Налоговый комплаенс для среднего бизнеса в Казахстане: полное руководство
Налоговый комплаенс в Казахстане — это система мер, которая позволяет среднему бизнесу соответствовать требованиям Налогового кодекса РК, снижать риск проверок КГД и избегать доначислений. С 2026 года правила существенно изменились: новый Налоговый кодекс РК повысил ставку НДС до 16%, снизил порог регистрации плательщика НДС и ограничил вычеты по расходам на поставщиков, работающих на упрощённой декларации. Это руководство описывает конкретные шаги для выстраивания работающей системы налогового комплаенса.
Хотите проверить, насколько ваша компания соответствует требованиям нового Налогового кодекса РК? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое налоговый комплаенс и зачем он нужен среднему бизнесу?
Налоговый комплаенс — это совокупность процедур, документов и контрольных точек, которые обеспечивают соответствие деятельности компании требованиям казахстанского налогового законодательства. Для среднего бизнеса это не формальность, а практический инструмент управления рисками.
Средний бизнес в Казахстане находится в зоне повышенного внимания КГД МФ РК: обороты достаточно велики, чтобы доначисления были существенными, но ресурсов на полноценный налоговый департамент, как правило, нет. Именно этот разрыв между масштабом рисков и уровнем защиты делает комплаенс критически важным.
С 2026 года ставки выросли, пороги снизились, а система СУНР автоматически присваивает компаниям категории риска. Компания с высоким профилем риска попадает в план проверок в приоритетном порядке. Выстроенный комплаенс — это прежде всего низкий профиль риска в системе КГД.
Шаг 1. Проведите налоговый аудит текущего состояния
Первый шаг — понять, где компания находится сейчас. Налоговый аудит выявляет расхождения между фактической практикой и требованиями Налогового кодекса РК до того, как их обнаружит КГД.
Аудит охватывает четыре ключевых блока:
- Корректность применяемого налогового режима — соответствие оборота, вида деятельности и структуры компании выбранному режиму
- Полнота и правильность оформления первичной документации — договоры, ЭСФ, акты, накладные
- Правомерность принятых вычетов по КПН и зачётов по НДС
- Статус контрагентов в системе e-Tamga — наличие ЭСФ, отсутствие в реестре недобросовестных налогоплательщиков
По итогам аудита формируется перечень рисков с приоритетами устранения. Это исходная точка для всех последующих шагов.
Шаг 2. Выберите и зафиксируйте налоговый режим
Выбор налогового режима в Казахстане в 2026 году стал более ограниченным: новый Налоговый кодекс РК сократил количество режимов СНР до трёх, а перечень видов деятельности, допустимых для упрощённой декларации, существенно сужен.
Для среднего бизнеса актуальны два варианта: общеустановленный режим (ОУР) и упрощённая декларация (СНР, ставка 4%). Срок выбора режима СНР — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год).
Критически важное изменение: с 2026 года расходы на закупки у поставщиков, работающих на упрощённой декларации, не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР. Это означает, что цепочка поставщиков напрямую влияет на налоговую нагрузку покупателя. При выборе режима необходимо учитывать не только собственный оборот, но и структуру поставщиков.
Если ваша компания работает на ОУР и закупает у поставщиков на упрощёнке — с 2026 года вы рискуете потерять вычеты по КПН. Проверьте цепочку поставщиков до подачи декларации.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Выстройте систему первичной документации и ЭСФ
Первичная документация — основа налогового комплаенса в Казахстане: без неё невозможно ни подтвердить вычеты, ни защититься при проверке КГД. Система e-Tamga делает контроль ЭСФ автоматическим и непрерывным.
Минимальный стандарт документооборота для среднего бизнеса включает:
- Обязательную выписку ЭСФ по каждой операции в установленные сроки
- Корректное оформление договоров — с указанием предмета, цены, порядка расчётов
- Акты выполненных работ или товарные накладные, подписанные обеими сторонами
- Хранение документов в сроки, установленные Налоговым кодексом РК
Разрыв в цепочке ЭСФ — один из главных триггеров для системы СУНР. Если контрагент не выписал ЭСФ, система автоматически повышает ваш профиль риска, даже если сделка была реальной.
