Как выбрать СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году
В 2026 году ТОО в Казахстане может применять упрощённую декларацию или общеустановленный порядок налогообложения (ОУР) — выбор определяется видом деятельности по ОКЭД, оборотом и структурой расходов. Новый Налоговый кодекс РК существенно сузил доступ к упрощёнке: запретительный список ОКЭД расширен до 185 и более позиций, а расходы на закупки у плательщиков упрощёнки перестали приниматься на вычет у контрагентов на ОУР. Срок подачи уведомления о выборе режима — до 1 марта 2026 года.
Если ваша компания получила уведомление КГД или вы сомневаетесь в правильности выбранного режима — стоит проверить налоговые риски до начала отчётного периода. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Какие налоговые режимы доступны ТОО в 2026 году?
В 2026 году ТОО в Казахстане вправе применять один из двух практически значимых режимов: упрощённую декларацию или общеустановленный порядок налогообложения. Режим самозанятых предназначен исключительно для физических лиц и ТОО недоступен. Режим для крестьянских и фермерских хозяйств применим только при наличии соответствующего ОКЭД в агросекторе.
Упрощённая декларация предполагает ставку 4% от дохода и упрощённый учёт. ОУР предполагает КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода (разница между доходами и вычитаемыми расходами), полноценный бухгалтерский учёт и, как правило, постановку на учёт по НДС при превышении порога оборота.
Ключевое изменение 2026 года: новый Налоговый кодекс РК ввёл ограничение, по которому расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет при исчислении КПН у покупателя на ОУР. Это изменение затрагивает не только саму компанию на упрощёнке, но и всех её контрагентов на ОУР — и фактически меняет экономику цепочки поставок.
Что изменилось в упрощённой декларации с 2026 года?
Упрощённая декларация в 2026 году стала значительно менее доступной по сравнению с предыдущими периодами. Запретительный список ОКЭД расширен до 185 и более позиций — под запрет попали юридические и бухгалтерские услуги, аудит, управленческий консалтинг, финансовые и страховые услуги, ряд видов оптовой торговли и деятельность в сфере недвижимости.
Если основной ОКЭД ТОО входит в запретительный список — применение упрощёнки невозможно независимо от оборота. Компания обязана перейти на ОУР. При этом дополнительные ОКЭД, не входящие в запретительный список, не спасают ситуацию: запрет распространяется на основной вид деятельности.
Ставка налога по упрощённой декларации осталась прежней — 4% от дохода (по состоянию на 2026 год). Однако совокупность ограничений — расширенный список запрещённых ОКЭД, невозможность вычета у контрагентов на ОУР и снижение порога НДС — делает упрощёнку экономически менее привлекательной для многих видов деятельности.
Как изменение ставки НДС влияет на выбор режима?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в 2026 году составляет 43 250 000 тенге.
Для ТОО на упрощёнке это означает: при обороте свыше 43,25 млн тенге компания обязана встать на учёт по НДС и начать выписывать ЭСФ с НДС. Фактически это нивелирует главное преимущество упрощёнки — простоту учёта. Компания продолжает платить 4% с дохода, но дополнительно администрирует НДС по ставке 16%.
Для ТОО на ОУР повышение ставки НДС увеличивает налоговую нагрузку при реализации, но одновременно увеличивает входящий НДС к зачёту. Итоговый эффект зависит от структуры затрат: компании с высокой долей НДС-облагаемых закупок выигрывают относительно тех, кто работает преимущественно с физлицами или нерезидентами.
Если ваша компания превысила порог НДС или вы не уверены в корректности выписки ЭСФ — проверьте налоговые риски до начала камерального контроля.
Проверить налоговые рискиКак СУНР и e-Tamga меняют налоговый контроль для ТОО?
С 2026 года система управления рисками (СУР) заменена системой управления налоговыми рисками (СУНР). СУНР автоматически присваивает каждому налогоплательщику категорию риска на основе данных из информационных систем КГД МФ РК, включая e-Tamga. Категория риска напрямую влияет на вероятность включения в план выездных проверок.
e-Tamga — система автоматизирован ного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ). Для ТОО на любом режиме e-Tamga означает повышенную прозрачность: расхождения между данными ЭСФ и налоговой отчётностью выявляются автоматически и формируют уведомления камерального контроля.
