Чек-лист: подготовка к проверке КГД в Казахстане: чек-лист для юриста
Финансовый директор подписывает — и отвечает лично. Выездная проверка КГД МФ РК начинается с предписания, но выигрывается задолго до него: в порядке документов, полноте ЭСФ и готовности учётной политики. Этот чек-лист охватывает восемь блоков подготовки — от первичных документов до процессуальных прав налогоплательщика.
Если вашу компанию проверяет КГД — у вас есть 30 рабочих дней на возражения. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Блок 1. Налоговые декларации: полнота и сроки
Первое, что проверяет инспектор КГД, — своевременность и полнота поданных деклараций за проверяемый период. Декларации по КПН, НДС, ИПН и социальным платежам должны быть поданы в установленные сроки без корректировок, которые не подкреплены документами.
- Сверьте перечень поданных деклараций с перечнем обязательных форм для вашего налогового режима.
- Проверьте наличие квитанций о приёме деклараций через кабинет налогоплательщика (кабинет.salyk.kz).
- Убедитесь, что корректировочные декларации (при наличии) поданы с пояснительными записками.
- Сверьте суммы в декларациях с данными бухгалтерского учёта за каждый отчётный период.
Расхождение между декларацией и данными ЭСФ — один из главных триггеров доначисления. Система e-Tamga автоматически сопоставляет эти данные ещё до начала проверки.
Блок 2. Электронные счета-фактуры (ЭСФ): полнота выписки
Полнота и своевременность выписки ЭСФ — ключевой параметр, который КГД проверяет через систему e-Tamga в автоматическом режиме. Любой разрыв в цепочке ЭСФ становится основанием для отказа в зачёте НДС или исключения расходов из вычетов по КПН.
- Выгрузите реестр выписанных и полученных ЭСФ за проверяемый период из ИС ЭСФ.
- Сверьте реестр ЭСФ с оборотами по счетам бухгалтерского учёта (реализация, закупки).
- Проверьте сроки выписки: ЭСФ должна быть выписана не позднее установленного срока после даты оборота.
- Выявите контрагентов, по которым ЭСФ не выписаны или аннулированы — подготовьте пояснения.
Особое внимание — операциям с контрагентами, которым присвоена высокая категория риска по СУНР. Зачёт НДС по таким контрагентам может быть оспорен даже при наличии корректно оформленных ЭСФ.
Если КГД оспаривает зачёт НДС по контрагентам — это основание для подготовки возражений на акт проверки.
Проверить налоговые рискиБлок 3. Договоры и первичные документы: комплектность
Каждая хозяйственная операция должна быть подтверждена комплектом первичных документов: договор, акт выполненных работ или накладная, платёжное поручение. Отсутствие любого из элементов — основание для исключения расходов из вычетов по КПН.
- Сформируйте реестр договоров за проверяемый период с указанием контрагента, суммы и даты.
- Проверьте наличие актов, накладных и иных закрывающих документов по каждому договору.
- Убедитесь, что договоры подписаны уполномоченными лицами и не содержат незарегистрированных дополнительных соглашений.
- Проверьте соответствие реквизитов контрагентов в договорах и ЭСФ (БИН, наименование, адрес).
- Отдельно выделите договоры с нерезидентами — по ним требуется подтверждение налогового резидентства контрагента для применения СОИДН.
Блок 4. Платёжные документы и банковские выписки
Платёжные поручения и банковские выписки подтверждают реальность хозяйственных операций. КГД сопоставляет платёжные документы с ЭСФ и договорами — расхождения в суммах или датах требуют письменных пояснений.
- Запросите в банке выписки по всем расчётным счетам за проверяемый период.
- Сверьте суммы платежей с суммами в договорах и ЭСФ — зафиксируйте все расхождения.
- Подготовьте пояснения по операциям, которые не подтверждены ЭСФ (авансы, займы, возвраты).
- Проверьте наличие платёжных документов по налоговым обязательствам — уплата налогов должна подтверждаться квитанциями из кабинета налогоплательщика.
