Расходы на закупки у СНР не идут на вычет КПН в Казахстане: частые вопросы
С 2026 года расходы казахстанских компаний на общеустановленном режиме (ОУР) по сделкам с контрагентами на упрощённой декларации не принимаются на вычет КПН — это прямая норма нового Налогового кодекса РК. Финансовому директору важно понять механизм ограничения, выявить уязвимые контракты и скорректировать закупочную политику до налоговой проверки.
Если ваша компания закупает товары или услуги у поставщиков на упрощёнке — проверьте, не занижена ли налоговая база. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что именно запрещает Налоговый кодекс РК с 2026 года?
Новый Налоговый кодекс РК прямо устанавливает: расходы компании на ОУР по закупкам у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет при исчислении КПН. Речь идёт о любых затратах — на товары, работы, услуги — если поставщик работает на этом специальном налоговом режиме.
Ограничение распространяется именно на упрощённую декларацию как вид СНР. Контрагенты на других специальных режимах — например, крестьянские и фермерские хозяйства — под это правило не подпадают. Поэтому при анализе базы поставщиков важно точно идентифицировать применяемый ими режим, а не ограничиваться общей категорией «СНР».
Практическое следствие для финансового директора: расходы, реально понесённые и документально подтверждённые, тем не менее не уменьшат налоговую базу по КПН. Бухгалтерский и налоговый учёт расходов расходятся — и это расхождение носит постоянный, а не временный характер.
Если ваша компания проходит проверку КГД или получила акт с доначислениями по вычетам — время на возражения ограничено.
Подготовить возражения на актЧем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация — специальный налоговый режим для малого бизнеса в Казахстане: налог уплачивается по ставке 4% от выручки, без разделения на доходы и расходы. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% с налогооблагаемого дохода — то есть с разницы между доходами и вычитаемыми расходами.
Ключевое различие для ОУР: компания вправе уменьшать налоговую базу на документально подтверждённые расходы, связанные с получением дохода. Именно это право с 2026 года ограничено применительно к закупкам у упрощёнщиков. Поставщик на упрощёнке платит налог со всей выручки — его налоговый режим не предполагает выставления ЭСФ с НДС и не создаёт у покупателя права на вычет.
Для финансового директора это означает необходимость вести раздельный учёт расходов по режиму контрагента. Расходы на закупки у плательщиков НДС на ОУР — принимаются на вычет в стандартном порядке. Расходы на закупки у упрощёнщиков — не принимаются, и это нужно отразить в налоговой декларации.
Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список видов деятельности для упрощённой декларации охватывает более 185 кодов ОКЭД. В него включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, операции с недвижимостью, IT-деятельность и ряд других направлений.
Если контрагент оказывает услуги из запретительного списка, но формально продолжает применять упрощённую декларацию — он нарушает Налоговый кодекс РК. Для покупателя это создаёт двойной риск: расходы не принимаются на вычет КПН, а работа с недобросовестным поставщиком может привлечь внимание КГД при проверке через систему СУНР.
Практическая рекомендация: до заключения договора запрашивайте у контрагента справку о применяемом налоговом режиме и проверяйте соответствие его ОКЭД разрешённым для СНР видам деятельности. Эта проверка занимает минуты, но защищает от налоговых претензий при проверке.
Как ограничение вычетов влияет на налоговую нагрузку компании на ОУР?
Запрет на вычет расходов по закупкам у упрощёнщиков увеличивает налоговую базу по КПН на всю сумму таких расходов. При ставке КПН 20% каждые 1 000 000 тенге невычитаемых расходов добавляют 200 000 тенге к налогу — вне зависимости от того, были ли эти расходы реально понесены.
Дополнительный фактор — НДС. Контрагенты на упрощённой декларации, как правило, не являются плательщиками НДС. Это означает отсутствие входящего НДС к зачёту по таким закупкам. С учётом повышения ставки НДС до 16% (по состоянию на 2026 год) совокупная налоговая нагрузка на закупки у упрощёнщиков существенно возрастает.
Для финансового директора это сигнал пересмотреть базу поставщиков. Экономия на цене товара или услуги у поставщика-упрощёнщика может не компенсировать потерю вычета КПН и зачёта НДС. Сравнительный расчёт по каждому значимому поставщику — обязательный элемент налогового планирования на 2026 год.
Как подготовиться к выездной проверке КГД по вопросам вычетов?
Выездная проверка КГД МФ РК по вопросам КПН в первую очередь анализирует обоснованность принятых на вычет расходов. Ограничение по закупкам у упрощёнщиков — одна из наиболее проверяемых позиций начиная с 2026 года, поскольку система СУНР автоматически сопоставляет режимы налогообложения контрагентов.
Подготовка включает три направления. Документальное: все первичные документы по расходам оформлены корректно, ЭСФ выписаны и отражены в системе e-Tamga. Аналитическое: из вычетов исключены расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации, декларация скорректирована. Процессуальное: при получении акта проверки у вас есть 30 дней на подачу возражений в КГД.
