Налоговые льготы в МФЦА Казахстана: частые вопросы
Участники МФЦА в Казахстане освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года — это закреплено в Конституционном законе о МФЦА. Льготы применяются только к разрешённым видам деятельности и требуют соответствия требованиям регулятора AFSA. Ниже — ответы на наиболее частые вопросы о налоговом режиме МФЦА по казахстанскому законодательству.
Хотите проверить, подходит ли ваша деятельность под льготный режим МФЦА? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Какие налоговые льготы действуют в МФЦА Казахстана?
Участники МФЦА освобождены от корпоративного подоходного налога (КПН), НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года — по состоянию на 2026 год. Это означает нулевые ставки по трём ключевым налогам на горизонте 40 лет.
Льготы распространяются исключительно на деятельность, прямо разрешённую в рамках МФЦА: финансовые услуги, технологии, профессиональные услуги и ряд других направлений. Перечень закреплён в AIFC Acts и Конституционном законе о МФЦА. Торговые, производственные и строительные компании в этот перечень, как правило, не входят.
Льготы не применяются автоматически. Компания обязана соответствовать требованиям регулятора AFSA, вести раздельный учёт доходов от деятельности внутри и вне МФЦА, а при необходимости — получить лицензию AFSA. Отсутствие раздельного учёта — наиболее частое основание для доначислений при проверке КГД МФ РК.
Подробнее о структурировании через МФЦА — в материале «Налоговые льготы в МФЦА Казахстана: 5 ключевых вопросов».
Чем налоговый режим МФЦА отличается от стандартного режима ТОО?
Компания в МФЦА платит КПН по ставке 0% и НДС 0% на доходы от разрешённой деятельности — против 20% КПН и 16% НДС для обычного ТОО на общеустановленном режиме (по состоянию на 2026 год).
Дивиденды, выплачиваемые из МФЦА, также не облагаются налогом у источника. Для сравнения: при выплате дивидендов из казахстанского ТОО применяется ставка ИПН или КПН у источника, если иное не предусмотрено применимым СОИДН.
При этом ТОО проще в администрировании, дешевле в регистрации и не требует соответствия требованиям AFSA. Регистрация ТОО МСБ занимает 1 рабочий день и проводится бесплатно через eGov или ЦОН. Регистрация Private Company в МФЦА — 3 рабочих дня, пошлина $300 (по состоянию на 2026 год).
Выбор между МФЦА и ТОО определяется видом деятельности, масштабом бизнеса и структурой владения. Для большинства торговых и сервисных компаний МФЦА недоступен по критерию вида деятельности.
Планируете регистрацию в МФЦА и хотите убедиться, что ваш вид деятельности подпадает под льготы?
Узнать условия регистрации в МФЦАКто может стать участником МФЦА и получить налоговые льготы?
Участником МФЦА может стать любая компания — казахстанская или иностранная — при условии, что её деятельность входит в перечень разрешённых направлений AFSA. Регистрация доступна через портал digitalresident.kz.
Основные категории участников: финансовые организации (банки, брокеры, страховые компании), технологические компании (FinTech, RegTech), управляющие компании, холдинговые структуры и профессиональные сервисные фирмы (юридические, аудиторские, консалтинговые).
Для ряда видов деятельности требуется лицензия AFSA — например, для управления активами, страхования или брокерской деятельности. Нелицензируемые участники (Ancillary Services) проходят упрощённую процедуру, но также обязаны соответствовать требованиям регулятора.
Как работает раздельный учёт доходов в МФЦА?
Компания МФЦА обязана разделять доходы от деятельности внутри центра и за его пределами. Льготная ставка 0% применяется только к доходам от разрешённой деятельности в рамках МФЦА.
Если компания получает доход от деятельности, не входящей в перечень AFSA, этот доход облагается по стандартным ставкам Налогового кодекса РК. Отсутствие раздельного учёта — основание для КГД МФ РК квалифицировать весь доход как облагаемый.
На практике это означает необходимость вести отдельные регистры, корректно распределять общехозяйственные расходы и документально подтверждать связь каждой операции с разрешённым видом деятельности. Подробнее об изменениях налогового законодательства — в обзоре «Изменения налогового законодательства РК 2026».
Какие риски возникают при неправильном применении льгот МФЦА?
Главный риск — доначисление налогов по стандартным ставкам за весь период неправомерного применения льгот. КГД МФ РК вправе провести проверку и пересчитать обязательства компании.
