Как стать налоговым резидентом Казахстана: что важно знать
Налоговым резидентом Казахстана признаётся физическое лицо, которое находится на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Статус резидента определяет, где и по каким ставкам вы платите налог с мировых доходов — и это особенно важно для топ-менеджеров, работающих в нескольких юрисдикциях одновременно.
Получили уведомление КГД или сомневаетесь в своём налоговом статусе в Казахстане? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Как определяется налоговое резидентство в Казахстане?
Налоговое резидентство в Казахстане определяется прежде всего по критерию фактического присутствия: 183 дня и более в любом последовательном 12-месячном периоде, заканчивающемся в текущем налоговом году. Гражданство, место регистрации и наличие вида на жительство при этом значения не имеют.
Дополнительный критерий — центр жизненных интересов. Казахстанское налоговое законодательство учитывает его в ситуациях, когда формальный порог присутствия не достигнут, но основные деловые и личные связи человека сосредоточены в Казахстане: здесь работает его бизнес, проживает семья, находится основное имущество.
Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней при соблюдении условий программы ITRP (инвестиционное налоговое резидентство). Минимальный порог инвестиций по программе составляет от $60 000 (по состоянию на 2026 год).
Топ-менеджеру, совмещающему работу в нескольких странах, важно отслеживать дни присутствия в каждой юрисдикции: незапланированное превышение порога в Казахстане автоматически влечёт обязанность декларировать мировые доходы по казахстанскому законодательству.
Какие налоги платит резидент Казахстана и по каким ставкам?
Резидент Казахстана уплачивает ИПН со всех доходов — как полученных в стране, так и за рубежом. С 2026 года действует прогрессивная шкала: 10% до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) и 15% сверх этого порога.
Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП — 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Для топ-менеджеров с высоким доходом переход к 15-процентной ставке может произойти уже в середине года, что требует корректного расчёта авансовых удержаний работодателем.
Иностранные доходы резидента подлежат декларированию. Если с этих доходов уплачен налог за рубежом, он может быть з ачтён в счёт казахстанского ИПН — но только при наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и соответствующей страной.
Нерезиденты, напротив, платят налог только с доходов из казахстанских источников. Ставка для нерезидентов зависит от вида дохода и может составлять от 5% до 20% у источника выплаты. Именно разница в налоговой базе — мировые доходы против локальных — делает вопрос резидентства критически важным.
Что такое СОИДН и как оно защищает от двойного налогообложения?
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения — это международный договор, который определяет, какая из двух стран имеет приоритетное право на налогообложение конкретного вида дохода. Казахстан заключил такие соглашения с более чем 50 государствами.
Механизм работает так: если резидент Казахстана получил доход за рубежом и уплатил там налог, он вправе зачесть уплаченную сумму при расчёте казахстанского ИПН. Зачёт ограничен размером казахстанского налога на этот же доход — переплату за рубежом Казахстан не компенсирует.
Для применения СОИДН необходимо подтвердить налоговое резидентство документально. Казахстанский резидент получает сертификат в органах КГД МФ РК, иностранный — в налоговом органе своей страны. Без сертификата налоговый агент в Казахстане обязан удержать налог по полной ставке.
При трансграничных выплатах — дивидендах, роялти, процентах — СОИДН может снижать ставку у источника. Однако применение пониженной ставки требует заблаговременного оформления документов, а не постфактум. Подробнее о налоговых аспектах работы через МФЦА — в материале «Налоговые льготы в МФЦА Казахстана».
Планируете трансграничные выплаты или сомневаетесь в применимости СОИДН — ошибки в оформлении обходятся дорого.
Проверить налоговый статусКакие документы подтверждают налоговое резидентство?
Основной документ — сертификат налогового резидентства, который выдаёт территориальный орган КГД МФ РК по месту регистрации налогоплательщика. Срок выдачи — как правило, до 10 рабочих дней с момента подачи заявления.
Для получения сертификата потребуется заявление установленной формы, копия удостоверения личности или паспорта, а также ИИН. Подать заявление можно через портал eGov.kz или лично в ЦОН. Сертификат выдаётся на конкретный налоговый период и для конкретной страны — универсального документа «на все случаи» не существует.
Дополнительно для подтверждения фактического присутствия могут понадобиться: штампы в паспорте, данные о пересечении границы, трудовой договор с казахстанским работодателем, договор аренды жилья, выписки по банковским счетам. Судебная практика показывает, что КГД при проверках оценивает совокупность доказательств, а не один документ.
