Как выбрать СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году: частые вопросы
Выбор специального налогового режима для ТОО в Казахстане в 2026 году определяется тремя факторами: видом деятельности по ОКЭД, оборотом компании и структурой расходов. Новый Налоговый кодекс РК существенно сократил перечень доступных режимов и ввёл запретительный список из более чем 185 ОКЭД для упрощённой декларации. Директор, не проверивший соответствие до 1 марта 2026 года, рискует оказаться на ОУР без возможности изменить режим в текущем году.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в правильности выбранного режима? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось в налоговых режимах для ТОО с 2026 года?
С введением нового Налогового кодекса РК перечень специальных налоговых режимов для ТОО сократился до двух: общеустановленный порядок (ОУР) и упрощённая декларация. Режим самозанятых предназначен исключительно для физических лиц и ТОО недоступен.
Ключевое изменение, затрагивающее большинство компаний, — запретительный список из более чем 185 ОКЭД для упрощённой декларации. Юридические, бухгалтерские, консалтинговые и аудиторские услуги в этот список включены. Если хотя бы один зарегистрированный ОКЭД компании попадает под запрет — упрощёнка недоступна для всей деятельности ТОО, даже если фактически этот вид деятельности не ведётся.
Второе существенное изменение касается вычетов при ОУР: расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, с 2026 года не принимаются на вычет при исчислении КПН. Это меняет логику выбора поставщиков и требует пересмотра цепочки контрагентов.
Подробнее о регистрации плательщика НДС и связанных процедурах — в материале «Регистрация плательщика НДС в Казахстане 2026: пошаговое руководство».
Как сравнить ОУР и упрощёнку по реальной налоговой нагрузке?
Реальная налоговая нагрузка при упрощённой декларации — 4% от валового дохода без учёта расходов. При ОУР КПН составляет 20% от налогооблагаемого дохода, то есть от прибыли после вычета подтверждённых расходов.
Упрощёнка выгоднее при высокой марже и минимальных расходах: если рентабельность бизнеса превышает 20%, налог при ОУР окажется выше, чем 4% с оборота. ОУ Р выгоднее при значительных подтверждённых расходах: аренда, зарплаты, закупки у плательщиков НДС на ОУР.
Практический ориентир: если доля подтверждённых расходов в обороте превышает 80%, ОУР, как правило, даёт меньшую налоговую нагрузку. Если расходы минимальны (IT-услуги, консалтинг, посредничество) — упрощёнка экономичнее при условии, что ОКЭД не входит в запретительный список.
При расчёте учитывайте и НДС: порог постановки на учёт снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год. Компания на ОУР, превысившая этот порог, обязана зарегистрироваться плательщиком НДС по ставке 16%.
Какие ОКЭД закрывают доступ к упрощённой декларации?
Запретительный список включает более 185 видов деятельности по ОКЭД, для которых упрощённая декларация недоступна с 2026 года. Среди них — юридические, бухгалтерские, аудиторские, консалтинговые услуги, деятельность в сфере архитектуры и инженерных изысканий, рекламные агентства.
Критически важно: запрет распространяется на ТОО, у которого хотя бы один зарегистрированный ОКЭД попадает в список — даже если фактически эта деятельность не ведётся. Проверить свои коды можно через кабинет налогоплательщика на сайте КГД МФ РК.
Если компания обнаружила запрещённый ОКЭД после 1 марта 2026 года, переход на ОУР происходит автоматически. Вернуться на упрощёнку в текущем налоговом периоде невозможно — только со следующего года и только после исключения запрещённого ОКЭД из реестра.
Не уверены, попадает ли ваш ОКЭД в запретительный список? Ошибка в выборе режима обходится дороже консультации.
Проверить налоговые рискиКогда и как подать заявление о выборе СНР?
Срок выбора специального налогового режима на 2026 год — до 1 марта 2026 года. Заявление подаётся через кабинет налогоплательщика на портале КГД МФ РК в электронной форме.
Для вновь зарегистрированных ТОО выбор режима осуществляется при постановке на налоговый учёт. Если заявление не подано в срок, компания автоматически переводится на общеустановленный порядок.
