Налоговые льготы в МФЦА Казахстана: 5 ключевых вопросов
Участники МФЦА в Казахстане освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года — но льготы действуют только в отношении разрешённых видов деятельности внутри периметра МФЦА. Ниже — ответы на пять вопросов, которые чаще всего возникают у компаний и физических лиц, рассматривающих МФЦА как налоговую структуру.
Рассматриваете МФЦА как налоговую структуру? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое налоговый режим МФЦА и на кого он распространяется?
МФЦА (Международный финансовый центр «Астана») предоставляет участникам полное освобождение от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы закреплены в Конституционном законе о МФЦА и AIFC Acts — правовой базе, действующей параллельно с казахстанским законодательством.
Режим распространяется исключительно на компании, зарегистрированные в МФЦА и ведущие деятельность в рамках разрешённого перечня: финансовые услуги, управление инвестиционными фондами, страхование, исламские финансы, финтех, ряд профессиональных услуг. Торговля товарами, производство и большинство B2C-услуг в перечень не входят.
Компания, зарегистрированная в МФЦА, но фактически ведущая деятельность за его периметром, обязана уплачивать налоги по общим правилам Налогового кодекса РК. Разграничение МФЦА-деятельности и «внешней» деятельности — ключевой вопрос налогового комплаенса для участников МФЦА.
Как стать налоговым резидентом Казахстана и зачем это нужно?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана при нахождении на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде (по состоянию на 2026 год). Для участников программы ITRP при МФЦА порог сокращён до 90 дней при соответствии инвестиционным критериям — минимальный взнос составляет от $60 000.
Статус резидента открывает доступ к сети соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключённых Казахстаном более чем с 50 государствами. Это позволяет снизить или устранить налог у источника при получении дивидендов, процентов и роялти из-за рубежа. Применение СОИДН требует сертификата резидентства и подтверждения фактического права на доход.
Резидентство влечёт обязанность декларировать мировой доход в Казахстане и уплачивать ИПН по прогрессивной шкале: 10% — до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге), 15% — сверх этого порога (по состоянию на 2026 год). Для большинства состоятельных физических лиц это выгоднее, чем налоговое резидентство в юрисдикциях с более высокими ставками.
Какой порог НДС действует в Казахстане с 2026 года?
С 2026 года порог обязательной регистрации по НДС снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге при МРП 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год). Одновременно базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%.
Снижение порога означает, что значительная часть субъектов МСБ обязана встать на учёт по НДС раньше, чем планировала. Для компаний, работающих с конечными потребителями, это прямое увеличение налоговой нагрузки. Для B2B-компаний на общеустановленном режиме входящий НДС принимается к зачёту — здесь влияние менее критично.
Участники МФЦА освобождены от НДС по операциям в рамках МФЦА-деятельности. Однако если компания МФЦА оказывает услуги казахстанским контрагентам за пределами центра, вопрос применения НДС решается индивидуально — в зависимости от места реализации и характера услуг.
Не уверены, нужна ли вашей компании регистрация по НДС после снижения порога? Проверьте заранее.
Проверить налоговые рискиЧем отличается упрощённый режим от общеустановленного — и при чём тут МФЦА?
С 2026 года в Казахстане действуют три специальных налоговых режима (СНР): для самозанятых, упрощённая декларация и режим для крестьянских (фермерских) хозяйств. Ставка по упрощённой декларации — 4% от дохода (по состоянию на 2026 год). Общеустановленный режим (ОУР) предполагает уплату КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода.
Ключевое ограничение: расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР. Это делает контрагентов на упрощёнке менее привлекательными для среднего и крупного бизнеса. Кроме того, перечень запрещённых видов деятельности для упрощёнки расширен до 185 и более кодов ОКЭД — включая юридические и бухгалтерские услуги.
Компании МФЦА работают вне системы СНР. Их налоговый режим определяется Конституционным законом о МФЦА и AIFC Acts, а не Налоговым кодексом РК. Это принципиальное отличие: участник МФЦА не выбирает между упрощёнкой и ОУР — он находится в отдельной правовой среде с нулевыми ставками по КПН и НДС.
Что такое e-Tamga и как она влияет на участников МФЦА?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), внедрённая КГД МФ РК с 2026 года. Система в режиме реального времени отслеживает цепочки ЭСФ и выявляет разрывы — ситуации, когда поставщик не отразил операцию или не уплатил НДС.