Присутствие налогового консультанта с первого дня проверки существенно снижает риск необоснованных доначислений. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, однако они могут быть продлены — и каждое продление увеличивает объём проверяемых периодов. Подробнее о порядке работы с КГД — в материале «Расходы на закупки у СНР: детальный анализ».
Частые вопросы
1. Почему расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке не принимаются на вычет КПН?
С 2026 года Налоговый кодекс РК прямо запрещает плательщикам КПН на общеустановленном режиме (ОУР) относить на вычеты расходы по сделкам с контрагентами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Логика нормы: упрощёнщик уплачивает налог по ставке 4% с оборота и не является плательщиком НДС (если не достиг порога регистрации), поэтому государство исключает «двойную налоговую выгоду» — когда покупатель уменьшает базу КПН, а продавец платит минимальный налог. Ограничение применяется к расходам, понесённым начиная с 1 января 2026 года, вне зависимости от даты заключения договора.
2. На какие режимы СНР распространяется запрет на вычет КПН?
По состоянию на 2026 год ограничение прямо касается расходов по сделкам с контрагентами, применяющими упрощённую декларацию — один из трёх оставшихся режимов СНР. Режим для самозанятых (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (0,5%) имеют отдельное регулирование. Финансовому директору важно запросить у каждого поставщика актуальный режим налогообложения: справку из личного кабинета налогоплательщика или выписку из реестра КГД МФ РК. Если контрагент перешёл с упрощёнки на ОУР в течение года — расходы после даты перехода принимаются на вычет в общем порядке.
3. Как проверить налоговый режим контрагента перед сделкой?
Налоговый режим контрагента проверяется через официальный сервис КГД МФ РК на портале kgd.gov.kz — раздел «Поиск налогоплательщика» по ИИН или БИН. Сервис показывает текущий режим, статус плательщика НДС и наличие налоговой задолженности. Рекомендуется фиксировать скриншот на дату сделки и хранить его вместе с первичными документами: при налоговой проверке это подтверждает добросовестность покупателя. Если контрагент сменил режим после даты скриншота — ответственность за корректность вычета лежит на покупателе, поэтому проверку стоит повторять при каждой крупной сделке или ежеквартально по постоянным поставщикам.
4. Что делать с уже заключёнными договорами с упрощёнщиками?
Расходы по договорам, заключённым до 2026 года, но исполняемым в 2026 году, также не принимаются на вычет КПН — ограничение привязано к дате фактического несения расхода, а не к дате договора. Финансовому директору следует провести аудит действующих договоров с поставщиками: выявить контрагентов на упрощёнке, оценить годовой объём закупок у них и рассчитать налоговые последствия. Далее возможны три варианта: переговоры о переходе поставщика на ОУР, пересмотр коммерческих условий с учётом налоговых потерь покупателя, либо замена поставщика. Каждый вариант требует юридической и налоговой оценки.
5. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация — специальный налоговый режим для малого бизнеса: налог уплачивается по ставке 4% с совокупного дохода (по 2% КПН и 2% ИПН), без разделения на доходы и расходы. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% с чистой прибыли (доходы минус вычитаемые расходы), а также НДС при превышении порога регистрации — 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге в 2026 году. Принципиальное различие для финансового директора: на ОУР расходы формируют налоговую базу и уменьшают КПН, на упрощёнке — нет. Именно поэтому государство ограничивает вычет расходов у покупателя на ОУР при закупках у упрощёнщика.
6. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года Налоговый кодекс РК существенно расширил перечень видов деятельности, при которых применение упрощённой декларации запрещено. Список включает более 185 кодов ОКЭД — в частности, юридические и бухгалтерские услуги, аудит, консалтинг, финансовое посредничество, деятельность в сфере недвижимости, ряд видов оптовой торговли. Если контрагент ведёт деятельность по запрещённому ОКЭД, но формально остаётся на упрощёнке — это его налоговый риск, однако покупатель также может столкнуться с претензиями КГД при проверке. Актуальный перечень запрещённых ОКЭД размещён на портале kgd.gov.kz.
7. Как ограничение влияет на налоговую нагрузку компании на ОУР?
Прямое влияние: расходы, не принятые на вычет, увеличивают налогооблагаемую базу КПН. При ставке 20% каждые 1 000 000 тенге «невычитаемых» расходов дают дополнительный КПН в размере 200 000 тенге. Для компании с годовым объёмом закупок у упрощёнщиков в 50 000 000 тенге дополнительная налоговая нагрузка составит около 10 000 000 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Финансовому директору рекомендуется включить этот параметр в бюджетную модель на 2026 год и пересмотреть закупочную политику с учётом реального налогового эффекта от работы с поставщиками на разных режимах.
8. Можно ли учесть расходы у упрощёнщика иным способом?
Налоговый кодекс РК не предусматривает альтернативных механизмов принятия таких расходов на вычет КПН — запрет прямой и безусловный. Попытки переквалифицировать расходы (например, как представительские или прочие) без изменения фактических отношений с контрагентом создают риск доначисления КПН и штрафных санкций при проверке КГД. Единственный легальный путь — изменение режима налогообложения поставщика или замена поставщика. Если поставщик переходит на ОУР, расходы по сделкам после даты перехода принимаются на вычет в общем порядке при наличии корректно оформленных первичных документов и ЭСФ.
9. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — ранее действовала ставка 12%. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной регистрации по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в 2026 году. Контрагенты на упрощёнке, как правило, не являются плательщиками НДС (если не достигли порога), поэтому покупатель на ОУР не получает входящего НДС к зачёту — это дополнительный налоговый «минус» при работе с упрощёнщиками помимо ограничения по КПН.
10. Как подготовиться к выездной проверке КГД по вопросам вычетов КПН?
Подготовка к выездной проверке КГД МФ РК по вычетам КПН включает несколько обязательных шагов. Во-первых, сформируйте реестр всех поставщиков с указанием их налогового режима на каждую дату сделки — это основной документ защиты. Во-вторых, проверьте наличие ЭСФ по всем сделкам: с 2026 года система e-Tamga автоматически контролирует выписку электронных счетов-фактур. В-третьих, убедитесь, что расходы по упрощёнщикам исключены из вычетов в декларации по КПН — самостоятельное исправление до начала проверки снижает риск штрафных санкций. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, поэтому своевременная подготовка документов критически важна.
11. Что такое e-Tamga и как она связана с контролем вычетов?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая КГД МФ РК с 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выписанных ЭСФ заявленным оборотам налогоплательщика и его налоговому режиму. Для финансового директора это означает: если контрагент на упрощёнке выписал ЭСФ с НДС, не будучи его плательщиком, — система автоматически формирует уведомление. Покупатель, принявший такой ЭСФ к вычету, рискует получить доначисление. Рекомендуется настроить внутренний контроль: проверять статус плательщика НДС контрагента до принятия ЭСФ к учёту.
12. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) применяются при выплатах доходов нерезидентам — дивидендов, роялти, вознаграждений, доходов от услуг. Для применения льготной ставки по СОИДН получатель дохода обязан предоставить сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный, актуальный на дату выплаты. Казахстанская компания как налоговый агент обязана удержать налог у источника по ставке, установленной СОИДН, либо по ставке Налогового кодекса РК — в зависимости от того, какая ниже. Ошибки в применении СОИДН — одна из наиболее частых причин доначислений при проверках КГД МФ РК. Финансовому директору рекомендуется верифицировать каждую выплату нерезиденту отдельно.
13. Влияет ли ограничение вычетов на НДС-зачёт?
Ограничение вычетов по КПН и право на зачёт входящего НДС — разные механизмы, регулируемые отдельными нормами Налогового кодекса РК. Если контрагент на упрощёнке не является плательщиком НДС, он не выписывает ЭСФ с НДС, и покупатель просто не имеет входящего НДС к зачёту — это отдельная проблема, не связанная с ограничением вычетов КПН. Если же контрагент на упрощёнке зарегистрирован как плательщик НДС (достиг порога 10 000 МРП = 43 250 000 тенге в 2026 году), он выписывает ЭСФ с НДС, и покупатель вправе принять НДС к зачёту — но расходы по сделке всё равно не принимаются на вычет КПН. Эти два вопроса нужно анализировать раздельно.
14. Что грозит компании, если она ошибочно приняла расходы у упрощёнщика на вычет?
При выявлении ошибки в ходе проверки КГД МФ РК компании грозит доначисление КПН на сумму неправомерно принятых вычетов, а также пени за каждый день просрочки уплаты налога. Административная ответственность за занижение налоговой базы предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях РК — размер штрафа зависит от суммы занижения и наличия умысла. Если компания самостоятельно обнаружила ошибку до начала проверки, она вправе подать дополнительную декларацию по КПН и уплатить недоимку — в этом случае штрафные санкции, как правило, не применяются или применяются в меньшем размере. Своевременная самопроверка существенно снижает налоговые риски.
15. Как изменение режима поставщика влияет на уже принятые вычеты?
Если поставщик применял упрощёнку в момент сделки, расходы по этой сделке не принимаются на вычет КПН — даже если впоследствии поставщик перешёл на ОУР. Налоговый режим фиксируется на дату фактического несения расхода. Обратная ситуация: если поставщик был на ОУР в момент сделки, расходы приняты на вычет правомерно — последующий переход поставщика на упрощёнку не влечёт пересмотра уже принятых вычетов. Финансовому директору рекомендуется вести журнал налоговых режимов ключевых поставщиков с датами изменений: это позволяет корректно формировать вычеты в декларации и защищать позицию при проверке.
Выводы
Ограничение вычетов по КПН при закупках у контрагентов на специальных налоговых режимах — одно из наиболее значимых изменений Налогового кодекса РК 2026 года для среднего бизнеса. Каждый невычитаемый миллион тенге увеличивает налог на 200 000 тенге при ставке КПН 20%. В сочетании с повышением НДС до 16% и снижением порога постановки на учёт по НДС совокупная налоговая нагрузка на закупки у упрощёнщиков возрастает кратно.
Актуально на: 29 июля 2026 года.
Если ограничение вычетов затрагивает ваш бизнес — мы поможем оценить последствия.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.