Расходы на закупки у СНР не идут на вычет КПН в Казахстане: 5 ключевых вопросов
С 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме в Казахстане. Это прямое ограничение Налогового кодекса РК — не разъяснение, не позиция КГД, а норма закона. Финансовому директору важно понять, какие расходы под запретом, как это влияет на налоговую базу и что делать с уже заключёнными договорами.
Если ваша компания закупает товары или услуги у поставщиков на упрощёнке — проверьте, не занижена ли налоговая база. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что именно запрещает Налоговый кодекс РК с 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК прямо устанавливает: расходы компании на ОУР по закупкам у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет при исчислении КПН. Речь идёт о любых затратах — на товары, работы, услуги — если поставщик работает на этом специальном налоговом режиме.
Ограничение распространяется именно на упрощённую декларацию как вид СНР. Контрагенты на других специальных режимах — например, крестьянские и фермерские хозяйства — под это правило не подпадают. Поэтому при анализе базы поставщиков важно точно идентифицировать применяемый ими режим, а не ограничиваться общей категорией «СНР».
Практическое следствие для финансового директора: расходы, реально понесённые и документально подтверждённые, тем не менее не уменьшат налоговую базу по КПН. Бухгалтерский и налоговый учёт расходов расходятся — и это расхождение носит постоянный, а не временный характер.
Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация — специальный налоговый режим для малого бизнеса в Казахстане: налог уплачивается по ставке 4% от выручки, без разделения на доходы и расходы. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% с налогооблагаемого дохода — то есть с разницы между доходами и вычитаемыми расходами.
Ключевое различие для ОУР: компания вправе уменьшать налоговую базу на документально подтверждённые расходы, связанные с получением дохода. Именно это право с 2026 года ограничено применительно к закупкам у упрощёнщиков. Поставщик на упрощёнке платит налог со всей выручки — его налоговый режим не предполагает выставления ЭСФ с НДС и не создаёт у покупателя права на вычет.
Для финансового директора это означает необходимость вести раздельный учёт расходов по режиму контрагента. Расходы на закупки у плательщиков НДС на ОУР — принимаются на вычет в стандартном порядке. Расходы на закупки у упрощёнщиков — не принимаются, и это нужно отразить в налоговой декларации.
Если ваша компания проходит проверку КГД или получила акт с доначислениями по вычетам — время на возражения ограничено.
Подготовить возражения на актКакие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список видов деятельности для упрощённой декларации охватывает более 185 кодов ОКЭД. В него включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, операции с недвижимостью, IT-деятельность и ряд других направлений.
Если контрагент оказывает услуги из запретительного списка, но формально продолжает применять упрощённую декларацию — он нарушает Налоговый кодекс РК. Для покупателя это создаёт двойной риск: расходы не принимаются на вычет КПН, а работа с недобросовестным поставщиком может привлечь внимание КГД при проверке через систему СУНР.
Практическая рекомендация: до заключения договора запрашивайте у контрагента справку о применяемом налоговом режиме и проверяйте соответствие его ОКЭД разрешённым для СНР видам деятельности. Эта проверка занимает минуты, но защищает от налоговых претензий при проверке.
Как ограничение вычетов влияет на налоговую нагрузку компании на ОУР?
Запрет на вычет расходов по закупкам у упрощёнщиков увеличивает налоговую базу по КПН на всю сумму таких расходов. При ставке КПН 20% каждые 1 000 000 тенге невычитаемых расходов добавляют 200 000 тенге к налогу — вне зависимости от того, были ли эти расходы реально понесены.
Дополнительный фактор — НДС. Контрагенты на упрощённой декларации, как правило, не являются плательщиками НДС. Это означает отсутствие входящего НДС к зачёту по таким закупкам. С учётом повышения ставки НДС до 16% (по состоянию на 2026 год) совокупная налоговая нагрузка на закупки у упрощёнщиков существенно возрастает.