Типичные ситуации доначислений: ведение деятельности, не входящей в перечень AFSA, при заявлении льготной ставки; отсутствие раздельного учёта; фактическое управление бизнесом из-за пределов МФЦА при формальной регистрации в центре. В последнем случае КГД может квалифицировать компанию как не имеющую реального присутствия в МФЦА.
Помимо доначислений, применяются пени за каждый день просрочки. В отдельных случаях — при значительных суммах — возможна постановка вопроса об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по Уголовному кодексу РК.
Как связаны налоговое резидентство и льготы МФЦА?
Налоговое резидентство физического лица в Казахстане возникает при нахождении в стране 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней (по состоянию на 2026 год).
Резидентство определяет, где и по каким ставкам физическое лицо платит налоги с мирового дохода. Для бенефициаров компаний МФЦА это критически важно: дивиденды из МФЦА не облагаются налогом у источника, но могут облагаться в стране налогового резидентства получателя.
Казахстан заключил более 50 соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). При структурировании через МФЦА необходимо учитывать положения применимого СОИДН — они могут как усилить, так и ограничить эффект льгот. Подробнее о практике — на странице «Налоговые споры».
Частые вопросы
1. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН (0%), НДС (0%) и налога на дивиденды (0%) до 1 января 2066 года — по состоянию на 2026 год. Льготы закреплены в Конституционном законе о МФЦА и распространяются только на доходы от разрешённых видов деятельности. Компания обязана вести раздельный учёт доходов от деятельности внутри и вне МФЦА. Доходы от неразрешённой деятельности облагаются по стандартным ставкам Налогового кодекса РК. Для получения льгот необходима регистрация в МФЦА и соответствие требованиям регулятора AFSA.
2. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговое резидентство возникает при нахождении в Казахстане 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней (по состоянию на 2026 год). Резидентство также может возникнуть при наличии центра жизненных интересов в Казахстане — семьи, недвижимости, основного бизнеса. Статус резидента означает обязанность декларировать и уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии СОИДН с другой страной применяются правила устранения двойного налогообложения.
3. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК с 2026 года. Система отслеживает цепочки поставок и выявляет расхождения между данными поставщика и покупателя в режиме реального времени. Для участников МФЦА e-Tamga актуальна в части операций, облагаемых НДС по стандартным ставкам — то есть при ведении деятельности за пределами льготного режима. Компании обязаны выписывать ЭСФ через систему в установленные сроки. Нарушение порядка выписки ЭСФ влечёт административную ответственность.
4. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС составляет 10 000 МРП, то есть примерно 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — он снижен вдвое. Для участников МФЦА этот порог применяется к доходам от деятельности вне льготного режима. Доходы от разрешённой деятельности в МФЦА облагаются НДС по ставке 0% и в расчёт порога, как правило, не включаются. При превышении порога компания обязана встать на учёт по НДС в течение срока, установленного Налоговым кодексом РК.
5. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов — по состоянию на 2026 год. Общеустановленный режим (ОУР) предусматривает КПН 20% от прибыли (доходы минус вычеты) и НДС 16% при превышении порога. Упрощёнка доступна не всем: с 2026 года действует запретительный список из 185 и более видов деятельности по ОКЭД, включая юридические и бухгалтерские услуги. Для участников МФЦА эти режимы неприменимы — они работают в рамках отдельного налогового режима, установленного Конституционным законом о МФЦА.
6. Сколько стоит регистрация компании в МФЦА?
Регистрационная пошлина для Private Company в МФЦА составляет $300, срок регистрации — 3 рабочих дня (по состоянию на 2026 год). Регистрация проводится через портал digitalresident.kz. Дополнительно потребуется оплата виртуального офиса — от $1 000 в год. Для лицензируемых видов деятельности (управление активами, страхование, брокерская деятельность) предусмотрены отдельные пошлины AFSA. Итоговая стоимость входа зависит от вида деятельности и необходимости получения лицензии.
7. Распространяются ли льготы МФЦА на сотрудников компании?
Льготы МФЦА по КПН, НДС и дивидендам распространяются на саму компанию, а не на её сотрудников напрямую. Заработная плата сотрудников облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по стандартным ставкам Налогового кодекса РК. С 2026 года действует прогрессивная шкала ИПН: 10% при доходе до 8 500 МРП в год и 15% — при превышении этого порога (по состоянию на 2026 год). Социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы также уплачиваются в стандартном порядке. Отдельные льготы могут применяться к иностранным специалистам в рамках программы ITRP МФЦА.