Практическое следствие: ТОО на упрощёнке, ранее работавшие «по упрощённому учёту», теперь обязаны вести корректный документооборот по ЭСФ. Ошибки в выписке — основание для доначислений и штрафов. Для ТОО на ОУР СУНР создаёт дополнительный стимул к аккуратному ведению учёта: высокая категория риска увеличивает вероятность выездной проверки КГД.
Какой режим выгоднее при работе с крупными контрагентами на ОУР?
Если основные покупатели ТОО — компании на общеустановленном режиме, упрощёнка с 2026 года создаёт для них прямой финансовый ущерб. Расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет при исчислении КПН покупателя. Это означает, что контрагент на ОУР фактически теряет 20% от суммы закупки в виде невычитаемого расхода.
На практике крупные компании уже пересматривают базу поставщиков и отдают предпочтение контрагентам на ОУР. Для ТОО, работающего преимущественно в сегменте B2B с крупным бизнесом, переход на ОУР становится не столько налоговым, сколько коммерческим решением — вопросом сохранения клиентской базы.
Если же основные покупатели — физические лица или компании на упрощёнке, ограничение по вычету не затрагивает цепочку. В этом случае упрощёнка сохраняет экономический смысл при условии, что ОКЭД не входит в запретительный список и оборот не превышает порог НДС.
Как принять решение: пошаговый алгоритм выбора СНР
Выбор специального налогового режима для ТОО в 2026 году — это последовательная проверка нескольких критериев. Ошибка на любом этапе может привести к доначислениям, штрафам или потере контрагентов.
- Проверьте основной ОКЭД: если он входит в запретительный список из 185+ позиций — упрощёнка недоступна, единственный вариант — ОУР.
- Оцените годовой оборот: при обороте свыше 43,25 млн тенге (10 000 МРП по состоянию на 2026 год) компания обязана встать на учёт по НДС независимо от режима.
- Определите профиль покупателей: если более 50% выручки приходится на контрагентов на ОУР — упрощёнка делает вас «токсичным» поставщиком.
- Рассчитайте реальную налоговую нагрузку: 4% от дохода (упрощёнка) против 20% от прибыли (ОУР) — при рентабельности ниже 20% ОУР может оказаться выгоднее.
- Учтите срок: выбор СНР на 2026 год необходимо было сделать до 1 марта 2026 года. Если срок пропущен — обратитесь к налоговому консультанту для оценки вариантов.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, сопровождение налогового планирования и выбора режима налогообложения в Казахстане.
Частые вопросы
1. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для упрощённой декларации расширен до 185 и более позиций ОКЭД. Под запрет попали юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги, управленческий консалтинг, финансовая и страховая деятельность, ряд видов оптовой торговли, операции с недвижимостью и другие направления. Полный перечень определён новым Налоговым кодексом РК. Если основной ОКЭД ТОО входит в этот список — применение упрощёнки невозможно, компания обязана работать на общеустановленном режиме.
2. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить налог у источника при выплатах нерезидентам. Для применения СОИДН необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный в установленном порядке. Документ должен быть представлен до даты выплаты. Без корректного сертификата КГД МФ РК вправе доначислить налог по полной ставке. Подробнее о защите при проверках — в материале «Налоговые споры в Казахстане».
3. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС — с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге в 2026 году. Это затрагивает значительно больше компаний, чем прежде.
4. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке начинается задолго до получения предписания. Убедитесь, что первичная документация — договоры, акты, счета-фактуры, ЭСФ — соответствует данным налоговой отчётности. Проверьте корректность вычетов по КПН и зачёта входящего НДС. Назначьте ответственного сотрудника для взаимодействия с проверяющими. Ознакомьтесь с правами налогоплательщика при проверке — подробнее в материале «Права налогоплательщика при проверке КГД».
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки можно обжаловать. Налоговый кодекс РК предусматривает право налогоплательщика подать возражения на акт проверки в течение 30 рабочих дней. Если возражения не удовлетворены — решение обжалуется в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (СМЭС). Досудебный порядок обжалования обязателен. На практике грамотно составленные возражения на стадии акта позволяют снять значительную часть доначислений без обращения в суд.