Для компаний на ОУР e-Tamga означает усиление контроля за входящим НДС: если контрагент не выписал ЭСФ или попал в «разрыв», зачёт НДС может быть отклонён автоматически. Для участников МФЦА, освобождённых от НДС, прямое влияние e-Tamga минимально — но только в части МФЦА-деятельности.
Если участник МФЦА ведёт параллельную деятельность за пределами центра или работает с казахстанскими контрагентами, e-Tamga затрагивает эти операции в полном объёме. Разделение потоков и корректная выписка ЭСФ — обязательное условие налогового комплаенса.
Какие риски возникают при неправильном использовании льгот МФЦА?
Основной риск — переквалификация деятельности. Если КГД МФ РК или AFSA установят, что компания МФЦА фактически ведёт деятельность, не входящую в разрешённый перечень, льготы по КПН и НДС не применяются. Доначисление производится по общим ставкам Налогового кодекса РК с момента начала «внешней» деятельности.
Второй риск — substance requirements. AFSA проверяет наличие реального присутствия: офис (физический или виртуальный), сотрудники, управленческие решения, принимаемые на территории МФЦА. Компания без substance может быть исключена из реестра участников — с утратой всех налоговых преимуществ.
Третий риск — трансфертное ценообразование. Операции между связанными компаниями (МФЦА-компания и казахстанское ТОО одного бенефициара) проверяются на соответствие рыночным ценам. Искусственное перераспределение прибыли в пользу МФЦА-компании — основание для доначислений и штрафов. Подробнее о процедуре обжалования решений КГД — в отдельном руководстве.
Частые вопросы
1. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Для признания налоговым резидентом необходимо находиться на территории Казахстана не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде (по состоянию на 2026 год). Альтернативный путь — программа ITRP при МФЦА, где порог снижен до 90 дней при инвестициях от $60 000. Резидентство подтверждается сертификатом, который выдаёт КГД МФ РК. Статус обязывает декларировать мировой доход и уплачивать ИПН по прогрессивной шкале — 10% и 15%. Резидентство также открывает доступ к сети СОИДН Казахстана с более чем 50 государствами.
2. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от КПН (0%), НДС (0%) и налога на дивиденды (0%) до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются только на деятельность, входящую в разрешённый перечень МФЦА: финансовые услуги, управление фондами, финтех, страхование, профессиональные услуги. Деятельность за пределами этого перечня облагается по общим ставкам Налогового кодекса РК. Льготы закреплены в Конституционном законе о МФЦА и AIFC Acts.
3. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — автоматизированная система КГД МФ РК, контролирующая выписку электронных счетов-фактур (ЭСФ) в режиме реального времени. Система выявляет разрывы в цепочках ЭСФ: если поставщик не отразил операцию или не уплатил НДС, зачёт входящего НДС у покупателя может быть отклонён автоматически. Для участников МФЦА, освобождённых от НДС, прямое влияние минимально — но только по МФЦА-операциям. Операции за пределами центра контролируются e-Tamga в полном объёме.
4. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной регистрации по НДС составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге при МРП 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое затронуло значительную часть субъектов МСБ. Одновременно базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%. Участники МФЦА освобождены от НДС по операциям в рамках МФЦА-деятельности, но при работе с казахстанскими контрагентами за пределами центра вопрос НДС решается индивидуально.
5. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает уплату 4% от дохода, общеустановленный режим (ОУР) — КПН 20% от налогооблагаемого дохода (по состоянию на 2026 год). Ключевое отличие: расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР. Перечень запрещённых видов деятельности для упрощёнки расширен до 185 и более кодов ОКЭД. Участники МФЦА работают вне системы СНР — их режим определяется Конституционным законом о МФЦА, а не Налоговым кодексом РК.
6. Сколько стоит регистрация компании в МФЦА?
Регистрационная пошлина Private Company в МФЦА составляет $300, срок регистрации — 3 рабочих дня через портал digitalresident.kz (по состоянию на 2026 год). Виртуальный офис обходится от $1 000 в год. Дополнительно потребуются расходы на подготовку учредительных документов по английскому праву, открытие банковского счёта и, при необходимости, получение лицензии AFSA. Общий бюджет на запуск, как правило, составляет от $3 000 до $10 000 — в зависимости от вида деятельности и необходимости лицензирования.