Смена режима в течение года допускается только в одном направлении — с упрощёнки на ОУР (при нарушении условий). Обратный переход с ОУР на упрощёнку в текущем году невозможен. Подробнее о процедурах регистрации — в материале «Как выбрать СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году».
Как новый порог НДС влияет на выбор режима?
Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен вдвое — до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год. Ранее порог составлял 20 000 МРП.
Для ТОО на упрощёнке это означает: при обороте свыше 43,25 млн тенге компания обязана встать на учёт по НДС и начислять 16% сверх цены реализации. Фактическая нагрузка при упрощёнке с НДС возрастает до 4% + 16%, что делает режим менее привлекательным для компаний с крупными контрактами.
Для ТОО на ОУР постановка на учёт по НДС открывает право на зачёт входящего НДС. Если основные поставщики — плательщики НДС, зачёт может существенно снизить реальную нагрузку. Система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур.
Что учитывать при выборе режима для нерезидентов и релокантов?
Нерезиденты, зарегистрировавшие ТОО в Казахстане, выбирают СНР на общих основаниях — ограничений по гражданству или резидентству нет. Однако структура выплат за рубеж влияет на итоговую налоговую нагрузку.
При выплатах нерезидентам (роялти, дивиденды, вознаграждения за услуги) казахстанское ТОО выступает налоговым агентом и обязано удержать КПН у источника выплаты. Ставка зависит от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной получателя.
Для релокантов, рассматривающих альтернативу между ТОО и регистрацией в МФЦА, ключевое отличие — налоговый режим МФЦА предусматривает нулевые ставки КПН и НДС до 2066 года. Подробнее об открытии счёта и связанных процедурах — в материале «Как открыть банковский счёт в Казахстане».
Планируете перевести бизнес в Казахстан и выбираете между ТОО на упрощёнке и регистрацией в МФЦА?
Обсудить переезд бизнесаНаправление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, сопровождение налогового планирования и выбора режима налогообложения в Казахстане.
Частые вопросы
1. Какие специальные налоговые режимы доступны для ТОО в Казахстане в 2026 году?
Для ТОО в 2026 году доступны два режима: общеустановленный порядок (ОУР) и упрощённая декларация со ставкой 4% от дохода. Режим самозанятых предназначен только для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Режим на основе патента для ТОО также недоступен. Выбор между ОУР и упрощёнкой зависит от ОКЭД, оборота и структуры расходов компании. Заявление о выборе режима подаётся до 1 марта текущего года через кабинет налогоплательщика КГД МФ РК.
2. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
Запретительный список включает более 185 видов деятельности по ОКЭД, в том числе юридические, бухгалтерские, аудиторские, консалтинговые услуги, рекламную деятельность, архитектурные и инженерные изыскания. Если у ТОО зарегистрирован хотя бы один ОКЭД из списка — упрощёнка недоступна для всей деятельности компании, даже если фактически запрещённый вид деятельности не ведётся. Проверить свои коды можно через кабинет налогоплательщика на сайте КГД МФ РК.
3. Какая ставка КПН при общеустановленном режиме для ТОО?
Общая ставка КПН при ОУР составляет 20% от налогооблагаемого дохода, то есть от прибыли после вычета подтверждённых расходов (по состоянию на 2026 год). Для отдельных отраслей действуют специальные ставки: банки и игорный бизнес — 25%, сельское хозяйство — 3%, социальная сфера — 5% в 2026 году. Налогооблагаемый доход определяется как совокупный годовой доход за вычетом расходов, признаваемых Налоговым кодексом РК.
4. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
Базовая ставка НДС в Казахстане с 2026 года составляет 16% — ранее действовала ставка 12% (по состоянию на 2026 год). Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге. Компании, превысившие этот порог, обязаны зарегистрироваться плательщиком НДС независимо от применяемого налогового режима.
5. Можно ли сменить СНР в течение года?
