СНР упрощёнка в Казахстане 2026: запрещённые виды деятельности: разъяснение
С 2026 года в Казахстане более 185 кодов ОКЭД исключены из перечня видов деятельности, допустимых на упрощённой декларации. Юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг и финансовое посредничество — в числе запрещённых. Собственник, чей ОКЭД попал в список, обязан перейти на общеустановленный режим до 1 марта 2026 года.
Если ваш ОКЭД попал в запретительный список — важно оценить налоговые последствия до того, как КГД МФ РК инициирует проверку. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в СНР упрощённой декларации с 2026 года?
С 1 января 2026 года Налоговый кодекс РК существенно сузил круг субъектов, имеющих право применять упрощённую декларацию. Запретительный список охватывает более 185 кодов ОКЭД — это принципиально новый масштаб ограничений по сравнению с предыдущими редакциями кодекса (по состоянию на 2026 год).
Одновременно введено второе ограничение, бьющее по экономике режима: расходы на закупки товаров и услуг у субъектов упрощённой декларации теперь не принимаются на вычет при исчислении КПН у контрагентов на общеустановленном режиме. Это означает, что крупные и средние компании на ОУР теряют стимул работать с подрядчиками на упрощёнке — спрос на услуги таких субъектов в B2B-сегменте объективно снижается.
Ставка налога по-прежнему составляет 4% от дохода. Однако воспользоваться ею теперь могут значительно меньше предпринимателей, чем прежде.
Какие виды деятельности запрещены на упрощённой декларации в 2026 году?
Запретительный список включает виды деятельности с высокой добавленной стоимостью и профессиональные услуги, которые законодатель счёл несовместимыми с льготным налоговым режимом.
В числе запрещённых направлений — юридические услуги, бухгалтерский учёт и аудит, налоговый и управленческий консалтинг, финансовое посредничество, страховая деятельность, отдельные виды операций с недвижимостью, лотереи и игорный бизнес. Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК и размещён на портале КГД МФ РК (kgd.gov.kz).
Важно понимать: запрет действует по принципу «хотя бы один ОКЭД». Если среди заявленных кодов деятельности налогоплательщика есть хотя бы один из запретительного списка — применение упрощённой декларации недопустимо в целом, даже если остальные виды деятельности разрешены.
Почему юристы и бухгалтеры попали под запрет?
Включение юридических и бухгалтерских услуг в запретительный список отражает позицию законодателя: профессиональные услуги с высокой маржинальностью не должны пользоваться льготным налоговым режимом, изначально предназначенным для малого торгового и производственного бизнеса.
Дополнительный аргумент — системный: субъекты упрощённой декларации не ведут полноценного бухгалтерского учёта и не выставляют ЭСФ с НДС. Для их контрагентов на ОУР это означало невозможность принять расходы на вычет. Новая норма о запрете вычета КПН по закупкам у упрощёнщиков лишь закрепила сложившуюся практику на уровне закона.
Для собственника юридической или бухгалтерской фирмы это означает обязательный переход на ОУР, постановку на учёт по НДС при превышении порога 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) и ведение полноценного налогового учёта.
Получили уведомление КГД о несоответствии налогового режима — у вас ограниченное время на реакцию.
Проверить налоговые рискиКаковы последствия продолжения работы на упрощёнке по запрещённому ОКЭД?
Продолжение применения упрощённой декларации после установленного срока по запрещённому ОКЭД — это налоговое нарушение с прямыми финансовыми последствиями.
КГД МФ РК вправе пересчитать налоговые обязательства по правилам ОУР за весь период нарушения. Это означает доначисление КПН по ставке 20% , вместо 4% от дохода, а также начисление пени за каждый день просрочки. Система e-Tamga и СУНР (заменившая СУР с 2026 года) позволяют КГД выявлять такие несоответствия в автоматическом режиме.
Помимо доначислений, налогоплательщик утрачивает право на применение СНР и переводится на ОУР принудительно. Восстановление права на упрощённую декларацию после такого перевода — отдельная процедура, требующая подтверждения устранения нарушений.
Как перейти на общеустановленный режим без потерь?
Переход на ОУР — не катастрофа, а управляемый процесс, если начать подготовку заблаговременно. Срок выбора СНР на 2026 год — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год).
Первый шаг — провести аудит текущих ОКЭД и определить, попадает ли хотя бы один из них в запретительный список. Второй — оценить, превышает ли годовой доход порог обязательной регистрации по НДС: 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Третий — выстроить систему бухгалтерского и налогового учёта, соответствующую требованиям ОУР.