Как работает НДС в Казахстане после реформы 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год) — ранее она была 12%. Одновременно снижен порог обязательной регистрации плательщика НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год.
Для среднего бизнеса это означает два практических следствия. Первое: если оборот компании превысил 43,25 млн тенге за любые последовательные 12 месяцев — регистрация плательщика НДС обязательна. Несвоевременная постановка на учёт влечёт административную ответственность. Второе: входящий НДС от поставщиков принимается к зачёту только при наличии корректно выписанного ЭСФ — система e-Tamga проверяет это автоматически.
Льготная ставка 5% на медикаменты действует в 2026 году и повысится до 10% в 2027 году. Для остальных категорий товаров и услуг применяется базовая ставка 16%.
Шаг 4. Настройте календарь налоговой отчётности
Просрочка подачи декларации или уплаты налога — один из наиболее распространённых и легко устранимых рисков для среднего бизнеса в Казахстане. Налоговый календарь — обязательный инструмент комплаенса.
Ключевые декларации для компании на ОУР: КПН (годовая), НДС (квартальная или ежемесячная в зависимости от оборота), ИПН и социальные платежи (ежемесячные). Для компаний на упрощённой декларации — форма 910.00 (полугодовая).
Практическая рекомендация: назначьте ответственного за налоговый календарь и настройте автоматические напоминания за 10 и 3 рабочих дня до каждого срока. Электронная подача через Кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz) позволяет отслеживать статус деклараций в режиме реального времени.
Шаг 5. Подготовьтесь к проверке КГД заблаговременно
Подготовка к проверке КГД — не разовое мероприятие перед визитом инспекторов, а постоянный процесс. Компании, выстроившие комплаенс, проходят проверки значительно легче: у них есть документы, есть объяснения, есть позиция.
Минимальный стандарт готовности к проверке включает:
- Досье по каждому крупному контрагенту: договор, ЭСФ, акты, деловая переписка
- Документальное обоснование экономической обоснованности расходов, принятых на вычет
- Проверку контрагентов через e-Tamga и реестр недобросовестных налогоплательщиков
- Назначение ответственного лица для взаимодействия с проверяющими
При получении уведомления о проверке — немедленно привлекайте налогового юриста. По казахстанскому законодательству у компании есть право на возражения по акту проверки в течение 30 рабочих дней. Этот срок критически важен: его пропуск существенно сужает возможности защиты.
Получили уведомление о проверке КГД? У вас есть 30 дней на возражения — используйте их правильно.
Подготовить возражения на актЧастые вопросы
1. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД начинается задолго до получения уведомления — это постоянный процесс поддержания документального порядка. Минимальный стандарт включает формирование досье по каждому крупному контрагенту (договор, ЭСФ, акты, переписка), проверку контрагентов через систему СУНР и реестр недобросовестных налогоплательщиков, а также документальное обоснование экономической целесообразности расходов, принятых на вычет по КПН. При получении уведомления немедленно назначьте ответственное лицо для взаимодействия с инспекторами и привлеките налогового юриста.
2. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, казахстанское законодательство предусматривает право на обжалование акта налоговой проверки. После получения акта у компании есть 30 рабочих дней на подачу возражений в вышестоящий налоговый орган. Если досудебное обжалование не принесло результата, компания вправе обратиться в СМЭС. Практика показывает, что грамотно составленные возражения с документальным обоснованием позиции существенно повышают шансы на пересмотр доначислений. Пропуск 30-дневного срока критически сужает возможности защиты.
3. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Налоговое резидентство определяет, в какой юрисдикции и по каким ставкам уплачиваются налоги с мирового дохода. При наличии двойного резидентства применяются правила соответствующего СОИДН. Статус резидента подтверждается справкой из КГД МФ РК.
4. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках МФЦА и регулируемую AIFC Acts. Льготный режим не применяется к операциям за пределами юрисдикции центра. Регистрация Private Company занимает от 3 рабочих дней, пошлина составляет $300. Подробнее о структурировании через МФЦА — в нашем разделе практики МФЦА.
5. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) в Казахстане. Система в режиме реального времени отслеживает цепочку ЭСФ между контрагентами и выявляет разрывы — ситуации, когда поставщик не выписал ЭСФ или выписал с нарушениями. Разрыв в цепочке ЭСФ автоматически повышает профиль риска компании в системе СУНР, даже если сделка была реальной. Для среднего бизнеса это означает необходимость контролировать не только собственные ЭСФ, но и своевременность выписки документов контрагентами.
6. Какой порог оборота для обязательной регистрации плательщика НДС в Казахстане?
С 1 января 2026 года порог обязательной регистрации плательщика НДС составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Порог рассчитывается по обороту за любые последовательные 12 месяцев. Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое привело к тому, что значительная часть среднего бизнеса впервые попала под обязательную регистрацию. Несвоевременная постановка на учёт влечёт административную ответственность и доначисление НДС за период просрочки.
7. Чем отличается СУНР от прежней системы управления рисками?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежнюю СУР с 2026 года и работает на основе автоматизированного анализа данных налогоплательщика. Система оценивает профиль риска компании по совокупности факторов: разрывы в цепочке ЭСФ, работа с контрагентами из «красной зоны», отклонения налоговой нагрузки от отраслевых показателей. Высокий профиль риска в СУНР повышает вероятность назначения проверки. Компании с выстроенным комплаенсом, как правило, находятся в зелёной зоне и реже попадают под внимание КГД.
8. Принимаются ли расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке на вычет по КПН?
С 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию (СНР), не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме (по состоянию на 2026 год). Это существенное изменение для среднего бизнеса: если ваши поставщики работают на упрощёнке, расходы по таким сделкам не уменьшают налогооблагаемый доход. Рекомендуется провести аудит базы поставщиков и при необходимости пересмотреть договорные условия или сменить контрагентов на плательщиков ОУР.
9. Какие сроки хранения документов установлены для налогового учёта в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает обязанность хранения документов, подтверждающих начисление и уплату налогов, в течение срока исковой давности по налоговым обязательствам. Для большинства налогов этот срок составляет пять лет после окончания налогового периода. Документы по убыткам, переносимым на будущие периоды, хранятся до полного использования убытка. Утрата первичных документов — одна из наиболее частых причин доначислений при проверке, поскольку бремя доказывания обоснованности вычетов лежит на налогоплательщике.
10. Когда среднему бизнесу нужен налоговый юрист, а не только бухгалтер?
Бухгалтер обеспечивает корректное ведение учёта и своевременную подачу отчётности, но налоговый юрист необходим в ситуациях, выходящих за рамки стандартного учёта. К таким ситуациям относятся: получение уведомления о проверке КГД, подготовка возражений на акт проверки, структурирование сделок с налоговыми последствиями, работа с трансграничными операциями и СОИДН, а также выбор между режимами налогообложения. Подробнее о подготовке к проверке — в нашем чек-листе подготовки к проверке КГД.
Выводы
Налоговый комплаенс для среднего бизнеса в Казахстане — это не формальность, а система управления рисками. Реформа 2026 года повысила ставку НДС до 16%, вдвое снизила порог регистрации плательщика НДС и ограничила вычеты по закупкам у контрагентов на упрощёнке. Компании, которые выстроили внутренний контроль — налоговый календарь, досье контрагентов, мониторинг ЭСФ через e-Tamga — проходят проверки КГД значительно легче и реже получают доначисления.
Актуально на: 8 июля 2026 г.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — защита бизнеса при проверках КГД, обжалование доначислений, налоговое структурирование и комплаенс по казахстанскому законодательству.