Какие риски возникают при неправильном определении резидентства?
Главный риск — двойное налогообложение: обе страны считают вас своим резидентом и требуют налог с мировых доходов. Разрешение такого конфликта через компетентные органы по СОИДН занимает, по нашему опыту, от 6 до 18 месяцев.
Второй риск — доначисление и штрафы со стороны КГД МФ РК. Если человек фактически стал резидентом Казахстана, но не задекларировал иностранные доходы, налоговый орган вправе доначислить ИПН, пеню и наложить штраф. Размер санкций зависит от суммы неуплаченного налога и квалификации нарушения.
Третий риск — потеря льгот нерезидента в другой стране. Утратив резидентство в прежней юрисдикции, вы можете лишиться налоговых вычетов, льготных ставок и права на зачёт. Особенно это критично для собственников бизнеса с активами в нескольких странах.
Практическая рекомендация: фиксируйте дни присутствия в каждой юрисдикции с первого дня переезда. Календарь пересечений границы — простой инструмент, который предотвращает дорогостоящие ошибки. О подготовке к возможной проверке КГД читайте в чек-листе подготовки к проверке КГД.
Как работает налоговое резидентство в МФЦА?
МФЦА предлагает отдельный режим — инвестиционное налоговое резидентство (ITRP), при котором порог физического присутствия снижен до 90 дней в году. Это существенно меньше стандартных 183 дней и привлекает инвесторов, которые не готовы проводить в Казахстане полгода.
Участник ITRP получает статус налогового резидента Казахстана со всеми вытекающими последствиями: обязанность декларировать мировые доходы, право на применение СОИДН, доступ к казахстанским налоговым ставкам. Минимальный порог инвестиций — от $60 000 (по состоянию на 2026 год).
Компании, зарегистрированные в МФЦА, пользуются нулевыми ставками КПН, НДС и налога на дивиденды до 2066 года (по состоянию на 2026 год). Однако эти льготы распространяются на юридическое лицо, а не на физическое — личные доходы директора или бенефициара облагаются по общим правилам ИПН.
Выбор между стандартным резидентством и ITRP зависит от структуры доходов, количества юрисдикций и готовности к инвестиционным обязательствам. Подробнее о практике МФЦА — на странице направления.
Выбираете между стандартным резидентством и ITRP в МФЦА — каждый вариант имеет свои налоговые последствия.
Проверить налоговые рискиВыводы
Налоговое резидентство Казахстана определяется фактическим присутствием (183 дня) или центром жизненных интересов — и влечёт обязанность декларировать мировые доходы по прогрессивной шкале ИПН. Для участников МФЦА доступен сокращённый порог в 90 дней через программу ITRP. Ключевые риски — двойное налогообложение и доначисления КГД — снижаются через своевременное оформление сертификата резидентства и корректное применение СОИДН.
Актуально на: 17 августа 2026.
Частые вопросы
1. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог был вдвое выше — 20 000 МРП. Это означает, что значительно больше компаний и индивидуальных предпринимателей теперь обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Превышение порога без постановки на учёт влечёт штрафные санкции со стороны КГД МФ РК. Отслеживать приближение к порогу рекомендуется ежеквартально, особенно при сезонных колебаниях выручки.
2. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает единый платёж в размере 4% от дохода, который включает ИПН (или КПН) и социальный налог, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает раздельный учёт доходов и расходов с уплатой КПН по ставке 20%. На упрощёнке не ведётся полноценный бухгалтерский учёт расходов, что снижает административную нагрузку. Однако с 2026 года расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет КПН у покупателя на ОУР — это делает таких поставщиков менее привлекательными для крупных контрагентов. Выбор режима напрямую влияет на конкурентоспособность бизнеса.
3. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для применения упрощённой декларации включает более 185 видов деятельности по ОКЭД. В список вошли, в частности, юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, операции с недвижимостью, финансовое посредничество и ряд других профессиональных услуг. Полный перечень утверждён в приложении к Налоговому кодексу РК. Предпринимателям, чей ОКЭД попал в запретительный список, необходимо было перейти на ОУР или иной допустимый режим до 1 марта 2026 года. Работа на упрощёнке по запрещённому ОКЭД влечёт принудительный перевод на ОУР и доначисление налогов.
4. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Для применения пониженной ставки по СОИДН при выплате дохода нерезиденту казахстанский налоговый агент должен получить от получателя сертификат налогового резидентства иностранного государства до момента выплаты. Сертификат должен быть апостилирован или легализован и переведён на казахский или русский язык. Без надлежащего сертификата налоговый агент обязан удержать налог у источника по полной ставке, предусмотренной Налоговым кодексом РК. Возврат излишне удержанного налога возможен, но процедура занимает, как правило, несколько месяцев и требует подачи отдельного заявления в КГД.
5. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки затрагивает все компании — плательщики НДС и требует пересмотра ценообразования, обновления учётных систем и корректировки договоров с контрагентами. Экспорт товаров по-прежнему облагается по нулевой ставке при условии документального подтверждения вывоза.
6. Сколько дней нужно провести в Казахстане для получения статуса резидента?
Стандартный порог — 183 дня фактического присутствия в любом последовательном 12-месячном периоде, заканчивающемся в текущем налоговом году. Дни въезда и выезда засчитываются как дни присутствия. Для участников программы ITRP в МФЦА порог снижен до 90 дней при выполнении инвестиционных условий. Подсчёт ведётся не по календарному году, а по скользящему 12-месячному окну — это важно учитывать при планировании поездок между юрисдикциями.
7. Можно ли быть налоговым резидентом двух стран одновременно?
Да, такая ситуация возникает, когда оба государства по своему внутреннему законодательству признают лицо резидентом — например, по критерию присутствия в одной стране и по критерию гражданства в другой. Конфликт разрешается через СОИДН: применяются последовательные тесты — постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место проживания, гражданство. Если ни один тест не даёт однозначного ответа, вопрос решается по взаимному согласию компетентных органов двух стран. До разрешения конфликта обе страны могут требовать уплаты налога с мировых доходов.
8. Нужно ли получать ИИН для определения налогового резидентства?
ИИН (индивидуальный идентификационный номер) — обязательный идентификатор для любого налогоплательщика в Казахстане, но сам по себе он не определяет резидентство. Наличие ИИН необходимо для подачи налоговой декларации, получения сертификата резидентства и взаимодействия с КГД. С 2024 года ИИН выдаётся иностранцам только при личном визите в ЦОН — дистанционное получение невозможно. Рекомендуется оформить ИИН при первом визите в Казахстан, не дожидаясь момента, когда он понадобится для налоговых целей.
9. Какие доходы декларирует налоговый резидент Казахстана?
Налоговый резидент обязан декларировать все доходы из всех источников — как казахстанских, так и иностранных. Это включает заработную плату, доходы от предпринимательской деятельности, дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи имущества, арендные платежи и прочие виды дохода. Иностранные доходы пересчитываются в тенге по курсу Национального банка на дату получения. Декларация подаётся ежегодно в сроки, установленные Налоговым кодексом РК, через портал eGov.kz или лично в органы КГД.
10. Как зачесть налог, уплаченный за рубежом?
Зачёт иностранного налога производится при подаче годовой декларации по ИПН в Казахстане. Для этого необходимо предоставить документ, подтверждающий уплату налога в иностранном государстве, — как правило, справку от иностранного налогового органа или налогового агента. Сумма зачёта не может превышать размер казахстанского ИПН, исчисленного с этого же дохода. Если ставка за рубежом выше казахстанской, разница не возвращается. Зачёт возможен только при наличии действующего СОИДН между Казахстаном и страной, где уплачен налог.
11. Что такое центр жизненных интересов и как он влияет на резидентство?
Центр жизненных интересов — это совокупность личных и экономических связей лица с конкретной страной. Казахстанское налоговое законодательство учитывает этот критерий, когда формальный порог присутствия не достигнут или когда два государства одновременно претендуют на резидентство. Оцениваются: место проживания семьи, расположение основного бизнеса, наличие недвижимости, банковских счетов, социальных связей. На практике КГД анализирует совокупность факторов — ни один из них по отдельности не является решающим.
12. Когда резидент обязан подать декларацию по ИПН?
Физическое лицо — резидент Казахстана подаёт декларацию по ИПН за предыдущий налоговый год в сроки, установленные Налоговым кодексом РК. Декларация обязательна при наличии иностранных доходов, доходов от продажи имущества, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Если единственный доход — заработная плата от казахстанского работодателя, который удерживает ИПН у источника, отдельная декларация, как правило, не требуется. Подача осуществляется через портал eGov.kz в электронном виде с использованием ЭЦП.
13. Влияет ли РВП или ВНЖ на налоговое резидентство?
