Расходы на закупки у СНР не идут на вычет КПН в Казахстане: частые вопросы

Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) применяются при трансграничных выплатах нерезидентам и не связаны напрямую с ограничением вычетов по упрощёнке. Однако если компания на ОУР перестраивает цепочку поставок и начинает закупать у иностранных контрагентов, важно учитывать СОИДН для корректного удержания налога у источника. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами. Подробнее о налоговом резидентстве читайте в материале «Как стать налоговым резидентом Казахстана».

9. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка была 12%. Порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Повышение ставки НДС в сочетании с ограничением вычетов КПН по упрощёнке создаёт кумулятивную налоговую нагрузку для компаний, работающих с мелкими поставщиками. Финансовому директору важно пересчитать эффективную стоимость закупок с учётом обоих факторов.

10. Как подготовиться к выездной проверке КГД?

Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК начинается с аудита собственной базы поставщиков: определите, кто из контрагентов применяет упрощёнку, и рассчитайте сумму расходов, которые не подлежат вычету. Убедитесь, что первичные документы по всем сделкам оформлены корректно, ЭСФ выписаны через систему e-Tamga. Подготовьте реестр поставщиков с указанием их налоговых режимов и дат проверки. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки — знание процедуры позволяет контролировать действия проверяющих.

11. Можно ли оспорить доначисление КПН по расходам с упрощёнщиками?

Оспорить доначисление возможно, если компания докажет, что на дату несения расхода контрагент не применял упрощённую декларацию. Для этого потребуются документальные подтверждения: скриншоты из сервиса КГД, справки о налоговом режиме, переписка с контрагентом. Если же контрагент действительно был на упрощёнке, оспорить само ограничение вычета по существу крайне затруднительно — норма сформулирована императивно. Однако можно оспорить расчёт суммы доначисления, пени и штрафные санкции, если проверяющие допустили ошибки.

12. Затрагивает ли ограничение компании в МФЦА?

Участники МФЦА (AIFC) освобождены от КПН до 2066 года (по состоянию на 2026 год), поэтому вопрос вычетов КПН для них не актуален. Однако если компания в МФЦА совершает сделки с казахстанскими контрагентами на ОУР, последние не смогут принять расходы на вычет, если компания МФЦА формально не является плательщиком на упрощёнке. Ограничение касается именно режима упрощённой декларации, а не налогового статуса МФЦА. Подробнее о налоговых преимуществах МФЦА — на странице практики МФЦА / AIFC.

13. Как пересмотреть закупочную политику компании?

Первый шаг — провести ABC-анализ поставщиков по объёму закупок и выделить тех, кто применяет упрощёнку. Для крупных поставщиков рассмотрите возможность переговоров о переходе на ОУР или замену на альтернативных контрагентов. Для мелких закупок оцените, превышает ли налоговый эффект (20% от суммы расхода) затраты на смену поставщика. Включите в стандартный договор условие об уведомлении покупателя при смене налогового режима. Закрепите процедуру проверки режима контрагента в учётной политике компании.

14. Какие санкции грозят за неправомерное принятие расходов на вычет?

При выявлении неправомерных вычетов КГД МФ РК доначислит КПН, начислит пеню за каждый день просрочки и может применить штраф. Размер пени и штрафа определяется Налоговым кодексом РК и зависит от суммы доначисления и обстоятельств нарушения. Если компания самостоятельно выявит ошибку и подаст дополнительную декларацию до начала проверки, штрафные санкции, как правило, не применяются. Своевременная корректировка — наиболее экономичный способ устранения риска.

15. Влияет ли ограничение на расчёт НДС?

Ограничение вычетов касается исключительно КПН и не затрагивает порядок зачёта НДС напрямую. Однако поставщик на упрощёнке, как правило, не является плательщиком НДС и не выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС. Это означает, что покупатель на ОУР не получает входящий НДС к зачёту по таким сделкам. Таким образом, работа с упрощёнщиками создаёт двойной налоговый эффект: отсутствие вычета КПН и отсутствие зачёта НДС.

16. Что такое система e-Tamga и как она связана с контролем вычетов?

Система e-Tamga — это автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённый с 2026 года. Система позволяет КГД МФ РК в режиме реального времени отслеживать цепочки сделок и выявлять расхождения между заявленными вычетами и фактическими операциями. При проверке e-Tamga автоматически сопоставляет налоговый режим поставщика с вычетами покупателя. Если покупатель заявил вычет по сделке с упрощёнщиком, система сигнализирует о нарушении ещё до выездной проверки.

17. Несёт ли директор ТОО личную ответственность за неправомерные вычеты?

Директор ТОО может нести ответственность, если неправомерные вычеты привели к существенному занижению налогов. Административная ответственность наступает за нарушение порядка ведения налогового учёта. Уголовная ответственность по казахстанскому законодательству возможна при уклонении от уплаты налогов в крупном размере — свыше 50 000 МРП, что составляет 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Подробнее об ответственности руководителя — в материале «Ответственность директора ТОО в Казахстане».

18. Как учитывать расходы, если поставщик — самозанятый?

Режим самозанятых — отдельный вид СНР со ставкой 4% от дохода (по состоянию на 2026 год). Ограничение вычетов КПН, установленное для упрощённой декларации, не распространяется автоматически на все режимы СНР. Порядок учёта расходов по сделкам с самозанятыми определяется отдельными нормами Налогового кодекса РК. Финансовому директору рекомендуется разграничивать контрагентов по конкретному виду СНР — упрощёнка, самозанятые и КФХ имеют разный правовой режим для целей вычетов покупателя.

19. Можно ли включить в договор условие о компенсации налоговых потерь?

Гражданский кодекс РК допускает включение в договор условий о налоговых оговорках (tax indemnity). Покупатель может предусмотреть обязанность поставщика компенсировать налоговые потери, возникшие из-за невозможности принять расходы на вычет КПН. На практике такие условия работают при наличии переговорной силы у покупателя — крупные компании могут настаивать на переходе поставщика на ОУР или на снижении цены на сумму налогового эффекта. Юридическая проработка формулировки оговорки критически важна для её исполнимости.

20. Какой срок давности по доначислениям КПН за неправомерные вычеты?

Налоговый кодекс РК устанавливает срок исковой давности по налоговым обязательствам. КГД МФ РК вправе проводить проверку и доначислять налоги за определённый период, предшествующий году проверки. Конкретные сроки зависят от вида проверки и категории налогоплательщика. Это означает, что расходы, неправомерно принятые на вычет в 2026 году, могут быть выявлены и доначислены в последующие годы. Финансовому директору рекомендуется хранить документы, подтверждающие налоговый режим поставщиков, в течение всего срока хранения налоговой документации.