7. Можно ли совмещать МФЦА-компанию и казахстанское ТОО?
Да, законодательство не запрещает одному бенефициару владеть и компанией МФЦА, и казахстанским ТОО одновременно. Однако операции между связанными компаниями проверяются на соответствие рыночным ценам — правила трансфертного ценообразования применяются в полном объёме. Искусственное перераспределение прибыли в пользу МФЦА-компании для использования нулевых ставок — основание для доначислений КГД МФ РК. Каждая компания должна вести самостоятельную деятельность с реальным substance.
8. Что такое substance requirements в МФЦА?
Substance requirements — требования к реальному присутствию компании в МФЦА: наличие офиса (физического или виртуального), сотрудников, принятие управленческих решений на территории центра. AFSA проверяет соблюдение этих требований в рамках регулярного надзора. Компания без реального substance рискует быть исключённой из реестра участников МФЦА — с утратой всех налоговых льгот. Минимальный набор, как правило, включает виртуальный офис, назначенного директора и проведение заседаний совета директоров в Астане.
9. Какие виды деятельности разрешены в МФЦА?
Разрешённый перечень включает финансовые услуги (банкинг, брокерские операции, управление активами), страхование, исламские финансы, финтех, управление инвестиционными фондами, а также ряд профессиональных услуг — юридические, аудиторские, консалтинговые. Торговля товарами, производство и большинство B2C-услуг в перечень не входят. Полный список регулируемых и нерегулируемых видов деятельности определяется AIFC Acts и правилами AFSA. Перед регистрацией рекомендуется проверить, подпадает ли планируемая деятельность под разрешённый перечень.
10. Как МФЦА защищает от двойного налогообложения?
МФЦА сам по себе не является стороной СОИДН — соглашения заключены между Республикой Казахстан и другими государствами. Однако налоговый резидент Казахстана, получающий доход через МФЦА-компанию, может применять СОИДН для снижения налога у источника в стране выплаты. Для этого необходим сертификат налогового резидентства и подтверждение фактического права на доход. Комбинация нулевых ставок МФЦА и сети СОИДН Казахстана создаёт эффективную налоговую структуру для трансграничных операций.
11. Нужно ли участнику МФЦА подавать налоговую отчётность в Казахстане?
Участники МФЦА освобождены от подачи налоговой отчётности по КПН и НДС в КГД МФ РК — при условии, что вся деятельность ведётся в рамках МФЦА. Однако если компания имеет операции за пределами центра или сотрудников-резидентов Казахстана, обязанности по ИПН и социальным платежам сохраняются. Кроме того, AFSA требует ежегодную финансовую отчётность по стандартам МСФО. Физические лица — резиденты Казахстана обязаны декларировать мировой доход независимо от статуса участника МФЦА.
12. Что такое ITRP и кому он подходит?
ITRP (Investment Tax Residency Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства при МФЦА. Она позволяет получить статус налогового резидента Казахстана при нахождении в стране всего 90 дней в году — вместо стандартных 183 дней. Минимальный инвестиционный порог — $60 000 (по состоянию на 2026 год). Программа подходит состоятельным физическим лицам, которые хотят использовать казахстанскую сеть СОИДН и прогрессивную шкалу ИПН (10–15%), сохраняя мобильность и проживая в нескольких юрисдикциях.
13. Какие суды рассматривают споры участников МФЦА?
Споры участников МФЦА рассматриваются AIFC Court — независимым судом, действующим по нормам английского общего права. Для требований до $150 000 действует упрощённая процедура Small Claims (по состоянию на 2026 год). Альтернативно стороны могут передать спор в IAC — Международный арбитражный центр при МФЦА, который работает по AIFC Arbitration Rules или правилам UNCITRAL. Казахстанские суды общей юрисдикции, включая СМЭС, не обладают компетенцией по спорам между участниками МФЦА.
14. Можно ли использовать МФЦА для холдинговой структуры?
Да, МФЦА часто используется как холдинговая юрисдикция благодаря нулевым ставкам КПН и налога на дивиденды. Холдинговая компания МФЦА может владеть долями в казахстанских ТОО и иностранных компаниях, получая дивиденды без налогообложения на уровне МФЦА. Однако при выплате дивидендов из казахстанского ТОО в пользу МФЦА-компании применяется налог у источника по ставке, установленной Налоговым кодексом РК или применимым СОИДН. Структурирование холдинга требует анализа всей цепочки владения и налоговых последствий на каждом уровне.
