Как выбрать СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году: 5 ключевых вопросов
Выбор специального налогового режима для ТОО в Казахстане в 2026 году определяется тремя факторами: видом деятельности по ОКЭД, объёмом оборота и структурой клиентской базы. Новый Налоговый кодекс РК существенно изменил условия применения упрощённой декларации — расширен запретительный список ОКЭД, снижен порог НДС, а расходы на закупки у плательщиков упрощёнки больше не принимаются на вычет по КПН. Директор, подписывающий уведомление о выборе режима, несёт личную ответственность за его правомерность.
Если ваша компания применяет упрощёнку и вы не уверены, что ОКЭД соответствует новым требованиям — проверьте налоговые риски до следующей отчётной даты. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что изменилось для ТОО в 2026 году: ключевой контекст
С 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс РК, который радикально изменил условия применения специальных налоговых режимов для ТОО. Три изменения затрагивают большинство компаний напрямую.
Первое: порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 до 10 000 МРП. В 2026 году это составляет 43 250 000 тенге (МРП = 4 325 тенге, по состоянию на 2026 год). Компании, превысившие этот порог, обязаны применять ставку НДС 16% — вдвое выше прежней ставки 12%.
Второе: запретительный список ОКЭД для упрощённой декларации расширен до более чем 185 кодов. Юридические, бухгалтерские, консалтинговые и ряд IT-услуг теперь исключены из упрощёнки. Третье: расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР — это создаёт коммерческое давление на поставщиков, применяющих упрощёнку.
Совокупность этих изменений означает, что выбор режима, сделанный в 2024–2025 годах, может оказаться неоптимальным или вовсе неправомерным в 2026 году. Срок подачи уведомления о переходе — до 1 марта 2026 года.
Вопрос 1. Какие режимы доступны для ТОО и чем они отличаются?
Для ТОО в Казахстане в 2026 году доступны три варианта: упрощённая декларация (4% с дохода), режим для крестьянских и фермерских хозяйств (0,5%, применим только для КФХ) и общеустановленный режим (ОУР) с КПН 20%.
Упрощённая декларация привлекает низкой ставкой и минимальной отчётностью: декларация подаётся раз в полугодие, налог исчисляется с оборота без вычетов. Это удобно для компаний с низкими расходами и небольшим оборотом. Однако отсутствие права на вычеты делает режим невыгодным при высокой доле затрат.
ОУР предполагает КПН 20% с чистой прибыли (доходы минус вычитаемые расходы), НДС 16% при превышении порога, прогрессивный ИПН для сотрудников. Режим требует полноценного бухгалтерского учёта, но позволяет оптимизировать нал оговую базу через вычеты.
Выбор между упрощёнкой и ОУР — это не вопрос «что дешевле», а вопрос структуры бизнеса: маржинальность, состав контрагентов, перспектива роста оборота. Ошибка в выборе режима обнаруживается, как правило, при камеральной проверке КГД.
Вопрос 2. Как проверить, попадает ли ваш ОКЭД в запретительный список?
Запретительный список для упрощённой декларации в 2026 году включает более 185 кодов ОКЭД — это самое масштабное расширение ограничений за всю историю СНР в Казахстане. Проверка ОКЭД — первый шаг при выборе режима.
В список входят юридические услуги, бухгалтерский учёт, аудит, консалтинг, рекламная деятельность, архитектурное проектирование и ряд IT-направлений. Полный перечень установлен Налоговым кодексом РК. Если основной или дополнительный ОКЭД компании попадает в запретительный список, применение упрощёнки неправомерно.
Практическая сложность: многие ТОО при регистрации указывают несколько ОКЭД «про запас». Даже если фактическая деятельность не ведётся по запрещённому коду, его наличие в регистрационных данных создаёт формальное основание для отказа в применении упрощёнки. Рекомендация — привести ОКЭД в соответствие с фактической деятельностью до подачи уведомления о выборе режима.
Если вы не уверены, что ваши ОКЭД соответствуют новым требованиям — проверьте до следующей отчётной даты.
Проверить налоговые рискиВопрос 3. Когда упрощёнка становится невыгодной — даже если формально доступна?
Упрощённая декларация теряет экономический смысл в трёх ситуациях: при высокой доле расходов, при работе с крупными контрагентами на ОУР и при приближении к порогу НДС.