Для субъектов с доходом ниже порога НДС переход на ОУР означает ведение учёта расходов и уплату КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода. Для тех, кто превышает порог, — дополнительно постановку на учёт по НДС со ставкой 16%. Подробнее о налоговых изменениях 2026 года — в обзоре запрещённых видов деятельности на упрощёнке.
Какие альтернативные режимы доступны в 2026 году?
После реформы в Казахстане осталось три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%) — по состоянию на 2026 год.
Если вид деятельности попал в запретительный список упрощённой декларации, режим самозанятых также, как правило, недоступен для тех же ОКЭД. Режим КФХ применим исключительно к сельскохозяйственной деятельности. Таким образом, для большинства субъектов из запретительного списка единственный вариант — общеустановленный режим.
Отдельная опция — регистрация в МФЦА, где действует нулевая ставка КПН и НДС до 2066 года. Однако этот вариант подходит не всем: МФЦА предъявляет собственные требования к участникам и видам деятельности. Подробнее — на странице практики МФЦА / AIFC.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, сопровождение перехода между налоговыми режимами, налоговая экспертиза структуры бизнеса.
Частые вопросы
1. Какие виды деятельности нельзя вести на упрощённой декларации в 2026 году?
Запретительный список охватывает более 185 кодов ОКЭД, включая юридические услуги, бухгалтерский учёт, аудит, налоговый и управленческий консалтинг, финансовое посредничество, страхование, отдельные операции с недвижимостью, игорный бизнес и лотереи. Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК и доступен на портале КГД МФ РК. Если хотя бы один заявленный ОКЭД входит в список — применение упрощённой декларации запрещено полностью.
2. Какая ставка налога на упрощённой декларации в 2026 году?
Ставка налога по упрощённой декларации составляет 4% от дохода (по состоянию на 2026 год). Эта ставка не изменилась, однако круг субъектов, имеющих право её применять, существенно сузился из-за расширения запретительного списка ОКЭД. Для субъектов, утративших право на упрощёнку, применяется КПН по ставке 20% на общеустановленном режиме.
3. Что будет, если продолжить работать на упрощёнке по запрещённому ОКЭД?
КГД МФ РК вправе пересчитать налоговые обязательства по правилам общеустановленного режима за весь период нарушения. Это означает доначисление КПН по ставке 20% вместо 4%, начисление пени за каждый день просрочки и принудительный перевод на ОУР. Система e-Tamga и СУНР позволяют выявлять такие несоответствия автоматически, поэтому риск обнаружения высок.
4. До какого срока нужно выбрать налоговый режим на 2026 год?
Срок выбора специального налогового режима на 2026 год — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). Если субъект не подал уведомление о выборе режима в установленный срок, он автоматически считается применяющим общеустановленный режим. Рекомендуется провести аудит ОКЭД и определиться с режимом заблаговременно — до конца февраля.
5. Можно ли убрать запрещённый ОКЭД и остаться на упрощёнке?
Формально — да: если исключить запрещённый ОКЭД из перечня видов деятельности и фактически прекратить эту деятельность, право на упрощённую декларацию сохраняется. Однако КГД МФ РК анализирует не только заявленные коды, но и фактическую деятельность. Если налогоплательщик продолжает оказывать запрещённые услуги под другим ОКЭД, это квалифицируется как нарушение с соответствующими последствиями.
6. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать в досудебном и судебном порядке. Досудебный порядок предполагает подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с момента вручения уведомления о результатах проверки. Если досудебное обжалование не дало результата, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. Подробнее о процедуре — в материалах раздела Аналитика.
7. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, находящееся в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус налогового резидента определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане и влияет на применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
8. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы закреплены Конституционным законом о МФЦА и распространяются на компании, зарегистрированные в юрисдикции центра. Регистрация Private Company занимает от 3 рабочих дней, пошлина составляет $300. Однако МФЦА предъявляет собственные требования к видам деятельности и отчётности.
9. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК. Система отслеживает цепочки поставок и выявляет расхождения между заявленными операциями и фактическим движением товаров и услуг. Для субъектов на упрощённой декларации e-Tamga создаёт дополнительный риск: несоответствие ОКЭД и фактической деятельности выявляется в автоматическом режиме.
10. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
Порог обязательной постановки на учёт по НДС в 2026 году составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое означает, что значительно больше субъектов обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Ставка НДС с 2026 года — 16% (ранее 12%).
11. Какие СНР остались в Казахстане в 2026 году?
В 2026 году в Казахстане действуют три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%). Режимы на основе патента и фиксированного вычета упразднены. Для каждого режима установлен собственный перечень допустимых видов деятельности и ограничений по доходу.
