Налоговое резидентство Казахстана: 183 дня или МФЦА
Налоговое резидентство в Казахстане возникает при пребывании не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде — либо при наличии центра жизненных интересов в стране. Для участников МФЦА действует сокращённый порог: 90 дней в рамках программы инвестиционного налогового резидентства ITRP. Выбор между двумя маршрутами определяет, где и по какой ставке иностранный инвестор уплачивает ИПН со всех мировых доходов.
Планируете перевести бизнес или капитал в Казахстан и выбираете оптимальный налоговый статус? Обсудить переезд бизнеса · info@vetrovkz.com
Как определяется налоговое резидентство Казахстана?
Налоговый резидент Казахстана — физическое лицо, которое уплачивает ИПН со всех мировых доходов, а не только с казахстанских источников. Налоговый кодекс РК устанавливает два самостоятельных основания для присвоения этого статуса.
Первое основание — количественное: пребывание на территории Казахстана не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Дни въезда и выезда считаются как полные дни присутствия. Период не привязан к календарному году — он может начинаться в любой день.
Второе основание — качественное: центр жизненных интересов. Оно применяется, когда физическое лицо не набирает 183 дня, но имеет в Казахстане постоянное жильё, семью или основной источник дохода. Налоговые органы оценивают совокупность факторов, а не один из них.
Для иностранного инвестора, который проводит в Казахстане меньше полугода, но владеет здесь активами и получает доходы, критерий центра интересов может стать неожиданным основанием для признания резидентом. Подробнее о последствиях — в материале «Налоговое резидентство Казахстана: что важно знать».
Что такое ITRP МФЦА и как работает порог 90 дней?
ITRP (Investment Tax Residency Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА, позволяющая получить статус резидента Казахстана при сокращённом пороге присутствия в 90 дней. Это не автоматический режим: инвестор подаёт заявку и должен соответствовать условиям программы.
Ключевое условие — минимальный объём инвестиций от $60 000 (по состоянию на 2026 год). Инвестиции могут быть размещены в казахстанские финансовые инструменты, недвижимость или бизнес-активы, отвечающие требованиям МФЦА. Участник программы получает сертификат налогового резидента и вправе применять СОИДН.
Принципиальное отличие от стандартного маршрута: 90-дневный порог даёт инвестору гибкость в управлении временем присутствия. Это особенно актуально для тех, кто ведёт бизнес в нескольких юрисдикциях и не может обеспечить 183 дня в одной стране. Подробнее о регистрации в МФЦА — на странице практики МФЦА / AIFC.
Какие налоговые последствия влечёт статус резидента Казахстана?
Резидент Казахстана уплачивает ИПН со всех до ходов, включая зарубежные. С 2026 года действует прогрессивная шкала: 10% при годовом доходе до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) и 15% — с суммы превышения.
Для нерезидентов картина иная: они уплачивают налог только с доходов из казахстанских источников. Ставка зависит от вида дохода и наличия СОИДН между Казахстаном и страной резидентства. Дивиденды, роялти, проценты — каждый вид облагается по своей ставке у источника выплаты.
Практическое значение: если иностранный инвестор становится резидентом Казахстана, его доходы от бизнеса в других странах попадают в казахстанскую налоговую базу. Однако СОИДН позволяет зачесть налог, уплаченный за рубежом, и избежать двойного налогообложения. Казахстан заключил более 50 таких соглашений.
Переход в резидентство требует уведомления налоговых органов прежней юрисдикции. Несвоевременное уведомление может привести к параллельным налоговым обязательствам в двух странах. Подробнее об изменениях в налоговом законодательстве — в материале «Новый Налоговый кодекс РК 2026».
Если вы получаете доходы в нескольких юрисдикциях — важно заранее определить, где возникнет налоговое обязательство.
Проверить налоговый статусЧем отличается маршрут через 183 дня от маршрута через МФЦА?