8. Что такое ITRP и какие налоговые преимущества он даёт?
ITRP (Investment Tax Residency Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА. Она позволяет физическому лицу получить налоговое резидентство Казахстана при инвестировании от $60 000 в экономику страны (по состоянию на 2026 год). Участник ITRP получает статус налогового резидента с правом применения казахстанских СОИДН. Для участников МФЦА порог нахождения в стране для признания резидентом снижен до 90 дней. Программа актуальна для HNWI, структурирующих активы через казахстанскую юрисдикцию.
9. Можно ли зарегистрировать в МФЦА торговую или производственную компанию?
Торговые и производственные компании, как правило, не входят в перечень разрешённых видов деятельности МФЦА. Центр ориентирован на финансовые услуги, технологии, профессиональные сервисы и холдинговые структуры. Если основной бизнес — торговля или производство, регистрация в МФЦА не даст налоговых льгот на эту деятельность. Однако холдинговая компания в МФЦА может владеть торговыми или производственными ТОО в Казахстане — и получать дивиденды без налога у источника. Такая структура требует тщательного планирования и соответствия требованиям AFSA.
10. Как КГД проверяет компании МФЦА?
КГД МФ РК вправе проводить налоговые проверки участников МФЦА в части доходов, облагаемых по стандартным ставкам. Проверяется корректность раздельного учёта, обоснованность применения льготной ставки и реальность присутствия компании в МФЦА. Типичные претензии: отсутствие раздельного учёта, ведение неразрешённой деятельности под видом льготной, формальная регистрация без реального офиса и персонала. При выявлении нарушений КГД доначисляет налоги по стандартным ставкам за весь период с начислением пени. Срок исковой давности по налоговым обязательствам определяется Налоговым кодексом РК.
11. Нужна ли лицензия AFSA для получения налоговых льгот?
Не для всех видов деятельности. Лицензия AFSA обязательна для регулируемых финансовых услуг: управление активами, страхование, брокерская деятельность, банковские операции. Нелицензируемые участники (Ancillary Services) — консалтинговые, юридические, IT-компании — проходят упрощённую регистрацию без лицензии. Налоговые льготы (КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0%) распространяются на обе категории участников при условии ведения разрешённой деятельности. Однако статус лицензируемого участника предполагает более строгий надзор со стороны AFSA и дополнительные требования к капиталу.
12. Как МФЦА взаимодействует с казахстанской налоговой системой?
МФЦА действует в рамках отдельного правового режима, установленного Конституционным законом о МФЦА. Налоговые льготы центра имеют приоритет над общими нормами Налогового кодекса РК в части разрешённой деятельности. При этом участники МФЦА обязаны встать на налоговый учёт в КГД, подавать налоговую отчётность и уплачивать налоги по стандартным ставкам с доходов от неразрешённой деятельности. Социальные отчисления за сотрудников уплачиваются в общем порядке. Фактически компания МФЦА существует в двух налоговых режимах одновременно — льготном и стандартном.
13. Можно ли применять СОИДН через компанию МФЦА?
Да, компания МФЦА как налоговый резидент Казахстана вправе применять соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключённые Казахстаном с более чем 50 странами. Это позволяет снижать налоговую нагрузку на трансграничные выплаты — роялти, проценты, дивиденды. Однако применение СОИДН требует подтверждения реального присутствия компании в Казахстане (substance). Формальная регистрация без офиса, персонала и реальной деятельности может стать основанием для отказа в применении СОИДН со стороны иностранного налогового органа. Структурирование через МФЦА с использованием СОИДН требует предварительного налогового анализа.
14. Какие требования к реальному присутствию (substance) в МФЦА?
AFSA требует от участников наличия реального присутствия в МФЦА: зарегистрированный офис (физический или виртуальный), назначенные должностные лица, ведение деятельности из Казахстана. Виртуальный офис допускается — от $1 000 в год (по состоянию на 2026 год), но для лицензируемых участников требования строже. Отсутствие substance — риск не только для AFSA, но и для налоговых целей: КГД может оспорить применение льгот, а иностранные налоговые органы — отказать в применении СОИДН. На практике минимальный substance включает офис, хотя бы одного сотрудника и документально подтверждённое принятие решений из Казахстана.
15. Как разрешаются налоговые споры участников МФЦА?
