СНР упрощёнка в Казахстане 2026: запрещённые виды деятельности: частые вопросы
С 2026 года в Казахстане действует запретительный список из более чем 185 кодов ОКЭД, при наличии которых применение упрощённой декларации недоступно. Юристы, бухгалтеры, консультанты и ряд других специалистов обязаны перейти на общеустановленный режим — иначе КГД МФ РК вправе доначислить налоги за весь период неправомерного применения СНР. Ниже — ответы на самые частые вопросы собственников бизнеса о новых ограничениях.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в правомерности применяемого режима? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в СНР с 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, сократил число специальных налоговых режимов с семи до трёх и одновременно ввёл расширенный запретительный список видов деятельности для упрощённой декларации. Если раньше ограничения носили точечный характер, теперь они охватывают более 185 кодов ОКЭД.
Для собственника бизнеса это означает конкретное действие: проверить все зарегистрированные ОКЭД своего ИП или ТОО и убедиться, что ни один из них не входит в запретительный список. Срок выбора режима на 2026 год истёк 1 марта 2026 года — те, кто не подал уведомление вовремя, автоматически переведены на ОУР.
Параллельно снижен порог обязательной регистрации по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что часть субъектов, работавших на упрощёнке, теперь обязана ещё и встать на учёт по НДС и применять ставку 16%.
Кто попал под запрет: какие ОКЭД включены в список?
Запретительный список охватывает прежде всего профессиональные и финансовые услуги. В числе запрещённых для упрощёнки видов деятельности — юридические услуги, бухгалтерский учёт и аудит, управленческий и финансовый консалтинг, страхование и финансовое посредничество, агентская деятельность в сфере недвижимости, ряд медицинских и образовательных услуг.
Логика законодателя прозрачна: виды деятельности с высокой добавленной стоимостью и значительными оборотами выводятся из льготного режима. Ставка 4% на упрощёнке задумывалась для малого торгового и сервисного бизнеса — не для профессиональных услуг.
- Юридические и нотариальные услуги
- Бухгалтерский учёт, аудит, налоговое консультирование
- Финансовое посредничество и страхование
- Агентская деятельность по операциям с недвижимостью
- Ряд медицинских, образовательных и консалтинговых услуг
Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК. Проверить конкретный код можно через личный кабинет на портале КГД МФ РК или через eGov.kz.
Если ваш ОКЭД попал в запретительный список — важно понять последствия до того, как КГД инициирует проверку.
Проверить налоговые рискиЧем грозит неправомерное применение упрощёнки?
Продолжение работы на упрощённой декларации при наличии запрещённого ОКЭД — это не технический сбой, а налоговое правонарушение. КГД МФ РК вправе перевести налогоплательщика на ОУР в принудительном порядке с пересчётом обязательств за весь период неправомерного применения режима.
Практические последствия включают доначисление КПН по ставке 20% вместо 4%, НДС по ставке 16% при превышении порога регистрации, пени за каждый день просрочки и административные штрафы на должностное лицо. При значительных суммах и признаках умысла возможно возбуждение уголовного дела — пороги крупного размера по соответствующим статьям Уголовного кодекса РК в 2026 году составляют 50 000 МРП и выше (по состоянию на 2026 год).
По нашему опыту, доначисления за один год неправомерного применения упрощёнки в профессиональных услугах способны многократно превысить экономию от льготной ставки. Добровольный переход на ОУР до начала проверки существенно снижает итоговые потери.
Как проверить, подходит ли ваш бизнес для упрощёнки?
Проверка начинается с сопоставления всех зарегистрированных кодов ОКЭД вашего ИП или ТОО с запретительным списком Налогового кодекса РК. Даже если основной вид деятельности разрешён, наличие хотя бы одного запрещённого кода в регистрационных данных создаёт риск отказа в применении режима.