Если расходы компании составляют более 60–70% от дохода, ОУР с КПН 20% от прибыли может оказаться дешевле, чем 4% от оборота на упрощёнке. Простой расчёт: при обороте 30 млн тенге и расходах 22 млн тенге упрощёнка даёт налог 1,2 млн, а ОУР — 1,6 млн с прибыли 8 млн. Но если расходы вырастут до 25 млн, ОУР даст 1 млн, а упрощёнка — те же 1,2 млн.
Второй фактор — контрагенты. С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Крупные заказчики начинают отказываться от поставщиков на упрощёнке — это прямая потеря клиентской базы.
Третий фактор — порог НДС. При обороте, приближающемся к 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год), компания обязана встать на учёт по НДС. Совмещение упрощёнки и НДС возможно, но усложняет учёт и снижает ценовое преимущество.
Вопрос 4. Как правильно оформить переход между режимами?
Переход на новый СНР оформляется уведомлением в КГД МФ РК. Срок подачи — до 1 марта 2026 года для применения нового режима с начала налогового периода.
Уведомление подаётся через кабинет налогоплательщика на портале КГД. При переходе с упрощёнки на ОУР компания обязана обеспечить полноценный бухгалтерский учёт с первого дня применения нового режима. Это означает: учётная политика, план счетов, первичная документация, налоговые регистры.
Обратный переход — с ОУР на упрощёнку — возможен, но только при соблюдении всех условий: ОКЭД не в запретительном списке, оборот ниже порога, численность сотрудников в пределах лимита. Практика показывает, что КГД внимательно проверяет обоснованность обратного перехода.
Вопрос 5. Какие риски несёт директор при неправомерном применении СНР?
Директор ТОО, подписавший уведомление о применении СНР, несёт ответственность за его правомерность. При выявлении нарушений КГД доначисляет налоги по ОУР за весь период неправомерного применения упрощёнки — с пеней и штрафами.
Типичный сценарий: компания применяет упрощёнку, но её ОКЭД попадает в запретительный список. При камеральной проверке КГД переквалифицирует режим на ОУР. Доначисление включает КПН 20% с прибыли, НДС 16% (если превышен порог), пеню за каждый день просрочки. В среднем доначисление за один год неправомерного применения составляет от 2 до 8 млн тенге для компаний с оборотом 20–40 млн.
При значительных суммах доначислений возникает риск уголовной ответственности по Уголовному кодексу РК за уклонение от уплаты налогов. Порог крупного размера для организаций — 50 000 МРП, что составляет 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Подробнее о процедуре обжалования — в нашем руководстве по обжалованию решений КГД.
Если вы получили акт проверки КГД с доначислением за неправомерное применение СНР — у вас 30 дней на возражения.
Подготовить возражения на актАлгоритм выбора: пошаговая логика для директора и финдира
Выбор СНР — это последовательность проверок, а не интуитивное решение. Каждый шаг отсекает неподходящие варианты.
- Шаг 1. Проверьте все ОКЭД компании (основной и дополнительные) по запретительному списку. Если хотя бы один попадает — упрощёнка недоступна, переходите к ОУР.
- Шаг 2. Оцените годовой оборот. Если он превышает или приближается к 43 250 000 тенге — учтите обязанность по НДС при любом режиме.
- Шаг 3. Рассчитайте долю расходов в обороте. При доле выше 70% ОУР, как правило, выгоднее упрощёнки.
- Шаг 4. Проанализируйте клиентскую базу. Если основные заказчики — на ОУР, они могут отказаться от работы с поставщиком на упрощёнке.
- Шаг 5. Подайте уведомление до 1 марта 2026 года и обеспечьте учёт, соответствующий выбранному режиму.
Этот алгоритм применим к большинству ТОО малого и среднего бизнеса. Для компаний с несколькими видами деятельности, филиалами или трансграничными операциями расчёт усложняется — рекомендуем привлечь налогового консультанта. Дополнительные материалы по выбору режима — в нашем обзоре СНР для ТОО.
Частые вопросы
1. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
Запретительный список включает более 185 кодов ОКЭД, в том числе юридические услуги, бухгалтерский учёт, аудит, управленческий консалтинг, рекламную деятельность, архитектурное проектирование и ряд IT-направлений. Полный перечень установлен Налоговым кодексом РК. Если хотя бы один ОКЭД компании — основной или дополнительный — попадает в список, применение упрощённой декларации неправомерно. Рекомендуется привести регистрационные данные в соответствие с фактической деятельностью до подачи уведомления о выборе режима.
2. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют снизить или исключить налог у источника при выплатах нерезидентам. Для применения СОИДН необходимо получить от контрагента сертификат налогового резидентства страны-партнёра, апостилированный или легализованный. Документ предоставляется в КГД МФ РК до момента выплаты. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами. Без надлежащего сертификата КГД вправе доначислить налог по внутренней ставке.
3. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге. Компании, превысившие этот порог, обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС независимо от применяемого налогового режима.
4. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД начинается с аудита первичной документации: договоры, акты, счета-фактуры, банковские выписки. Убедитесь, что все ЭСФ выписаны корректно через систему e-Tamga. Проверьте соответствие ОКЭД фактической деятельности и правомерность применяемого СНР. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Рекомендуется привлечь налогового консультанта до начала проверки — это позволяет выявить и устранить уязвимости заранее.
5. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки обжалуется в досудебном и судебном порядке. Досудебный порядок обязателен: жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с момента вручения уведомления о результатах проверки. Если досудебное обжалование не дало результата, решение КГД оспаривается в СМЭС. Подробная процедура описана в нашем руководстве по обжалованию решений КГД.
6. Какой порог оборота для обязательной постановки на учёт по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Снижение порога вдвое означает, что значительно больше компаний обязаны регистрироваться как плательщики НДС. Превышение порога отслеживается автоматически через систему СУНР. Компания обязана подать заявление о постановке на учёт в течение установленного Налоговым кодексом РК срока после превышения порога.
7. Можно ли совмещать упрощёнку и НДС?
Да, ТОО на упрощённой декларации может быть плательщиком НДС. Это происходит автоматически при превышении порога оборота 10 000 МРП. Совмещение означает, что компания платит 4% с дохода по упрощёнке и дополнительно начисляет НДС 16% на реализацию. На практике это усложняет учёт и снижает ценовое преимущество упрощёнки. Если оборот стабильно превышает порог НДС, целесообразно рассмотреть переход на ОУР, где НДС компенсируется входящим зачётом.
8. Что такое СУНР и как он влияет на выбор режима?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю систему управления рисками (СУР) с 2026 года. СУНР автоматически присваивает налогоплательщику категорию риска на основании данных о деятельности, оборотах, контрагентах и налоговой дисциплине. Высокая категория риска увеличивает вероятность камеральной или выездной проверки. Правомерность применяемого СНР — один из параметров, которые оценивает система. Несоответствие ОКЭД или превышение порогов автоматически повышает риск-балл.
9. Что будет, если не подать уведомление о выборе СНР до 1 марта?
Если уведомление о выборе или смене СНР не подано до 1 марта 2026 года, компания продолжает применять ранее выбранный режим. Однако если прежний режим стал неправомерным (например, ОКЭД попал в запретительный список), компания фактически работает с нарушением. КГД вправе доначислить налоги по ОУР за весь период неправомерного применения. Рекомендуется проверить правомерность текущего режима заблаговременно — до конца февраля.
10. Как рассчитать, что выгоднее — упрощёнка или ОУР?
Базовый расчёт: сравните 4% от годового оборота (упрощёнка) с 20% от чистой прибыли (ОУР). Точка безразличия — при доле расходов около 80% от оборота. Если расходы выше 80% — ОУР дешевле. Если ниже 60% — упрощёнка, как правило, выгоднее. Однако расчёт должен учитывать НДС, ИПН сотрудников, социальные отчисления и коммерческий фактор: потерю клиентов на ОУР, которые не смогут принять ваши расходы на вычет.
11. Какие ограничения по численности сотрудников для упрощёнки?
Налоговый кодекс РК устанавливает лимит численности работников для применения упрощённой декларации. Превышение лимита — основание для утраты права на упрощёнку. Численность считается по среднесписочному составу за налоговый период. При приближении к лимиту рекомендуется заранее планировать переход на ОУР, чтобы избежать доначислений за период превышения. Контроль численности — зона ответственности директора и бухгалтера.
12. Как e-Tamga влияет на налоговый контроль ТОО?
Система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ). Каждая операция фиксируется в режиме реального времени, что позволяет КГД выявлять расхождения между декларируемым доходом и фактическими операциями. Для ТОО на упрощёнке это означает, что занижение оборота практически невозможно. Для компаний на ОУР e-Tamga помогает подтвердить входящий НДС. Корректная работа с ЭСФ — обязательное условие налоговой дисциплины при любом режиме.
13. Можно ли вернуться с ОУР на упрощёнку?