Разрешение на временное проживание (РВП) и вид на жительство (ВНЖ) сами по себе не определяют налоговое резидентство в Казахстане. Резидентство устанавливается по фактическому присутствию (183 дня) или центру жизненных интересов. Однако наличие РВП или ВНЖ может служить косвенным доказательством намерения проживать в стране и учитывается КГД при оценке совокупности обстоятельств. Для граждан стран ЕАЭС РВП бизнес-иммигранта обязателен с мая 2024 года при ведении предпринимательской деятельности.
14. Как считаются 183 дня — по календарному году или скользящему периоду?
Казахстанское законодательство использует скользящий 12-месячный период, заканчивающийся в текущем налоговом году, а не строго календарный год. Это означает, что лицо может стать резидентом, набрав 183 дня присутствия в период, например, с июля одного года по июнь следующего. Дни въезда и выезда включаются в подсчёт. Такой подход требует внимательного ведения календаря пересечений границы, особенно при частых командировках между несколькими странами.
15. Какие последствия утраты налогового резидентства Казахстана?
При утрате резидентства лицо перестаёт декларировать мировые доходы в Казахстане и облагается налогом только с доходов из казахстанских источников по ставкам для нерезидентов. Однако за период, когда лицо являлось резидентом, обязанность по декларированию и уплате ИПН сохраняется. Утрата резидентства может повлечь пересмотр применённых налоговых вычетов и льгот. Рекомендуется уведомить КГД и получить документальное подтверждение изменения статуса для предотвращения претензий в будущем.
16. Облагаются ли доходы от продажи недвижимости за рубежом?
Да, налоговый резидент Казахстана обязан задекларировать доход от продажи недвижимости в любой стране мира. Прирост стоимости (разница между ценой продажи и ценой приобретения) включается в совокупный годовой доход и облагается ИПН по прогрессивной шкале. Если в стране нахождения недвижимости уплачен налог на прирост капитала, он может быть зачтён при наличии СОИДН. Документы о приобретении и продаже необходимо сохранять для подтверждения расходов при расчёте налоговой базы.
17. Как получить сертификат налогового резидентства Казахстана?
Сертификат выдаётся территориальным органом КГД МФ РК по заявлению налогоплательщика. Заявление подаётся через портал eGov.kz или лично в ЦОН с указанием страны, для которой требуется сертификат, и налогового периода. Срок рассмотрения — как правило, до 10 рабочих дней. Сертификат оформляется на конкретный год и для конкретного государства. Для каждой страны, в которой планируется применение СОИДН, необходим отдельный сертификат.
18. Что такое программа ITRP в МФЦА и кому она подходит?
ITRP (Investment Tax Residence Programme) — программа инвестиционного налогового резидентства МФЦА, позволяющая получить статус налогового резидента Казахстана при присутствии всего 90 дней в году. Минимальный порог инвестиций — от $60 000 (по состоянию на 2026 год). Программа ориентирована на иностранных инвесторов и предпринимателей, которым важен доступ к казахстанской сети СОИДН без необходимости проводить в стране полгода. Участник ITRP получает полноценный статус резидента со всеми правами и обязанностями, включая декларирование мировых доходов.
19. Как налоговое резидентство влияет на валютный контроль?
Налоговое резидентство Казахстана само по себе не создаёт ограничений валютного контроля для физических лиц — казахстанское законодательство не устанавливает запретов на открытие и использование иностранных банковских счетов резидентами. Однако резидент обязан декларировать доходы по таким счетам и уплачивать ИПН с процентов и иных поступлений. При крупных трансграничных переводах банки могут запрашивать подтверждение источника средств в рамках требований по противодействию отмыванию доходов, установленных АФМ.
20. Куда обращаться при споре о налоговом резидентстве с КГД?
Первый этап — досудебное обжалование: возражения на уведомление или акт проверки подаются в вышестоящий орган КГД МФ РК в установленные законом сроки. Если досудебный порядок не дал результата, спор рассматривается в СМЭС по месту нахождения налогового органа. При наличии международного элемента — например, конфликта резидентства с другой страной — параллельно может быть инициирована процедура взаимного согласования через компетентные органы по СОИДН. Подробнее о процедуре ликвидации бизнеса при смене юрисдикции — в материале «Ликвидация ТОО в Казахстане».
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса и физических лиц в спорах с КГД МФ РК: возражения на акты проверок, обжалование доначислений, сопровождение налоговых проверок, применение СОИДН.