Алгоритм проверки выглядит следующим образом: войдите в личный кабинет на портале КГД МФ РК, выгрузите перечень зарегистрированных ОКЭД, сверьте каждый код с запретительным списком. Если обнаружен запрещённый код, который фактически не используется, — подайте заявление на исключение этого ОКЭД через eGov.kz.
Важно учитывать и оборотный порог. Даже при разрешённом виде деятельности годовой доход свыше 24 038 МРП лишает права на упрощённую декларацию. По состоянию на 2026 год это составляет примерно 103 964 000 тенге.
Какие альтернативы остаются после потери права на упрощёнку?
Основная альтернатива — переход на общеустановленный режим налогообложения с уплатой КПН по ставке 20% и ведением полноценного бухгалтерского учёта. Для ряда субъектов это единственный доступный вариант после исключения из упрощёнки.
Однако для отдельных категорий бизнеса существуют иные возможности. Сельхозпроизводители вправе применять режим для КФХ со ставкой 0,5%. Участники МФЦА сохраняют освобождение от КПН до 2066 года. Субъекты, работающие исключительно с физическими лицами и не превышающие установленных порогов, могут рассмотреть режим самозанятых со ставкой 4%.
Выбор между режимами требует расчёта эффективной налоговой нагрузки с учётом структуры расходов. На ОУР расходы принимаются к вычету — и для бизнеса с высокой долей затрат разница с упрощёнкой может оказаться меньше ожидаемой.
Что учесть при переходе на ОУР: расходы на закупки у субъектов упрощёнки
С 2026 года расходы на закупки товаров и услуг у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для субъектов на общеустановленном режиме. Это правило существенно меняет логику выбора поставщиков.
Для бизнеса на ОУР это означает необходимость пересмотра цепочки поставок. Контрагент на упрощёнке становится экономически невыгодным — его счета не уменьшают налогооблагаемую базу покупателя. На практике крупные заказчики уже начали требовать от поставщиков переход на ОУР или предоставление скидки, компенсирующей потерю вычета.
Для самих субъектов упрощёнки это создаёт давление рынка: клиенты на ОУР предпочтут работать с плательщиками НДС. Фактически новое правило сужает коммерческие возможности бизнеса на упрощёнке в сегменте B2B.
Переход на ОУР требует перестройки учёта и пересмотра договоров с контрагентами — лучше подготовиться заранее.
Проверить налоговые рискиЧастые вопросы
1. Какие виды деятельности запрещены на упрощёнке в Казахстане в 2026 году?
Запретительный список включает более 185 кодов ОКЭД, в том числе юридические услуги, бухгалтерский учёт и аудит, финансовое посредничество, страхование, агентскую деятельность с недвижимостью, управленческий и финансовый консалтинг. Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК 2026 года. Проверить конкретный код можно через личный кабинет на портале КГД МФ РК или через eGov.kz. Наличие хотя бы одного запрещённого ОКЭД в регистрационных данных лишает права на применение упрощённой декларации.
2. Сколько специальных налоговых режимов осталось в Казахстане с 2026 года?
С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских (фермерских) хозяйств (ставка 0,5%). Ранее действовавшие семь режимов были сокращены новым Налоговым кодексом РК. Выбор режима на текущий год необходимо было сделать до 1 марта 2026 года — те, кто не подал уведомление, автоматически переведены на общеустановленный режим.
3. Какая ставка налога на упрощённой декларации в 2026 году?
Ставка налога на упрощённой декларации составляет 4% от дохода (по состоянию на 2026 год). Эта ставка включает индивидуальный подоходный налог (или корпоративный подоходный налог) и социальный налог. Однако помимо основного налога субъект обязан уплачивать обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на медицинское страхование. Фактическая совокупная нагрузка выше номинальных 4%.
4. Что будет, если продолжить работать на упрощёнке с запрещённым ОКЭД?