Обратный переход с ОУР на упрощённую декларацию возможен при соблюдении всех условий: ОКЭД не в запретительном списке, оборот ниже установленного порога, численность сотрудников в пределах лимита. Уведомление подаётся до 1 марта года, с которого планируется применение упрощёнки. На практике КГД внимательно проверяет обоснованность обратного перехода, особенно если компания ранее была переведена на ОУР принудительно по результатам проверки.
14. Что такое базовый налоговый вычет и кому он доступен?
Базовый налоговый вычет в 2026 году составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год). Вычет применяется при расчёте ИПН работников и уменьшает налогооблагаемый доход физического лица. Для ТОО на ОУР это учитывается при расчёте зарплатных налогов. Для компаний на упрощёнке вычет применяется аналогично — при расчёте ИПН сотрудников. Вычет не влияет на выбор СНР напрямую, но снижает общую налоговую нагрузку на фонд оплаты труда.
15. Как влияет прогрессивная шкала ИПН на выбор режима?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% при доходе до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге) и 15% — при превышении этого порога (по состоянию на 2026 год). Для ТОО это влияет на зарплатные расходы: если директор или ключевые сотрудники получают высокий доход, налоговая нагрузка на ФОТ возрастает. При выборе между упрощёнкой и ОУР учитывайте совокупную нагрузку: не только КПН или налог с оборота, но и ИПН, социальные отчисления, ОСМС.
16. Почему контрагенты на ОУР отказываются работать с поставщиками на упрощёнке?
С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это означает, что контрагент на ОУР, закупая у вас товары или услуги, не сможет уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на сумму этих расходов. Фактически ваша цена для него увеличивается на 20% (ставка КПН). Это создаёт сильное коммерческое давление: крупные заказчики предпочитают поставщиков на ОУР.
17. Нужно ли менять СНР при открытии нового вида деятельности?
Если новый вид деятельности (ОКЭД) попадает в запретительный список для упрощёнки, компания обязана перейти на ОУР. Добавление ОКЭД в регистрационные данные без проверки запретительного списка — распространённая ошибка. КГД отслеживает изменения ОКЭД через систему СУНР. Рекомендуется проверять совместимость нового ОКЭД с текущим режимом до внесения изменений в регистрационные данные. Переход оформляется уведомлением в установленные сроки.
18. Какие риски при переводе сотрудников в Казахстан для ТОО на упрощёнке?
При найме иностранных сотрудников ТОО обязано оформить трудовой договор по Трудовому кодексу РК, обеспечить РВП или разрешение на работу, начислять ИПН, социальные отчисления и ОСМС. Режим налогообложения ТОО (упрощёнка или ОУР) не влияет на обязанности работодателя по зарплатным налогам — они одинаковы. Однако рост ФОТ может приблизить оборот к порогу НДС. Подробнее — в материале о переводе сотрудников в Казахстан.
19. Как МФЦА влияет на выбор налогового режима?
Компании, зарегистрированные в МФЦА (Международный финансовый центр «Астана»), применяют отдельный налоговый режим: КПН 0%, НДС 0%, дивиденды 0% — до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Это не СНР в понимании Налогового кодекса РК, а отдельная юрисдикция с собственным регулированием. Если бизнес подходит под критерии МФЦА, регистрация Private Company может быть выгоднее любого СНР. Пошлина — $300, срок регистрации — 3 рабочих дня. Однако МФЦА подходит не для всех видов деятельности.
20. Куда обращаться, если КГД отказал в применении выбранного СНР?
Отказ КГД в применении СНР обжалуется в досудебном порядке — жалоба в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней. Досудебный порядок обязателен. Если жалоба отклонена, решение оспаривается в специализированном межрайонном экономическом суде (СМЭС). Госпошлина для юрлиц — 3% от оспариваемой суммы, но не более 20 000 МРП (по состоянию на 2026 год). Рекомендуется привлечь налогового юриста на стадии досудебного обжалования — это повышает шансы на положительный результат без суда.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование доначислений, сопровождение налогового планирования и структурирования в Казахстане.
Смежные направления
Выводы
Выбор СНР для ТОО в Казахстане в 2026 году — это не формальность, а стратегическое решение с налоговыми, коммерческими и правовыми последствиями. Три ключевых вывода: проверьте ОКЭД по запретительному списку до подачи уведомления; рассчитайте совокупную нагрузку (не только ставку режима, но и НДС, ИПН, потерю контрагентов); подайте уведомление до 1 марта 2026 года.
Актуально на: 26 июня 2026.