15. Как открыть банковский счёт для компании МФЦА?
Компания МФЦА может открыть счёт в казахстанских банках второго уровня или в банках, имеющих лицензию AFSA. Процедура, как правило, занимает от 5 до 15 рабочих дней и требует стандартного пакета документов: учредительные документы, решение о назначении директора, подтверждение регистрации в МФЦА, информация о бенефициарных владельцах. Банки проводят процедуру KYC/AML — проверку клиента и источника средств. Для нерезидентов-бенефициаров процесс может занять больше времени из-за дополнительных проверок.
16. Что произойдёт, если компания МФЦА нарушит условия льготного режима?
При нарушении условий — ведение деятельности за пределами разрешённого перечня, отсутствие substance, несоблюдение требований AFSA — компания рискует утратить статус участника МФЦА. Исключение из реестра означает потерю всех налоговых льгот с момента нарушения. КГД МФ РК вправе доначислить КПН и НДС по общим ставкам Налогового кодекса РК за весь период «внешней» деятельности. Дополнительно AFSA может наложить штрафные санкции по правилам МФЦА.
17. Распространяются ли льготы МФЦА на сотрудников компании?
Сотрудники компаний МФЦА — физические лица — уплачивают ИПН по общим правилам Налогового кодекса РК. Нулевые ставки КПН и НДС распространяются на компанию, а не на её работников. Прогрессивная шкала ИПН (10% до 8 500 МРП в год, 15% сверх этого порога) применяется к заработной плате и иным доходам сотрудников (по состоянию на 2026 год). Социальные платежи — обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления, ОСМС — также уплачиваются в полном объёме.
18. Чем МФЦА отличается от свободных экономических зон Казахстана?
МФЦА — не свободная экономическая зона, а отдельная правовая юрисдикция с собственным регулятором (AFSA), судом (AIFC Court) и правовой базой на английском языке. СЭЗ предоставляют льготы по КПН, земельному налогу и НДС на определённый срок и для конкретных видов производственной деятельности. МФЦА ориентирован на финансовые и профессиональные услуги, а льготы действуют до 2066 года. Правовая система МФЦА основана на английском общем праве, тогда как СЭЗ работают в рамках казахстанского законодательства.
19. Нужна ли виза для работы в компании МФЦА?
Иностранные граждане, не являющиеся гражданами стран ЕАЭС, как правило, оформляют визу категории С5 для въезда в Казахстан — до 90 дней (однократная) или до 2 лет (многократная). Для долгосрочной работы потребуется разрешение на временное проживание (РВП). Граждане ЕАЭС въезжают без визы, но для ведения бизнеса обязаны оформить РВП бизнес-иммигранта с уставным капиталом не менее 100 МРП — 432 500 тенге (по состоянию на 2026 год). Подробнее о визовых процедурах — в руководстве по визе С5.
20. Как выбрать между регистрацией ТОО и компанией МФЦА?
Выбор зависит от вида деятельности, целевого рынка и налоговых приоритетов. ТОО подходит для торговли, производства, B2C-услуг и работы на внутреннем рынке Казахстана — регистрация бесплатна и занимает 1 рабочий день. Компания МФЦА оптимальна для финансовых услуг, управления инвестициями, холдинговых структур и трансграничных операций — благодаря нулевым ставкам и английскому праву. Совмещение обеих форм возможно, но требует чёткого разграничения деятельности и контроля трансфертного ценообразования.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование доначислений, налоговое структурирование и комплаенс.
Выводы
Налоговый режим МФЦА — один из наиболее привлекательных в Центральной Азии: нулевые ставки КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года. Однако льготы работают только при соблюдении трёх условий: деятельность входит в разрешённый перечень, компания имеет реальное присутствие (substance), а операции со связанными лицами соответствуют рыночным ценам.
Ошибки в структурировании — ведение «внешней» деятельности через МФЦА, отсутствие substance, искусственное перераспределение прибыли — приводят к доначислениям по общим ставкам Налогового кодекса РК и исключению из реестра участников. Перед регистрацией в МФЦА необходим детальный анализ вида деятельности, налоговых последствий и требований AFSA.
Актуально на: 13 июня 2026.