Смена режима в течение года допускается только в одном направлении — с упрощённой декларации на ОУР при нарушении условий применения упрощёнки. Обратный переход с ОУР на упрощённую декларацию в текущем налоговом периоде невозможен. Добровольная смена режима осуществляется с начала следующего календарного года путём подачи заявления до 1 марта. Если ТОО пропустило срок подачи заявления, оно остаётся на действующем режиме.
6. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
При выплатах нерезидентам казахстанское ТОО выступает налоговым агентом и обязано удержать КПН у источника выплаты. Если между Казахстаном и страной получателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН), ставка удержания может быть снижена или обнулена. Для применения льготной ставки необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства до даты выплаты. Документ должен быть апостилирован или легализован и переведён на казахский или русский язык.
7. Какой порог оборота для постановки на учёт по НДС в 2026 году?
Порог обязательной постановки на учёт по НДС составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год. Ранее порог составлял 20 000 МРП. Оборот рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года. При превышении порога ТОО обязано подать заявление о постановке на учёт по НДС в течение срока, установленного Налоговым кодексом РК. Добровольная постановка на учёт возможна и при обороте ниже порога.
8. Принимаются ли расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке при ОУР?
Нет, с 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, не принимаются на вычет при исчислении КПН для компаний на ОУР. Это существенное изменение, которое влияет на выбор поставщиков. Компании на ОУР заинтересованы работать с контрагентами, также применяющими ОУР и являющимися плательщиками НДС. Пересмотр цепочки поставщиков — одна из первых задач при переходе на новый Налоговый кодекс.
9. Что такое e-Tamga и как она влияет на ТОО?
E-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая с 2026 года. Система отслеживает своевременность и корректность выписки ЭСФ плательщиками НДС. Нарушение сроков выписки ЭСФ может повлечь административную ответственность и ухудшение категории налогоплательщика в системе СУНР. Для ТОО на ОУР, зарегистрированных плательщиками НДС, выписка ЭСФ в установленные сроки — обязательное условие налогового комплаенса.
10. Что такое СУНР и чем она отличается от СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю систему управления рисками (СУР) с 2026 года. СУНР автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска на основании анализа налоговой отчётности, операций и контрагентов. Категория риска влияет на вероятность назначения налоговой проверки и на условия возврата НДС. Компании с низким уровнем риска получают упрощённые процедуры, компании с высоким — усиленный контроль со стороны КГД МФ РК.
11. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке начинается с аудита первичной документации: договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры, банковские выписки должны быть систематизированы и доступны. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. До начала проверки рекомендуется провести внутренний налоговый аудит, выявить и устранить расхождения между данными учёта и отчётности. Привлечение налогового консультанта на этапе подготовки, как правило, снижает риск доначислений.
12. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать в досудебном и судебном порядке. Досудебное обжалование — подача возражений в вышестоящий налоговый орган в установленный Налоговым кодексом РК срок. Если досудебный порядок не дал результата, решение обжалуется в специализированном межрайонном экономическом суде (СМЭС). Практика показывает, что грамотно составленные возражения на акт проверки в значительной части случаев приводят к снижению или отмене доначислений ещё на досудебной стадии.
13. Какой размер МРП в 2026 году и зачем он нужен при выборе СНР?
МРП в 2026 году составляет 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год). Месячный расчётный показатель используется для определения порогов: порог НДС — 10 000 МРП (43 250 000 тенге), размеры штрафов и госпошлин также привязаны к МРП. При выборе СНР МРП важен для расчёта предельного оборота и оценки потенциальных санкций за нарушение условий применения режима. МРП ежегодно утверждается Законом о бюджете.
14. Может ли ТОО на упрощёнке добровольно встать на учёт по НДС?
Да, ТОО на упрощённой декларации может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС даже при обороте ниже порога в 10 000 МРП. Это может быть целесообразно, если основные клиенты — плательщики НДС на ОУР, которым важен зачёт входящего НДС. Однако добровольная постановка на учёт означает обязанность начислять НДС по ставке 16%, выписывать ЭСФ и сдавать декларацию по НДС. Решение требует расчёта: выгода от привлечения крупных клиентов должна превышать дополнительную административную нагрузку.
