несоответствие режима виду деятельности.

15. Как СУНР влияет на выбор контрагентов?

СУНР анализирует не только самого налогоплательщика, но и его контрагентов. Если ваш поставщик или покупатель имеет высокую категорию риска, признаки лжепредпринимательства или систематически нарушает дисциплину по ЭСФ — это повышает ваш собственный балл риска. Казахстанское законодательство не запрещает работать с такими контрагентами, но СУНР учитывает эти связи при формировании категории. Рекомендуем проверять контрагентов через открытые сервисы КГД перед заключением крупных сделок — это стандартная практика налогового комплаенса.

16. Какие сроки установлены для представления пояснений по уведомлению СУНР?

Налоговый кодекс РК устанавливает сроки для представления пояснений по уведомлениям КГД, направленным на основании данных СУНР. Как правило, срок составляет 30 календарных дней с даты получения уведомления. Пропуск срока не влечёт автоматического штрафа, но означает, что КГД принимает решение о дальнейших действиях без учёта позиции налогоплательщика. По нашему опыту, своевременное и аргументированное представление пояснений с приложением подтверждающих документов — наиболее эффективный способ предотвратить включение в план проверки.

17. Учитывает ли СУНР данные из других государственных систем?

Да, СУНР интегрирована не только с e-Tamga, но и с другими информационными системами государственных органов Казахстана. Система получает данные о регистрации юридических лиц, об участниках и руководителях компаний, о таможенных операциях, о движении по банковским счетам в рамках, предусмотренных Налоговым кодексом РК. Такая интеграция позволяет СУНР выявлять несоответствия, которые невозможно обнаружить при анализе только налоговых деклараций — например, расхождение между таможенной стоимостью импорта и суммами в ЭСФ.

18. Как СУНР работает для компаний в МФЦА?

Компании, зарегистрированные в МФЦА (Международном финансовом центре «Астана»), пользуются налоговыми льготами: КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0% до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Однако СУНР анализирует операции участников МФЦА с казахстанскими контрагентами вне периметра центра. Если компания МФЦА проводит операции с резидентами РК, которые влияют на налоговые обязательства последних, эти операции попадают в поле зрения СУНР. Для компаний с двойной структурой — ТОО в РК и Private Company в МФЦА — важно корректно разграничивать операции между юрисдикциями.

19. Что делать, если контрагент не выписал ЭСФ?

Если контрагент не выписал встречный ЭСФ, СУНР фиксирует разрыв в цепочке, что повышает категорию риска вашей компании. Рекомендуемый порядок действий: направить контрагенту письменное требование о выписке ЭСФ с указанием срока, зафиксировать факт направления требования. Если контрагент не реагирует — подготовить пояснения для КГД с приложением первичных документов, подтверждающих реальность операции. По нашему опыту, наличие документального подтверждения попыток урегулирования разрыва существенно снижает риск доначислений при проверке.

20. Нужен ли налоговый аудит для подготовки к СУНР?

Налоговый аудит не является обязательным требованием для работы в рамках СУНР, однако на практике это наиболее эффективный инструмент проактивного управления рисками. Внутренний или внешний налоговый аудит позволяет выявить те же несоответствия, которые фиксирует СУНР: разрывы по ЭСФ, отклонения налоговой нагрузки, проблемы с документацией по трансфертному ценообразованию. По нашему опыту, компании, проводящие налоговый аудит хотя бы раз в год, в среднем на 40–60% реже получают уведомления КГД о повышении категории риска. Стоимость аудита, как правило, несопоставима с суммами возможных доначислений.

Направление практики

Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, возражения на акты, сопровождение налоговых споров в СМЭС и апелляции.

Выводы

СУНР — не просто новое название для СУР. Это качественно иная система налогового контроля, которая работает в режиме непрерывного мониторинга и интегрирована с e-Tamga. Для казахстанского бизнеса это означает переход от реактивного подхода к проактивному управлению налоговыми рисками.

Три ключевых действия: контролировать дисциплину по ЭСФ, проверять контрагентов, реагировать на уведомления КГД в установленные сроки. Компании, которые выстраивают налоговый комплаенс как постоянный процесс, а не готовятся к проверке в авральном режиме, сохраняют низкую категорию риска и избегают выездных проверок.

Актуально на: 12 июня 2026.

Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.

Смежные направления

Банкротство и реструктуризация

Если налоговая задолженность, выявленная через СУНР, привела к неплатёжеспособности — важно оценить варианты реабилитации до подачи заявления кредитором.

Корпоративное право и M&A

Если проверка КГД затрагивает структуру группы компаний — корректное корпоративное структурирование снижает налоговые риски по трансфертному ценообразованию.