6. Можно ли совмещать упрощёнку и ОУР в одном ТОО?
Нет, совмещение специальных налоговых режимов в рамках одного ТОО не допускается. Компания выбирает один режим налогообложения — либо упрощённую декларацию, либо общеустановленный порядок. Если часть деятельности подпадает под запретительный список ОКЭД, а часть — нет, ТОО обязано перейти на ОУР целиком. Разделение видов деятельности между разными юрлицами допустимо, но требует экономического обоснования — иначе КГД может квалифицировать это как дробление бизнеса.
7. Что будет, если не выбрать СНР до 1 марта 2026 года?
Срок выбора специального налогового режима на 2026 год — до 1 марта 2026 года. Если ТОО не подало уведомление о выборе режима в установленный срок, компания, как правило, остаётся на том режиме, который применялся в предыдущем периоде. Однако если прежний режим стал недоступен (например, ОКЭД попал в запретительный список), компания автоматически переводится на ОУР. Рекомендуется уточнить статус в личном кабинете налогоплательщика на сайте КГД МФ РК.
8. Какой порог оборота для постановки на учёт по НДС в 2026 году?
Порог обязательной постановки на учёт по НДС в 2026 году составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Превышение порога обязывает ТОО встать на учёт по НДС независимо от применяемого режима — упрощёнки или ОУР. Добровольная постановка на учёт по НДС возможна и при меньшем обороте, что бывает целесообразно при работе с крупными контрагентами.
9. Как рассчитать реальную налоговую нагрузку на упрощёнке и ОУР?
На упрощёнке налог составляет 4% от совокупного дохода без учёта расходов. На ОУР — КПН 20% от разницы между доходами и вычитаемыми расходами. Точка безразличия — рентабельность около 20%: при рентабельности ниже 20% ОУР может оказаться выгоднее, поскольку налоговая база уменьшается на сумму расходов. Дополнительно на ОУР учитывайте расходы на бухгалтерское сопровождение и администрирование НДС. Точный расчёт зависит от структуры доходов и расходов конкретного ТОО.
10. Что такое СУНР и как она влияет на ТОО?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю СУР с 2026 года. СУНР автоматически присваивает каждому налогоплательщику категорию риска на основе данных информационных систем КГД МФ РК. Высокая категория риска увеличивает вероятность включения в план выездных проверок. Категория формируется по совокупности факторов: соответствие отчётности данным ЭСФ, своевременность уплаты налогов, наличие расхождений в камеральном контроле и другие параметры.
11. Почему контрагенты на ОУР отказываются работать с поставщиками на упрощёнке?
С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет при исчислении КПН у покупателя на ОУР. Это означает, что контрагент на общеустановленном режиме фактически теряет 20% от суммы закупки в виде невычитаемого расхода. Для крупных компаний это существенная потеря, поэтому они пересматривают базу поставщиков в пользу контрагентов на ОУР. Для ТОО на упрощёнке это создаёт риск потери ключевых клиентов в сегменте B2B.
12. Как e-Tamga влияет на работу ТОО?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ). Система в режиме реального времени сопоставляет данные ЭСФ с налоговой отчётностью и выявляет расхождения. Для ТОО на любом режиме это означает необходимость точного и своевременного оформления ЭСФ. Расхождения автоматически формируют уведомления камерального контроля, которые могут привести к доначислениям. Корректный документооборот по ЭСФ — обязательное условие работы в 2026 году.
13. Может ли ТОО на упрощёнке добровольно перейти на ОУР в середине года?
Переход с упрощённой декларации на общеустановленный режим в течение года возможен при определённых условиях. Налоговый кодекс РК предусматривает обязательный переход при нарушении условий применения упрощёнки — например, при превышении лимитов или включении ОКЭД в запретительный список. Добровольный переход, как правило, оформляется с начала следующего налогового периода. Для уточнения порядка и сроков перехода рекомендуется консультация с налоговым специалистом.
14. Какие расходы можно вычитать на ОУР при расчёте КПН?
На общеустановленном режиме вычитаются расходы, непосредственно связанные с получением дохода и подтверждённые документально. К вычитаемым расходам относятся: заработная плата и социальные отчисления, аренда, коммунальные услуги, закупка товаров и материалов (при наличии ЭСФ), амортизация основных средств, командировочные в пределах норм и другие обоснованные затраты. Расходы без первичных документов или не связанные с деятельностью ТОО на вычет не принимаются.