15. Как влияет выбор СНР на дивиденды учредителя ТОО?
При упрощённой декларации ТОО уплачивает 4% с дохода, после чего чистая прибыль распределяется учредителям. При ОУР — сначала 20% КПН с прибыли, затем дивиденды облагаются ИПН. Итоговая нагрузка на дивиденды при ОУР, как правило, выше, чем при упрощёнке. Однако при значительных вычитаемых расходах налогооблагаемая база при ОУР может быть существенно ниже оборота, что компенсирует разницу в ставках. Расчёт оптимальной структуры зависит от конкретных показателей бизнеса.
16. Что будет, если ТОО не подало заявление о выборе СНР до 1 марта?
Если заявление о выборе специального налогового режима не подано до 1 марта, ТОО автоматически применяет общеустановленный порядок (ОУР) на текущий налоговый период. Вернуться на упрощённую декларацию в течение года невозможно. Переход на упрощёнку допускается только с начала следующего календарного года при условии подачи заявления в установленный срок и соответствия всем критериям: ОКЭД вне запретительного списка, оборот в пределах лимита.
17. Нужен ли бухгалтер ТОО на упрощённой декларации?
Законодательство Казахстана не обязывает ТОО на упрощёнке нанимать штатного бухгалтера, однако ведение учёта и сдача отчётности остаются обязанностью компании. Упрощённая декларация сдаётся раз в полугодие, но при постановке на учёт по НДС добавляется ежеквартальная декларация по НДС и обязанность выписки ЭСФ. На практике большинство ТОО на упрощёнке привлекают бухгалтера на аутсорсе. Ошибки в отчётности могут привести к доначислениям и ухудшению категории в СУНР.
18. Чем отличается базовый налоговый вычет от расходов при ОУР?
Базовый налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год) применяется при исчислении ИПН физических лиц, а не КПН юридических лиц. Для ТОО на ОУР вычеты — это подтверждённые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью: аренда, зарплата, закупки, амортизация. Эти понятия не взаимозаменяемы. Учредитель ТОО, получающий дивиденды, применяет базовый вычет при расчёте ИПН с других доходов, но не при расчёте КПН компании.
19. Как выбор СНР влияет на работу с государственными закупками?
Режим налогообложения напрямую не ограничивает участие ТОО в государственных закупках. Однако заказчики — государственные органы и квазигосударственные компании — как правило, являются плательщиками НДС и заинтересованы в зачёте входящего НДС. ТОО на упрощёнке без регистрации по НДС не выписывает счета-фактуры с НДС, что может снижать конкурентоспособность при ценовом сравнении. Для компаний, ориентированных на госзакупки, ОУР с постановкой на учёт по НДС, как правило, предпочтительнее.
20. Стоит ли рассмотреть регистрацию в МФЦА вместо ТОО на упрощёнке?
Регистрация Private Company в МФЦА даёт нулевые ставки КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Пошлина за регистрацию — 300 долларов США, срок — 3 рабочих дня. Однако МФЦА подходит не для любого бизнеса: деятельность должна соответствовать разрешённым категориям, а правовое регулирование основано на английском праве. Для компаний, работающих преимущественно на внутреннем рынке Казахстана с казахстанскими контрагентами, ТОО на подходящем СНР может быть практичнее. Решение зависит от структуры клиентов, географии операций и долгосрочных планов.
Выводы
Выбор специального налогового режима для ТОО в Казахстане в 2026 году — решение, которое определяет налоговую нагрузку на весь год. Три ключевых фактора: ОКЭД компании (проверьте запретительный список из 185+ видов деятельности), структура расходов (при доле расходов выше 80% оборота ОУР, как правило, выгоднее) и порог НДС в 43 250 000 тенге, снижённый вдвое.
Срок подачи заявления — до 1 марта. Пропуск означает автоматический перевод на ОУР без возможности возврата на упрощёнку в текущем году. Расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке больше не принимаются на вычет при ОУР — это меняет логику выбора поставщиков для всей цепочки.
Актуально на: 5 августа 2026 года.