КГД МФ РК вправе принудительно перевести налогоплательщика на общеустановленный режим с пересчётом обязательств за весь период неправомерного применения упрощёнки. Последствия включают доначисление КПН по ставке 20%, НДС по ставке 16% при превышении порога регистрации, пени за каждый день просрочки и административные штрафы. При значительных суммах и признаках умысла возможно возбуждение уголовного дела. Добровольный переход на ОУР до начала проверки существенно снижает риски.
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать в досудебном и судебном порядке. Досудебное обжалование предполагает подачу возражений в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с момента вручения уведомления о результатах проверки. Если досудебный порядок не дал результата, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. По нашему опыту, грамотно составленные возражения на стадии досудебного обжалования позволяют снизить или полностью отменить доначисления в значительной части случаев.
6. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана при нахождении на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Налоговое резидентство определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной прежнего резидентства возможен зачёт уплаченных за рубежом налогов.
7. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на доходы от деятельности, осуществляемой в рамках МФЦА. Регистрация Private Company занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина составляет 300 долларов США. Для ряда бизнесов, потерявших право на упрощёнку, регистрация в МФЦА может оказаться экономически обоснованной альтернативой переходу на ОУР.
8. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК. Система в режиме реального времени отслеживает цепочки поставок и выявляет расхождения между данными продавца и покупателя. Для субъектов на упрощёнке e-Tamga означает повышенную прозрачность: любые несоответствия между заявленным доходом и выписанными ЭСФ автоматически попадают в поле зрения налоговых органов. Система существенно сужает возможности для занижения оборотов.
9. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной регистрации по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Это означает, что значительная часть субъектов на упрощённой декларации, ранее не обязанных регистрироваться по НДС, теперь должна встать на учёт и применять ставку 16%. Превышение порога без регистрации влечёт доначисление НДС за весь период превышения с пенями.
10. Можно ли удалить запрещённый ОКЭД и остаться на упрощёнке?
Да, если запрещённый ОКЭД зарегистрирован, но фактически не используется, его можно исключить из регистрационных данных через портал eGov.kz или ЦОН. После исключения запрещённого кода право на упрощённую декларацию сохраняется — при условии, что остальные ОКЭД разрешены и не превышен оборотный порог. Однако если по запрещённому виду деятельности фактически оказывались услуги и выставлялись счета, простое удаление кода не устранит налоговых последствий за прошлые периоды.
11. Распространяется ли запрет на ТОО или только на ИП?
Запретительный список ОКЭД распространяется на все субъекты, применяющие упрощённую декларацию, — как на индивидуальных предпринимателей, так и на товарищества с ограниченной ответственностью. Форма организации бизнеса не влияет на применимость ограничений. Если ТОО зарегистрировано с запрещённым ОКЭД и применяет упрощёнку, последствия будут аналогичны: принудительный перевод на ОУР с пересчётом обязательств.
12. Какой максимальный доход допускается на упрощёнке в 2026 году?
Предельный доход для применения упрощённой декларации составляет 24 038 МРП за налоговый период (полугодие). По состоянию на 2026 год это примерно 103 964 000 тенге за полугодие. Превышение этого порога влечёт утрату права на упрощёнку и обязанность перейти на общеустановленный режим. Доход рассчитывается нарастающим итогом за каждое полугодие — январь–июнь и июль–декабрь.
13. Что такое СУНР и как она заменяет СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР). СУНР автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска на основании анализа данных: оборотов, контрагентов, ЭСФ, банковских операций. Высокая категория риска повышает вероятность включения в план проверок КГД. Для субъектов на упрощёнке СУНР особенно значима: система выявляет несоответствие между заявленным режимом и фактической деятельностью.
14. Нужно ли вести бухгалтерский учёт на упрощёнке?
Субъекты на упрощённой декларации обязаны вести учёт доходов и расходов, но в упрощённом формате — без полноценного бухгалтерского учёта по МСФО. Однако при переходе на ОУР требования к учёту существенно возрастают: необходимы полный бухгалтерский учёт, ведение налоговых регистров, подготовка финансовой отчётности. Если переход неизбежен, рекомендуется заблаговременно наладить учётную систему — восстановление учёта за прошлые периоды обходится значительно дороже текущего ведения.