Операции с наличными требуют особого внимания: кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга) должны быть в полном порядке и соответствовать данным бухгалтерского учёта.
Блок 5. Учётная политика и регистры бухгалтерского учёта
Учётная политика — документ, который определяет методы признания доходов и расходов, амортизации, оценки запасов. КГД вправе проверить соответствие фактической учётной практики задекларированной политике.
- Убедитесь, что учётная политика утверждена приказом руководителя и актуальна на проверяемый период.
- Проверьте, что методы, закреплённые в учётной политике, последовательно применялись в течение года.
- Подготовьте оборотно-сальдовые ведомости, главную книгу и журналы-ордера за проверяемый период.
- Убедитесь, что данные регистров бухгалтерского учёта совпадают с данными деклараций.
Изменение учётной политики в середине года без документального обоснования — распространённое нарушение, которое КГД квалифицирует как попытку занижения налоговой базы.
Расхождение между учётной политикой и фактической практикой — одно из оснований для доначисления КПН.
Проверить налоговые рискиБлок 6. Налоговый режим и регистрационный учёт: актуальность
Правомерность применяемого налогового режима — один из первых вопросов при проверке. С 2026 года требования к СНР существенно изменились: запретительный список ОКЭД расширен до 185 и более видов деятельности, а срок выбора режима истёк 1 марта 2026 года.
- Проверьте соответствие фактических видов деятельности (ОКЭД) применяемому налоговому режиму.
- Убедитесь, что оборот не превысил пороговые значения для применяемого режима.
- Проверьте факт постановки на учёт по НДС: с 2026 года порог снижен до 10 000 МРП — 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год).
- Убедитесь, что уведомление о выборе налогового режима подано в установленный срок.
Если компания применяет упрощённую декларацию, а её ОКЭД включён в запретительный список, КГД вправе доначислить налоги по ОУР за весь период неправомерного применения СНР. Подробнее о СУНР и системе управления рисками — в нашем обзоре СУНР.
Блок 7. Трансграничные операции и СОИДН: документальное подтверждение
Выплаты нерезидентам — зона повышенного контроля КГД. Применение льготных ставок по СОИДН требует наличия сертификата налогового резидентства контрагента, актуального на дату выплаты.
- Составьте реестр выплат нерезидентам за проверяемый период с указанием страны резидентства и применённой ставки.
- Проверьте наличие сертификатов налогового резидентства по каждому нерезиденту — документы должны быть апостилированы или легализованы.
- Убедитесь, что налоговые агентские декларации по доходам нерезидентов поданы в установленные сроки.
- Проверьте правильность применённых ставок удержания у источника — стандартная ставка по казахстанскому законодательству применяется при отсутствии подтверждённого СОИДН.
Блок 8. Процессуальные права при проверке: что должен знать юрист
Знание процессуальных прав налогоплательщика позволяет минимизировать риски уже в ходе проверки. Директор и юрист компании должны действовать по заранее согласованному протоколу с первого дня.
- При получении предписания — проверьте его реквизиты: орган, период, вид проверки, состав инспекторов.
- Назначьте одного ответственного сотрудника (юрист или финдир) для взаимодействия с инспекторами.
- Фиксируйте все запросы инспекторов и ответы на них в письменном виде с входящими номерами.
- Не предоставляйте документы сверх перечня, указанного в предписании, без письменного запроса.
- При несогласии с выводами акта — подготовьте возражения в течение 30 рабочих дней с даты вручения акта.
Возражения на акт проверки — не формальность, а первый процессуальный документ, который формирует доказательную базу для обжалования в суде. Подробнее о защите кредитора в смежных ситуациях — в нашем руководстве по защите кредитора.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений в досудебном и судебном порядке, консультирование по НК РК 2026.
Частые вопросы
1. Какой порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Превышение оборота за любые 12 последовательных месяцев обязывает налогоплательщика встать на учёт в течение 10 рабочих дней. Несвоевременная регистрация — одно из первых нарушений, которое выявляет КГД при проверке, поэтому мониторинг оборота должен быть постоянным.