12. Почему контрагентам на ОУР невыгодно работать с упрощёнщиками?
С 2026 года расходы на закупки товаров и услуг у субъектов упрощённой декларации не принимаются на вычет при исчислении КПН у контрагентов на общеустановленном режиме. Это означает, что компания на ОУР, оплатившая услуги упрощёнщика, не сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на эту сумму. Экономический стимул работать с подрядчиками на упрощёнке в B2B-сегменте фактически исчезает.
13. Что такое СУНР и чем она отличается от СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю систему управления рисками (СУР) с 2026 года. СУНР автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска на основании анализа деклараций, ЭСФ, данных e-Tamga и других источников. Высокая категория риска повышает вероятность назначения налоговой проверки и ограничивает доступ к отдельным налоговым процедурам.
14. Можно ли применять упрощёнку, если один ОКЭД разрешён, а другой — нет?
Нет. Запрет действует по принципу «хотя бы один ОКЭД»: если среди заявленных кодов деятельности налогоплательщика есть хотя бы один из запретительного списка, применение упрощённой декларации недопустимо в целом. Необходимо либо исключить запрещённый ОКЭД и фактически прекратить соответствующую деятельность, либо перейти на общеустановленный режим по всем видам деятельности.
15. Какой размер КПН при переходе на общеустановленный режим?
Общая ставка КПН на общеустановленном режиме составляет 20% от налогооблагаемого дохода (по состоянию на 2026 год). Для отдельных категорий установлены повышенные ставки: банки и организации игорного бизнеса — 25%, сельскохозяйственные производители — 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами.
16. Как e-Tamga помогает КГД выявлять нарушения по СНР?
e-Tamga анализирует цепочки выписки ЭСФ и сопоставляет их с заявленными ОКЭД налогоплательщика. Если субъект на упрощённой декларации выставляет счета-фактуры по видам деятельности из запретительного списка, система фиксирует расхождение автоматически. Данные передаются в СУНР, что повышает категорию налогового риска и может инициировать камеральный контроль или проверку.
17. Нужно ли регистрироваться по НДС при переходе на ОУР?
Обязательная регистрация по НДС требуется при превышении порога оборота в 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) за календарный год. Если годовой доход ниже этого порога, регистрация по НДС добровольна. Однако добровольная регистрация может быть выгодна, если контрагенты на ОУР требуют выставления ЭСФ с НДС для принятия расходов на вычет.
18. Какой базовый налоговый вычет действует для ИПН в 2026 году?
Базовый налоговый вычет по индивидуальному подоходному налогу составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в месяц (по состоянию на 2026 год). Этот вычет применяется к доходу работника до исчисления ИПН. С 2026 года действует прогрессивная шкала ИПН: 10% при годовом доходе до 8 500 МРП (около 36,76 млн тенге) и 15% — при превышении этого порога.
19. Распространяется ли запрет на режим самозанятых?
Режим самозанятых имеет собственный перечень допустимых видов деятельности, который, как правило, не включает профессиональные услуги из запретительного списка упрощённой декларации. Если ОКЭД запрещён для упрощёнки, с высокой вероятностью он недоступен и для режима самозанятых. Рекомендуется проверить конкретный код на портале КГД МФ РК перед подачей уведомления о выборе режима.
20. Где получить консультацию по переходу с упрощёнки на ОУР?
Переход между налоговыми режимами затрагивает учёт, отчётность, НДС и взаимоотношения с контрагентами — это задача для налогового юриста, а не только бухгалтера. Юридическая фирма БЕРІК специализируется на налоговых спорах и сопровождении бизнеса при изменении налогового режима в Казахстане. Обратиться можно через форму на сайте vetrovkz.com или по адресу info@vetrovkz.com.
Смежные направления
Выводы
Реформа СНР 2026 года — не точечная корректировка, а системный пересмотр подхода к льготному налогообложению в Казахстане. Более 185 видов деятельности лишились доступа к упрощённой декларации, а новое правило о невычитаемости расходов на закупки у упрощёнщиков снижает привлекательность режима даже для тех, кто формально сохранил на него право.
Для собственника бизнеса ключевое действие — провести аудит ОКЭД, оценить налоговые последствия перехода на ОУР и выстроить учётную систему до того, как КГД МФ РК инициирует проверку. Подробнее о социальных платежах при смене режима — в обзоре изменений для работодателей. О корпоративных аспектах реструктуризации — в материале о продаже доли в ТОО.
Актуально на: 11 августа 2026 г.