15. Как влияет запрет на упрощёнку для контрагентов на ОУР?
С 2026 года расходы на закупки у субъектов упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН для покупателей на общеустановленном режиме. Это означает, что контрагент на упрощёнке становится экономически невыгодным для бизнеса на ОУР. На практике крупные заказчики уже требуют от поставщиков переход на ОУР или предоставление скидки, компенсирующей потерю вычета. Для субъектов упрощёнки это создаёт дополнительное давление рынка в сегменте B2B.
16. Можно ли совмещать упрощёнку с другими налоговыми режимами?
Налоговый кодекс РК не допускает одновременного применения двух специальных налоговых режимов одним субъектом. Налогоплательщик выбирает один режим для всей своей деятельности. Исключение — режим самозанятых, который применяется только физическими лицами без регистрации ИП и не совмещается с упрощённой декларацией. Если часть деятельности подпадает под запрет, весь бизнес теряет право на упрощёнку — нельзя применять упрощёнку к разрешённым ОКЭД и ОУР к запрещённым.
17. Какой срок давности по доначислениям за неправомерное применение упрощёнки?
Срок исковой давности по налоговым обязательствам в Казахстане составляет, как правило, пять лет. Это означает, что КГД МФ РК вправе пересчитать обязательства за пять предшествующих лет, если установит неправомерное применение упрощённой декларации. Чем дольше субъект работает на запрещённом режиме, тем выше совокупная сумма доначислений, пеней и штрафов. Добровольный переход на ОУР ограничивает период пересчёта.
18. Как подать уведомление о переходе на ОУР?
Уведомление о переходе на общеустановленный режим подаётся через личный кабинет налогоплательщика на портале КГД МФ РК или через eGov.kz. Срок выбора режима на текущий год — до 1 марта. Если срок пропущен, налогоплательщик автоматически переводится на ОУР. При добровольном переходе в течение года необходимо подать уведомление и начать применять новый режим с начала следующего налогового периода. Рекомендуется сохранять подтверждение подачи уведомления.
19. Применяется ли базовый налоговый вычет на упрощёнке?
Базовый налоговый вычет в размере 30 МРП, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год), применяется при исчислении индивидуального подоходного налога для физических лиц на общеустановленном режиме. На упрощённой декларации этот вычет не применяется — налог рассчитывается как 4% от совокупного дохода без вычетов. Это одна из причин, по которой для бизнеса с высокой долей расходов ОУР может оказаться выгоднее упрощёнки.
20. Куда обращаться, если КГД принудительно перевёл на ОУР?
Принудительный перевод на ОУР оформляется уведомлением КГД МФ РК. Если налогоплательщик считает перевод неправомерным, он вправе обжаловать решение в досудебном порядке — подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней. При отказе в удовлетворении жалобы следующий шаг — обращение в СМЭС. По нашему опыту, успех обжалования зависит от наличия доказательств фактического неосуществления запрещённого вида деятельности и своевременности реагирования.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование доначислений, сопровождение перехода между налоговыми режимами.
Смежные направления
Выводы
Реформа СНР 2026 года радикально сузила круг субъектов, имеющих право на упрощённую декларацию. Более 185 кодов ОКЭД попали в запретительный список, порог НДС снижен вдвое, а расходы на закупки у субъектов упрощёнки больше не принимаются к вычету у покупателей на ОУР. Для бизнеса в сфере профессиональных услуг упрощёнка фактически закрыта.
Ключевое действие — проверить все зарегистрированные ОКЭД и при необходимости перейти на ОУР добровольно, не дожидаясь принудительного перевода с пересчётом обязательств. Альтернативы — режим самозанятых, КФХ или регистрация в МФЦА — требуют индивидуального расчёта налоговой нагрузки.
Актуально на: 24 июня 2026.