2. Чем отличается упрощённая декларация от общеустановленного режима налогообложения?
Упрощённая декларация — специальный налоговый режим (СНР) с единой ставкой 4% от дохода без разделения на КПН и ИПН, без права на вычеты. Общеустановленный режим (ОУР) предполагает КПН 20% от налогооблагаемого дохода (доходы минус вычеты) и ИПН по прогрессивной шкале. С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упр ощённой декларации не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР, что делает выбор режима стратегическим решением. При подготовке к проверке убедитесь, что применяемый режим соответствует вашему ОКЭД и объёму оборота.
3. Какие ОКЭД запрещены для упрощённой декларации с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для применения упрощённой декларации расширен до 185 и более видов деятельности по ОКЭД (по состоянию на 2026 год). В перечень вошли юридические, бухгалтерские, консалтинговые услуги и ряд других направлений. Если ваш ОКЭД попал в запретительный список, а компания продолжает применять упрощёнку, КГД при проверке доначислит налоги по общеустановленному режиму за весь период неправомерного применения СНР. Срок перехода на другой режим — до 1 марта 2026 года.
4. Сколько длится выездная налоговая проверка КГД?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Как правило, комплексная проверка длится до 30 рабочих дней, с возможностью продления в установленных законом случаях. Тематическая проверка обычно занимает меньше времени. Юристу важно зафиксировать дату начала проверки по предписанию и контролировать соблюдение сроков — превышение срока без надлежащего продления может стать основанием для обжалования результатов.
5. Какой срок подачи возражений на акт налоговой проверки?
Налогоплательщик вправе подать возражения на акт проверки в течение 30 рабочих дней с даты вручения акта. Возражения подаются в вышестоящий налоговый орган и рассматриваются в установленные Налоговым кодексом РК сроки. Это ключевой процессуальный документ: качественно составленные возражения формируют доказательную базу для последующего обжалования в суде. Пропуск срока лишает налогоплательщика досудебного этапа защиты.
6. Что проверяет КГД при контроле трансфертного ценообразования?
КГД анализирует сделки между взаимосвязанными лицами и международные операции на предмет соответствия цен рыночному уровню. Инспекторы запрашивают документацию по трансфертному ценообразованию, контракты, отчёты об оценке и обоснование применённых методов. Отсутствие документации — самостоятельное нарушение, даже если цены фактически рыночные. При подготовке к проверке составьте реестр контролируемых сделок и убедитесь, что по каждой есть обоснование метода ценообразования.
7. Обязателен ли досудебный порядок обжалования результатов проверки КГД?
Да, досудебный порядок обжалования обязателен. Налогоплательщик сначала подаёт возражения в вышестоящий налоговый орган и ожидает решения. Только после получения ответа (или истечения срока ожидания — 30 дней) можно обращаться в суд. Обращение в СМЭС без прохождения досудебной стадии приведёт к возврату заявления. Юристу важно документировать каждый этап досудебного обжалования для формирования полной процессуальной позиции.
8. Какая ставка НДС действует в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. При подготовке к проверке убедитесь, что все счета-фактуры за период с 1 января 2026 года выставлены с корректной ставкой, а переходные операции (отгрузка в 2025 — оплата в 2026) оформлены в соответствии с переходными положениями Налогового кодекса РК.
Выводы
Подготовка к проверке КГД — это не разовое мероприятие, а системная работа, которая начинается задолго до получения предписания. Ключевые точки контроля: учётная политика и первичные документы, корректность применения НДС по новой ставке 16%, обоснованность вычетов, правомерность применяемого налогового режима и документальное подтверждение СОИДН при выплатах нерезидентам.
Качественно подготовленная документация и знание процессуальных прав налогоплательщика — два фактора, которые определяют исход проверки. Возражения на акт — не формальность, а первый процессуальный документ для суда.
Актуально на: 20 июля 2026 г.