Налоговые споры участников МФЦА могут рассматриваться в нескольких юрисдикциях. Споры с КГД МФ РК по вопросам казахстанского налогообложения рассматриваются в СМЭС по общим правилам Гражданского процессуального кодекса РК. Споры между участниками МФЦА или с регулятором AFSA могут рассматриваться в AIFC Court — суде МФЦА, действующем по нормам английского права. Арбитражные споры передаются в IAC — Международный арбитражный центр при МФЦА. Выбор юрисдикции зависит от предмета спора и сторон. Досудебный порядок урегулирования обязателен — срок ожидания ответа составляет 30 дней.
16. Облагаются ли дивиденды из МФЦА в стране получателя?
В Казахстане дивиденды, выплачиваемые участником МФЦА, не облагаются налогом у источника — ставка 0% до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Однако в стране налогового резидентства получателя дивиденды могут облагаться по местным ставкам. Применение СОИДН между Казахстаном и страной получателя может снизить или устранить двойное налогообложение. Для этого необходимо подтвердить налоговое резидентство получателя и соблюсти процедуру применения СОИДН. Структурирование выплат требует предварительного анализа с учётом законодательства обеих юрисдикций.
17. Можно ли создать фонд (foundation) или траст в МФЦА?
Да, МФЦА позволяет создавать foundations и trusts по нормам английского права, действующего в рамках центра. Foundation в МФЦА — это юридическое лицо без акционеров, используемое для защиты активов, благотворительности или семейного планирования. Trust — конструкция доверительного управления активами в пользу бенефициаров. Оба инструмента доступны нерезидентам Казахстана и могут использоваться для структурирования международных активов. Налоговый режим foundation и trust в МФЦА определяется Конституционным законом о МФЦА и AIFC Acts — льготы по КПН и дивидендам применяются при соблюдении требований AFSA.
18. Какие отчёты обязана подавать компания МФЦА?
Компания МФЦА обязана подавать ежегодную финансовую отчётность в AFSA в соответствии с МСФО (IFRS). Дополнительно — налоговую отчётность в КГД МФ РК по доходам, облагаемым по стандартным ставкам. Лицензируемые участники подают регуляторную отчётность в AFSA — её состав зависит от вида лицензии. Сроки подачи финансовой отчётности в AFSA — как правило, в течение 4 месяцев после окончания финансового года. Нарушение сроков подачи отчётности может повлечь штрафные санкции со стороны AFSA вплоть до приостановления или отзыва регистрации.
19. Что происходит с льготами при ликвидации компании МФЦА?
При ликвидации компании МФЦА налоговые льготы прекращают действие с даты исключения из реестра участников. Ликвидация проводится по процедуре, установленной AIFC Companies Regulations, — она отличается от ликвидации ТОО по казахстанскому законодательству. Компания обязана урегулировать все налоговые обязательства перед КГД МФ РК до завершения ликвидации. Если при ликвидации выявляются неуплаченные налоги по стандартным ставкам — КГД вправе предъявить требования. Распределение активов при ликвидации в пользу учредителей может облагаться налогом в стране их резидентства.
20. Стоит ли регистрировать компанию в МФЦА только ради налоговых льгот?
Регистрация в МФЦА исключительно ради налоговой экономии — рискованная стратегия. КГД МФ РК и AFSA проверяют реальность деятельности: формальная регистрация без substance может привести к доначислениям и санкциям. МФЦА оправдан, если вид деятельности входит в перечень разрешённых, бизнес ориентирован на международные операции и компания готова соблюдать требования AFSA. Для внутреннего казахстанского бизнеса — торговли, услуг, производства — стандартное ТОО, как правило, проще и дешевле. Решение о регистрации в МФЦА должно основываться на комплексном анализе бизнес-модели, а не только на налоговой ставке.
Выводы
Налоговые льготы МФЦА — КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0% до 2066 года — остаются одним из наиболее значимых преимуществ казахстанской юрисдикции для международного бизнеса. Однако льготы работают только при соблюдении трёх условий: разрешённый вид деятельности, раздельный учёт доходов и реальное присутствие в МФЦА.
Формальная регистрация без substance создаёт риски доначислений со стороны КГД и отказа в применении СОИДН со стороны иностранных налоговых органов. Выбор между МФЦА и стандартным ТОО определяется бизнес-моделью, а не только ставкой налога.
Актуально на: 23 июля 2026.
Если вы рассматриваете регистрацию в МФЦА — мы поможем оценить налоговые последствия.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при налоговых проверках КГД, обжалование актов, возражения на уведомления, досудебное и судебное урегулирование налоговых споров в Казахстане.