Стандартный маршрут (183 дня) не требует инвестиций и доступен любому иностранцу — достаточно физического присутствия. Маршрут через МФЦА (ITRP) требует вложений от $60 000, но сокращает порог до 90 дней и открывает доступ к налоговым льготам центра.
Участники МФЦА, зарегистрировавшие компанию в центре, пользуются нулевыми ставками КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы распространяются на доходы компании, а не на личные доходы физического лица. Однако структурирование через МФЦА позволяет оптимизировать общую налоговую нагрузку группы.
Для инвестора, который проводит в Казахстане 4–5 месяцев в году и ведёт бизнес через МФЦА, программа ITRP — единственный способ получить сертификат резидента без набора 183 дней. Без сертификата он остаётся нерезидентом и не может применять СОИДН от имени Казахстана.
Как получить сертификат налогового резидента Казахстана?
Сертификат налогового резидента выдаёт территориальный орган КГД МФ РК по месту регистрации физического лица. Срок выдачи — как правило, до 10 рабочих дней с момента подачи заявления. Сертификат необходим для применения пониженных ставок по СОИДН.
Для получения сертификата потребуется ИИН, документ, подтверждающий пребывание в Казахстане (миграционная карточка, штампы в паспорте, данные о регистрации), и заявление установленной формы. С 2024 года ИИН выдаётся иностранцам только при личном визите в ЦОН.
Участники ITRP МФЦА получают сертификат через AFSA — регулятор финансового центра. Процедура отличается от стандартной: заявка подаётся через портал МФЦА, а подтверждением служит участие в программе и выполнение инвестиционных условий.
Какие риски возникают при смене налогового резидентства?
Главный риск — двойное резидентство: ситуация, когда две юрисдикции одновременно считают физическое лицо своим налоговым резидентом. Это происходит, если инвестор не уведомил прежнюю юрисдикцию о смене статуса или если критерии резидентства в двух странах пересекаются.
СОИДН содержит правила разрешения конфликта (так называемые tie-breaker rules): постоянное жильё, центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство. Однако применение этих правил требует документального подтверждения каждого критерия. На практике споры между налоговыми органами двух стран могут длиться месяцами.
Второй риск — exit tax в прежней юрисдикции. Ряд стран облагает нереализованный прирост стоимости активов при выходе из резидентства. Казахстан такого налога не взимает, но страна исхода может его применить. Планирование перехода — задача, которую стоит решать до переезда, а не после.
Подробнее о процедуре переезда бизнеса — в материале «Переезд бизнеса в Казахстан: пошаговое руководство».
Частые вопросы
1. Сколько дней нужно провести в Казахстане для получения налогового резидентства?
Стандартный порог — не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Период не привязан к календарному году: отсчёт может начинаться с любой даты. Дни въезда и выезда считаются как полные дни присутствия. Для участников программы ITRP МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней при условии инвестиций от $60 000 (по состоянию на 2026 год).
2. Что такое центр жизненных интересов и как он влияет на резидентство?
Центр жизненных интересов — альтернативное основание для признания резидентом, когда физическое лицо не набирает 183 дня. КГД МФ РК оценивает совокупность факторов: наличие постоянного жилья, проживание семьи, основной источник дохода, место регистрации бизнеса. Ни один фактор не является решающим сам по себе — учитывается общая картина связей с Казахстаном.
3. Какие налоговые льготы даёт МФЦА участникам?
Компании, зарегистрированные в МФЦА, освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на доходы юридического лица — компании МФЦА, а не на личные доходы физического лица. Однако грамотное структурирование позволяет снизить совокупную налоговую нагрузку группы через выплаты дивидендов из МФЦА-компании.
4. Можно ли стать резидентом Казахстана, не находясь в стране 183 дня?
Да, двумя способами. Первый — через критерий центра жизненных интересов, если в Казахстане есть жильё, семья или основной бизнес. Второй — через программу ITRP МФЦА с порогом 90 дней и инвестициями от $60 000. Оба варианта требуют документального подтверждения и взаимодействия с налоговыми органами или AFSA соответственно.