Для финансового директора это сигнал пересмотреть базу поставщиков. Экономия на цене товара или услуги у поставщика-упрощёнщика может не компенсировать потерю вычета КПН и зачёта НДС. Сравнительный расчёт по каждому значимому поставщику — обязательный элемент налогового планирования на 2026 год.
Как подготовиться к выездной проверке КГД по вопросам вычетов?
Выездная проверка КГД МФ РК по вопросам КПН в первую очередь анализирует обоснованность принятых на вычет расходов. Ограничение по закупкам у упрощёнщиков — одна из наиболее проверяемых позиций начиная с 2026 года, поскольку система СУНР автоматически сопоставляет режимы налогообложения контрагентов.
Подготовка включает три направления. Документальное: все первичные документы по расходам оформлены корректно, ЭСФ выписаны и отражены в системе e-Tamga. Аналитическое: из вычетов исключены расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации, декларация скорректирована. Процессуальное: при получении акта проверки у вас есть 30 дней на подачу возражений в КГД.
Присутствие налогового консультанта с первого дня проверки существенно снижает риск необоснованных доначислений. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, однако они могут быть продлены — и каждое продление увеличивает объём проверяемых периодов. Подробнее о порядке работы с КГД — в материале «Расходы на закупки у СНР: детальный анализ».
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений в апелляционной комиссии и суде, налоговый комплаенс при структурировании бизнеса.
Частые вопросы
1. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (упрощёнка) — специальный налоговый режим (СНР) для малого бизнеса в Казахстане, при котором налог уплачивается по ставке 4% от выручки без разделения на доходы и расходы. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% с налогооблагаемого дохода, то есть с разницы между доходами и вычитаемыми расходами. Ключевое практическое различие для финансового директора: компания на ОУР вправе принимать расходы на вычет, уменьшая налоговую базу. Однако с 2026 года Налоговый кодекс РК прямо ограничивает это право: расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет по КПН. Это означает, что даже реально понесённые и документально подтверждённые затраты на товары и услуги от поставщиков-упрощёнщиков не уменьшат налогов ую базу компании на ОУР. Перед заключением договора проверяйте налоговый режим контрагента через справку из кабинета налогоплательщика или запрос в КГД МФ РК.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года перечень видов деятельности, запрещённых для применения упрощённой декларации, включает более 185 кодов ОКЭД. В запретительный список входят, в частности, юридическая деятельность, бухгалтерский учёт и аудит, консалтинг, архитектурные и инженерные услуги, рекламная деятельность, операции с недвижимостью и ряд других направлений. Полный перечень утверждён Налоговым кодексом РК в редакции 2026 года. Практическое значение для компании на ОУР: если ваш поставщик оказывает услуги из запретительного списка, но при этом заявляет применение упрощёнки — это сигнал о возможном нарушении с его стороны. Такой контрагент может быть переведён на ОУР принудительно, а ваши расходы по сделкам с ним — поставлены под сомнение при проверке КГД. Рекомендуем сверять ОКЭД контрагента с запретительным списком до заключения договора.
3. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) применяются при выплатах казахстанской компанией доходов в пользу нерезидентов — дивидендов, роялти, процентов, вознаграждений за услуги. Для применения пониженной ставки или освобождения по СОИДН необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства его страны, заверенный компетентным органом, до даты выплаты дохода. Казахстан имеет действующие СОИДН более чем с 50 государствами. Без надлежащего сертификата казахстанская компания обязана удержать налог у источника по ставкам Налогового кодекса РК. Ошибки в применении СОИДН — одна из частых причин доначислений при проверках КГД МФ РК. Подробнее о налоговых аспектах трансграничных операций — в разделе «Налоговые споры».
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительно больше компаний обязаны стать плательщиками НДС. Для компании на ОУР повышение ставки НДС усиливает значимость входящего НДС к зачёту — и делает закупки у неплательщиков НДС (включая упрощёнщиков) ещё менее выгодными с налоговой точки зрения. Подробнее о размере МРП и его применении — в материале «МРП 2026 в Казахстане».
5. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается задолго до получения предписания. Первый шаг — внутренний аудит вычетов по КПН: убедитесь, что из налоговой базы исключены расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации. Второй — проверка первичной документации: все договоры, акты, счета-фактуры и ЭСФ должны быть оформлены корректно и отражены в системе e-Tamga. Третий — анализ контрагентов через СУНР: система автоматически сопоставляет налоговые режимы ваших поставщиков. При получении акта проверки с доначислениями у вас есть 30 дней на подачу возражений. Присутствие налогового консультанта с первого дня проверки снижает риск необоснованных претензий. Налоговый кодекс РК ограничивает сроки проведения выездной проверки, но они могут быть продлены.
6. Что такое СУНР и как она заменяет СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР) в Казахстане. СУНР автоматически анализирует налоговую отчётность, сопоставляет данные контрагентов и выявляет расхождения. В контексте ограничения вычетов по закупкам у упрощёнщиков СУНР играет ключевую роль: система сопоставляет налоговый режим вашего поставщика с заявленными вами вычетами по КПН. Если вы приняли на вычет расходы по контрагенту на упрощённой декларации — СУНР автоматически пометит это как риск. Такая пометка повышает вероятность включения компании в план выездных проверок КГД МФ РК. Рекомендуем регулярно проверять свой статус в СУНР через кабинет налогоплательщика.
7. Что такое e-Tamga и как она связана с контролем вычетов?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) в Казахстане, действующая с 2026 года. Система отслеживает цепочку выписки ЭСФ от производителя до конечного покупателя и автоматически сопоставляет данные с налоговой отчётностью. В контексте ограничения вычетов e-Tamga позволяет КГД МФ РК в режиме реального времени видеть, от какого контрагента получена счёт-фактура и какой налоговый режим он применяет. Если ЭСФ выписана контрагентом на упрощённой декларации, а покупатель на ОУР принял эти расходы на вычет КПН — система зафиксирует нарушение автоматически. Это делает ручное сокрытие таких расходов практически невозможным.
8. Можно ли принять на вычет расходы, если контрагент сменил режим с упрощёнки на ОУР?
Ключевое значение имеет налоговый режим контрагента на дату совершения операции, а не на дату подачи декларации. Если на момент поставки товара или оказания услуги контрагент применял упрощённую декларацию — расходы по этой сделке не принимаются на вычет КПН, даже если впоследствии он перешёл на общеустановленный режим. Обратная ситуация: если контрагент перешёл на ОУР до даты операции — расходы вычитаемы при наличии надлежащей первичной документации. Для минимизации рисков фиксируйте налоговый режим контрагента на дату каждой значимой сделки. Справку о применяемом режиме можно получить через кабинет налогоплательщика или запросить у контрагента напрямую.
9. Распространяется ли ограничение вычетов на самозанятых?
Да, ограничение распространяется на все специальные налоговые режимы, включая режим самозанятых. С 2026 года в Казахстане действуют три СНР: самозанятые (ставка 4% от дохода), упрощённая декларация (4% от выручки) и крестьянские (фермерские) хозяйства (0,5%). Расходы компании на ОУР по закупкам у контрагентов на любом из этих режимов не принимаются на вычет КПН. Это особенно актуально для компаний, привлекающих фрилансеров и индивидуальных подрядчиков: если исполнитель зарегистрирован как самозанятый — вознаграждение по договору не уменьшит налоговую базу заказчика. Альтернатива — работа с подрядчиками на ОУР или оформление трудовых отношений.
10. Какой срок для выбора специального налогового режима в 2026 году?
Срок выбора специального налогового режима на 2026 год — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). До этой даты субъекты малого бизнеса обязаны определиться с применяемым режимом: остаться на упрощённой декларации, перейти на режим самозанятых или перейти на общеустановленный режим. Для компаний на ОУР этот срок важен с другой стороны: после 1 марта становится окончательно ясно, какие из ваших контрагентов остались на СНР, а какие перешли на ОУР. Рекомендуем провести ревизию базы поставщиков в первом квартале и запросить у ключевых контрагентов подтверждение выбранного режима. Это позволит скорректировать бюджет и налоговое планирование до подачи первой квартальной отчётности.