15. Что такое дробление бизнеса и чем оно грозит?
Дробление бизнеса — это разделение единой деятельности между несколькими юрлицами с целью сохранения права на упрощёнку или уклонения от постановки на учёт по НДС. КГД МФ РК выявляет признаки дробления: общие учредители, один адрес, одни и те же сотрудники, взаимозависимые контрагенты. При установлении факта дробления налоговый орган вправе консолидировать обороты всех связанных компаний и доначислить налоги по ОУР с применением штрафных санкций.
16. Нужен ли бухгалтер для ТОО на упрощёнке?
Формально Налоговый кодекс РК не обязывает ТОО на упрощённой декларации вести полноценный бухгалтерский учёт в том же объёме, что и на ОУР. Однако с 2026 года обязательная выписка ЭСФ, контроль через e-Tamga и СУНР делают ведение учёта без специалиста рискованным. Ошибки в ЭСФ, несвоевременная подача декларации или расхождения в данных приводят к уведомлениям камерального контроля. На практике большинство ТОО на упрощёнке привлекают бухгалтера — штатного или на аутсорсе.
17. Как выбор СНР влияет на возможность участия в госзакупках?
Режим налогообложения сам по себе не является основанием для отказа в допуске к государственным закупкам. Однако заказчики на ОУР учитывают, что расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет КПН. Для квазигосударственных организаций и национальных компаний это может стать фактором при выборе поставщика. Кроме того, участие в крупных закупках, как правило, предполагает постановку на учёт по НДС и выписку ЭСФ — что сближает требования с ОУР.
18. Какой размер МРП в 2026 году и как он влияет на налоги?
МРП в 2026 году составляет 4 325 тенге (по состоянию на 2026 год). Месячный расчётный показатель используется для определения порогов, штрафов и лимитов в налоговом законодательстве. Порог НДС — 10 000 МРП (43 250 000 тенге), базовый налоговый вычет по ИПН — 30 МРП (129 750 тенге). Размер МРП устанавливается ежегодно Законом о бюджете и может меняться — все расчёты следует актуализировать на начало каждого года.
19. Можно ли зарегистрировать ТОО сразу на ОУР?
Да, при регистрации ТОО можно сразу выбрать общеустановленный режим налогообложения. Уведомление о выборе режима подаётся в налоговый орган при постановке на учёт или в течение установленного срока после регистрации. Если уведомление не подано — ТОО по умолчанию применяет ОУР. Для применения упрощённой декларации необходимо подать отдельное уведомление и соответствовать всем условиям: допустимый ОКЭД, лимиты по обороту и численности сотрудников.
20. Когда стоит привлечь налогового консультанта для выбора СНР?
Консультация налогового специалиста целесообразна в нескольких ситуациях: ОКЭД находится на границе запретительного списка, оборот приближается к порогу НДС, основные контрагенты — компании на ОУР, планируется расширение видов деятельности или привлечение инвестиций. Также консультация необходима при получении уведомления камерального контроля или предписания на выездную проверку. Ошибка в выборе режима может стоить значительно дороже, чем стоимость консультации. Подробнее о налоговом сопровождении — на странице практики «Налоговые споры».
Выводы
Выбор специального налогового режима для ТОО в 2026 году — это не формальность, а стратегическое решение с долгосрочными последствиями. Новый Налоговый кодекс РК существенно сузил область применения упрощённой декларации: расширенный запретительный список ОКЭД, невозможность вычета у контрагентов на ОУР и сниженный порог НДС делают упрощёнку экономически оправданной лишь для ограниченного круга компаний.
Ключевой критерий — не только налоговая ставка, но и структура контрагентов, рентабельность и перспективы роста оборота. Для ТОО, работающих в сегменте B2B с крупными покупателями, переход на ОУР становится вопросом сохранения конкурентоспособности. Для компаний с оборотом ниже порога НДС и клиентской базой из физлиц упрощёнка может оставаться разумным выбором — при условии допустимого ОКЭД.
Актуально на: 18 июня 2026 г.