5. Что такое СОИДН и зачем оно нужно при смене резидентства?
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения между двумя государствами. Казахстан заключил более 50 таких соглашений. СОИДН определяет, какая страна имеет приоритетное право на налогообложение конкретного вида дохода, и позволяет зачесть налог, уплаченный в одной юрисдикции, при расчёте обязательств в другой. Без сертификата резидента применить СОИДН невозможно.
6. Какая ставка ИПН для налоговых резидентов Казахстана?
С 2026 года действует прогрессивная шкала ИПН: 10% при годовом доходе до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) и 15% с суммы превышения. Резидент уплачивает ИПН со всех мировых доходов, включая зарубежные. Нерезидент — только с доходов из казахстанских источников по ставкам, установленным Налоговым кодексом РК или СОИДН.
7. Как получить сертификат налогового резидента Казахстана?
Сертификат выдаёт территориальный орган КГД МФ РК по месту регистрации. Срок — как правило, до 10 рабочих дней. Потребуется ИИН, документы о пребывании в стране и заявление установленной формы. Участники ITRP МФЦА получают сертификат через AFSA — регулятор финансового центра. Сертификат необходим для применения пониженных ставок по СОИДН.
8. Нужна ли ЭЦП для иностранца в Казахстане?
ЭЦП необходима для подачи налоговой отчётности, работы с порталом eGov и ряда корпоративных процедур. С 28 июня 2025 года ЭЦП выдаётся иностранцам только при личном визите в ЦОН (по состоянию на 2026 год). Удалённое получение невозможно. Для оформления потребуется действующий ИИН, паспорт и личное присутствие заявителя.
9. Можно ли зарегистрировать ТОО удалённо?
Регистрация ТОО через портал eGov занимает 1 рабочий день и бесплатна. Однако для иностранного учредителя процедура требует наличия ИИН и ЭЦП, которые с 2024–2025 годов выдаются только при личном визите в ЦОН. Фактически полностью удалённая регистрация для нерезидента невозможна — как минимум один визит в Казахстан необходим для получения ИИН и ЭЦП.
10. Какой минимальный уставный капитал для нерезидента?
Для получения РВП бизнес-иммигранта уставный капитал ТОО должен составлять не менее 100 МРП — 432 500 тенге (по состоянию на 2026 год). Для граждан ЕАЭС РВП обязателен с 28 мая 2024 года. Если РВП не требуется (например, при работе через МФЦА), минимальный уставный капитал ТОО законодательством не установлен — достаточно символической суммы.
11. Как перевести сотрудников в Казахстан?
Перевод сотрудников требует оформления разрешения на привлечение иностранной рабочей силы (для граждан вне ЕАЭС) или уведомления органов труда (для граждан ЕАЭС). Каждому сотруднику необходимо получить ИИН, РВП и заключить трудовой договор по Трудовому кодексу РК. Работодатель обязан уплачивать социальные отчисления и пенсионные взносы. Сроки оформления — в среднем от 2 до 6 недель в зависимости от гражданства.
12. Как получить ИИН в Казахстане для иностранца?
С 24 февраля 2024 года ИИН выдаётся иностранцам исключительно при личном визите в ЦОН (по состоянию на 2026 год). Потребуется загранпаспорт и заполненное заявление. Срок выдачи — как правило, в день обращения. ИИН необходим для открытия банковского счёта, регистрации ТОО, получения ЭЦП и подачи налоговой отчётности. Без ИИН ни одна из этих процедур невозможна.
13. Что выгоднее: стандартное резидентство или ITRP МФЦА?
Зависит от модели присутствия. Если инвестор проводит в Казахстане более полугода и ведёт бизнес через ТОО — стандартный маршрут проще и не требует инвестиционного порога. Если инвестор бывает в Казахстане 3–4 месяца и структурирует бизнес через МФЦА — ITRP даёт резидентство при 90 днях и доступ к льготам центра. Выбор определяется конкретной бизнес-моделью и объёмом инвестиций.