11. Как проверить налоговый режим контрагента онлайн?
Проверить налоговый режим контрагента можно через кабинет налогоплательщика на портале КГД МФ РК. При вводе БИН или ИИН контрагента система отображает его текущий статус, включая применяемый налоговый режим и статус плательщика НДС. Дополнительный способ — запросить у контрагента справку о применяемом режиме налогообложения, которую он может сформировать в своём кабинете. Также система СУНР автоматически сопоставляет режимы контрагентов при обработке налоговой отчётности. Рекомендуем проверять режим не только при заключении договора, но и периодически — контрагент может сменить режим в течение года. Для крупных закупок целесообразно включить в договор обязанность контрагента уведомлять о смене налогового режима.
12. Что делать, если КГД доначислил КПН за вычет расходов у упрощёнщика?
При получении акта проверки с доначислением КПН за необоснованный вычет расходов по закупкам у контрагента на СНР у вас есть 30 дней на подачу возражений в КГД МФ РК. Возражения подаются в письменной форме с приложением документов, подтверждающих вашу позицию. Если возражения отклонены — следующий этап: обжалование в вышестоящий налоговый орган (апелляционная комиссия). Если и этот этап не дал результата — обжалование в СМЭС. Важно: досудебный порядок обязателен, обращение в суд без прохождения апелляционной комиссии недопустимо. На каждом этапе рекомендуем привлекать налогового консультанта — процессуальные ошибки в возражениях существенно снижают шансы на успех в суде.
13. Влияет ли ограничение вычетов на расчёт авансовых платежей по КПН?
Да, ограничение вычетов по закупкам у упрощёнщиков влияет на расчёт авансовых платежей по КПН. Авансовые платежи рассчитываются исходя из предполагаемого налогооблагаемого дохода за текущий период. Если компания ранее принимала на вычет расходы по закупкам у контрагентов на СНР, а с 2026 года это право утрачено — налогооблагаемый доход увеличивается, и авансовые платежи должны быть скорректированы в сторону увеличения. Занижение авансовых платежей влечёт начисление пени. Рекомендуем пересчитать авансовые платежи с учётом нового ограничения в первом квартале 2026 года и при необходимости подать корректировку расчёта в КГД МФ РК.
14. Можно ли структурировать закупки через посредника на ОУР?
Формально закупка через посредника, применяющего общеустановленный режим, позволяет принять расходы на вычет КПН — при условии, что посредник действительно оказывает услуги, а не является технической прокладкой. Однако КГД МФ РК и система СУНР анализируют экономическую обоснованность сделок. Если посредник не добавляет стоимости, не имеет реальных ресурсов для исполнения и создан исключительно для оптимизации вычетов — такая схема квалифицируется как уклонение от уплаты налогов. Налоговый кодекс РК содержит нормы о переквалификации сделок, совершённых без деловой цели. Рекомендуем выбирать реальных поставщиков на ОУР, а не создавать искусственные посреднические звенья.
15. Какой размер МРП в 2026 году и как он влияет на налоговые расчёты?
Месячный расчётный показатель (МРП) в 2026 году составляет 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год). МРП используется для расчёта порогов, штрафов, госпошлин и других налоговых параметров. В контексте ограничения вычетов МРП определяет порог постановки на учёт по НДС: 10 000 МРП = 43 250 000 тенге. Если выручка контрагента превышает этот порог, он обязан стать плательщиком НДС вне зависимости от применяемого режима. Также МРП влияет на размер штрафных санкций за нарушения налогового законодательства. Подробнее о применении МРП — в материале «МРП 2026 в Казахстане: размер и где применяется».
16. Как получить ЭЦП для работы с налоговыми системами Казахстана?