14. Облагаются ли дивиденды из МФЦА-компании налогом?
Дивиденды, выплачиваемые компанией МФЦА, освобождены от налога у источника до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Однако получатель-физическое лицо уплачивает ИПН в стране своего налогового резидентства. Если получатель — резидент Казахстана, дивиденды включаются в его совокупный годовой доход и облагаются по прогрессивной шкале ИПН. Итоговая нагрузка зависит от структуры и юрисдикции получателя.
15. Может ли КГД оспорить налоговое резидентство?
Да, КГД МФ РК вправе проверить основания для присвоения статуса резидента. Если налоговый орган установит, что физическое лицо фактически не находилось в Казахстане 183 дня или не имело центра жизненных интересов, статус может быть пересмотрен. Это влечёт перерасчёт налоговых обязательств и возможные штрафные санкции. Документальное подтверждение пребывания — ключевой элемент защиты.
16. Какие документы подтверждают 183 дня пребывания?
Основные документы: штампы в паспорте о въезде и выезде, миграционная карточка, данные о регистрации по месту жительства, договор аренды жилья, выписки по банковским картам с транзакциями в Казахстане. КГД может запросить дополнительные подтверждения: авиабилеты, табели учёта рабочего времени, данные мобильного оператора. Рекомендуется вести собственный учёт дней присутствия с первого дня пребывания.
17. Нужно ли уведомлять прежнюю юрисдикцию о смене резидентства?
В большинстве случаев — да. Многие юрисдикции требуют уведомления налоговых органов при утрате резидентства. Несвоевременное уведомление может привести к двойному резидентству — ситуации, когда обе страны считают физическое лицо своим резидентом и требуют уплаты налогов со всех мировых доходов. Порядок уведомления определяется законодательством страны исхода.
18. Сколько стоит регистрация компании в МФЦА?
Регистрация Private Company в МФЦА обходится в $300 государственной пошлины, срок — 3 рабочих дня через портал digitalresident.kz (по состоянию на 2026 год). Дополнительно потребуется виртуальный офис — от $1 000 в год. Ежегодный сбор за поддержание статуса участника МФЦА зависит от типа лицензии. Для компаний без регулируемой деятельности ежегодные расходы, как правило, составляют от $1 500 до $3 000.
19. Как работает зачёт иностранного налога для резидента Казахстана?
Резидент Казахстана вправе зачесть налог, уплаченный за рубежом, при расчёте ИПН в Казахстане — но не более суммы казахстанского налога на тот же доход. Для зачёта необходимо предоставить документ, подтверждающий уплату налога в иностранном государстве, заверенный компетентным органом той юрисдикции. Зачёт применяется в рамках СОИДН или в одностороннем порядке по нормам Налогового кодекса РК.
20. Когда стоит обращаться к юристу при смене налогового резидентства?
До переезда, а не после. Планирование смены резидентства включает анализ СОИДН между двумя юрисдикциями, оценку exit tax в стране исхода, выбор между стандартным маршрутом и МФЦА, структурирование активов и определение оптимального момента перехода. Ошибки на этапе планирования — двойное налогообложение, штрафы, потеря льгот — обходятся значительно дороже, чем предварительная консультация.
Выводы
Налоговое резидентство Казахстана возникает по одному из двух оснований: 183 дня присутствия или центр жизненных интересов. Для инвесторов, которые не могут обеспечить полугодовое пребывание, программа ITRP МФЦА сокращает порог до 90 дней при инвестициях от $60 000. Выбор маршрута определяет не только налоговую нагрузку, но и доступ к СОИДН, льготам МФЦА и возможности структурирования активов.
Смена резидентства — процедура с долгосрочными последствиями. Двойное резидентство, exit tax, несвоевременное уведомление прежней юрисдикции — каждый из этих рисков устраняется на этапе планирования, но не после переезда.
Актуально на: 24 ноября 2026.