Электронная цифровая подпись (ЭЦП) необходима для работы с кабинетом налогоплательщика, подачи деклараций, выписки ЭСФ и взаимодействия с КГД МФ РК. С 28 июня 2025 года ЭЦП выдаётся только при личном обращении в ЦОН — дистанционное получение отменено. Для юридических лиц ЭЦП оформляется на первого руководителя или уполномоченное лицо. Срок действия — один год с возможностью продления. Без ЭЦП невозможно проверить налоговый режим контрагента через кабинет налогоплательщика, выписать ЭСФ или подать возражения на акт проверки в электронном виде. Подробнее о процедуре — в материале «Как получить ЭЦП в Казахстане нерезиденту».
17. Применяется ли ограничение вычетов к расходам на аренду у ИП на упрощёнке?
Да, ограничение распространяется на все виды расходов по закупкам у контрагентов на упрощённой декларации, включая арендные платежи. Если арендодатель — индивидуальный предприниматель на упрощёнке, арендная плата не принимается на вычет КПН у арендатора на ОУР. Это особенно чувствительно для компаний, арендующих офисные и складские помещения у ИП: арендные расходы, как правило, составляют значительную долю операционных затрат. Рекомендуем пересмотреть арендные договоры и при возможности перейти к арендодателям на ОУР или юридическим лицам — плательщикам НДС. Альтернатива — пересмотр арендной ставки с учётом потери вычета.
18. Какие санкции грозят за неправомерное принятие расходов на вычет?
Неправомерное принятие расходов на вычет КПН влечёт доначисление налога, начисление пени за каждый день просрочки и наложение штрафа. Размер штрафа зависит от квалификации нарушения: занижение налоговой базы по неосторожности или умышленное уклонение. При умышленном уклонении в крупном размере — свыше 50 000 МРП, то есть 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год) — возможна уголовная ответственность по Уголовному кодексу РК. Пеня начисляется автоматически с даты, когда налог должен был быть уплачен, до даты фактической уплаты. Добровольное исправление ошибки до начала проверки существенно снижает размер санкций — подайте дополнительную декларацию и доплатите разницу.
19. Как ограничение вычетов влияет на компании в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) освобождены от КПН до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Соответственно, для компаний, зарегистрированных в МФЦА, вопрос вычетов по КПН не возникает — налоговая база по КПН равна нулю. Однако если компания в МФЦА работает с казахстанскими контрагентами на ОУР в качестве поставщика — её налоговый статус (участник МФЦА, не применяющий СНР) не создаёт ограничений для вычетов у покупателя. Ограничение касается только закупок у контрагентов на специальных налоговых режимах. Подробнее о налоговых преимуществах МФЦА — на странице практики «МФЦА / AIFC».
20. Стоит ли переводить поставщиков с упрощёнки на ОУР?
Перевод поставщика с упрощённой декларации на общеустановленный режим — решение самого поставщика, а не покупателя. Однако покупатель на ОУР может создать экономические стимулы: предложить более выгодные условия контрагентам на ОУР или включить в тендерную документацию требование о применении общеустановленного режима. Для поставщика переход на ОУР означает увеличение налоговой и административной нагрузки: ведение полного бухгалтерского учёта, подача квартальных деклараций по КПН, возможная постановка на учёт по НДС. Не каждый малый бизнес готов к такому переходу. Оптимальная стратегия — диверсификация базы поставщиков с приоритетом контрагентов на ОУР для значимых по сумме закупок.
Выводы
Ограничение вычетов по КПН при закупках у контрагентов на специальных налоговых режимах — одно из наиболее значимых изменений Налогового кодекса РК 2026 года для среднего бизнеса. Каждый невычитаемый миллион тенге увеличивает налог на 200 000 тенге при ставке КПН 20%. В сочетании с повышением НДС до 16% и снижением порога постановки на учёт по НДС совокупная налоговая нагрузка на закупки у упрощёнщиков возрастает кратно.
Практические шаги: ревизия базы поставщиков, проверка налоговых режимов через кабинет налогоплательщика, корректировка авансовых платежей по КПН и пересмотр договорных условий с ключевыми контрагентами. Эти меры снижают риск доначислений при проверке КГД МФ РК и обеспечивают корректность налоговой отчётности.
Актуально на: 19 июня 2026 г.