Как проходит налоговая проверка в Казахстане: 5 ключевых вопросов
Налоговая проверка в Казахстане — это формализованная процедура КГД МФ РК, которая проходит в несколько этапов: уведомление, проверка документов, составление акта и возможное обжалование. Собственник, который понимает логику этой процедуры, защищён значительно лучше того, кто сталкивается с ней впервые. Ниже — ответы на пять ключевых вопросов, которые чаще всего возникают у владельцев бизнеса в Казахстане.
Получили уведомление КГД или ожидаете проверку? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Вопрос 1. Какие виды налоговых проверок существуют в Казахстане?
В Казахстане КГД МФ РК проводит два основных вида проверок: камеральный контроль и выездную проверку. Это принципиально разные процедуры по объёму, срокам и последствиям для бизнеса.
Камеральный контроль — дистанционная процедура. Инспекторы анализируют налоговую отчётность, данные электронных счетов-фактур (ЭСФ) и информацию из системы e-Tamga без выезда на предприятие. Если система фиксирует расхождения, налогоплательщик получает уведомление с требованием пояснить или устранить несоответствие.
Выездная проверка предполагает непосредственное присутствие инспекторов на территории компании. Проверяется первичная документация, регистры бухгалтерского учёта, договоры, акты выполненных работ. Выездная проверка охватывает определённый период и завершается актом — документом, в котором фиксируются все выявленные нарушения и суммы доначислений.
Помимо плановых, существуют внеплановые проверки — они назначаются при наличии конкретных оснований: жалобы контрагента, запроса правоохранительных органов или данных о возможных нарушениях. Для собственника важно понимать: любой вид проверки требует немедленной реакции, а не выжидательной позиции.
Вопрос 2. Как проходит выездная проверка КГД: этапы и сроки?
Выездная проверка КГД МФ РК проходит в четыре последовательных этапа: уведомление — начало проверки — составление акта — рассмотрение возражений.
На первом этапе налогоплательщик получает предписание о проведении проверки. С этого момента начинается отсчёт сроков. Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, однако они могут продлеваться при наличии оснований — например, при большом объёме документации или необходимости встречных проверок контрагентов.
В ходе проверки инспекторы вправе запрашивать документы, про водить осмотр помещений и территорий, опрашивать должностных лиц. Собственнику важно обеспечить присутствие ответственного сотрудника — бухгалтера или юриста — на каждом этапе взаимодействия с инспекторами.
По завершении проверки составляется акт. Это ключевой документ: именно в нём фиксируются выявленные нарушения, суммы доначислений и пени. У налогоплательщика есть 30 дней на подачу возражений — и этот срок критически важен.
Если вы получили акт проверки — у вас 30 дней на возражения.
Подготовить возражения на актВопрос 3. Можно ли обжаловать результаты налоговой проверки?
Да, результаты налоговой проверки в Казахстане обжалуются в досудебном и судебном порядке. Досудебный порядок обязателен — без него суд не примет заявление.
Досудебное обжалование начинается с подачи возражений на акт проверки в вышестоящий налоговый орган. Срок — 30 дней с момента вручения акта. Возражения должны быть мотивированными: общие фразы «не согласны с доначислениями» не работают. Необходимо указать конкретные ошибки инспекторов, приложить подтверждающие документы, обосновать свою позицию ссылками на нормы Налогового кодекса РК.
Если досудебное обжалование не дало результата, налогоплательщик вправе обратиться в специализированный межрайонный экономический суд (СМЭС). Госпошлина для юридических лиц составляет 3% от оспариваемой суммы (по состоянию на 2026 год). Судебное разбирательство — это полноценный процесс с исследованием доказательств, допросом свидетелей и назначением экспертиз.
По нашему опыту, качественно подготовленные возражения на досудебной стадии существенно повышают шансы на пересмотр доначислений. Суд — крайняя мера, но иногда единственно возможная.
Вопрос 4. Какие права есть у налогоплательщика во время проверки?
Налогоплательщик в Казахстане обладает широким набором прав при проведении проверки КГД. Эти права закреплены в Налоговом кодексе РК и не зависят от вида проверки.
Ключевые права включают: право знакомиться с предписанием и актом проверки, право не предоставлять документы, не относящиеся к предмету проверки, право привлекать юриста или налогового консультанта на любом этапе, право подавать возражения на акт. Инспекторы обязаны предъявить служебное удостоверение и предписание до начала проверки.
Отдельно стоит отметить: налогоплательщик вправе вести аудио- и видеозапись хода проверки. Это не запрещено законодательством и может стать важным доказательством при обжаловании. Также компания вправе требовать, чтобы проверка проводилась строго в рамках указанного в предписании периода и перечня налогов.
На практике многие собственники не пользуются этими правами — либо не знают о них, либо опасаются «испортить отношения» с инспекторами. Это ошибка: корректное использование процессуальных прав — не конфликт, а стандартная защита бизнеса.
Вопрос 5. Как подготовиться к налоговой проверке заранее?
Подготовка к налоговой проверке в Казахстане начинается задолго до получения предписания — в идеале, на этапе текущей деятельности компании. Системный подход к документообороту и учёту снижает риски доначислений в разы.
Первый шаг — провести внутренний аудит налоговой отчётности за последние три-пять лет. Проверьте соответствие данных в декларациях, ЭСФ и первичных документах. Расхождения между этими источниками — главная причина доначислений при камеральном контроле.
Второй шаг — убедиться, что все договоры с контрагентами оформлены корректно. Особое внимание — сделкам с нерезидентами и операциям, подпадающим под трансфертное ценообразование. КГД активно использует данные СУНР (систему управления налоговыми рисками, заменившую СУР с 2026 года) для выявления подозрительных операций.
Третий шаг — подготовить «папку проверки»: реестр основных контрагентов, пояснения по крупным сделкам, расчёты по спорным вычетам. Наличие такой папки экономит время и демонстрирует инспекторам системный подход компании к налоговому комплаенсу. Подробнее о подготовке — в нашем чек-листе перехода на новый НК РК.
Что изменилось в налоговых проверках с 2026 года?
С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс РК, который существенно изменил правила игры для бизнеса — в том числе в части проверок.
Ключевое изменение — переход от СУР к СУНР (система управления налоговыми рисками). Новая система автоматизирует отбор налогоплательщиков для проверки на основе расширенного набора критериев. Также внедрена система e-Tamga, которая контролирует выписку электронных счетов-фактур в режиме реального времени.
Ставка НДС выросла с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год), а порог постановки на учёт по НДС снизился до 10 000 МРП — примерно 43,25 млн тенге. Это означает, что значительно больше компаний теперь являются плательщиками НДС и, соответственно, объектами контроля КГД. Подробнее об изменениях — в развёрнутом обзоре.
Для собственника вывод прост: если раньше ваша компания не попадала в зону внимания КГД, с 2026 года ситуация могла измениться. Рекомендуем провести ревизию налогового статуса компании с учётом новых правил.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, подготовка возражений на акты, досудебное и судебное обжалование доначислений.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка была 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет примерно 43,25 млн тенге. Это означает, что значительно больше компаний обязаны регистрироваться плательщиками НДС и подавать соответствующую отчётность.
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка начинается с внутреннего аудита налоговой отчётности за проверяемый период. Необходимо сверить данные деклараций с первичными документами и электронными счетами-фактурами, устранить расхождения. Подготовьте реестр крупных сделок с пояснениями, проверьте корректность оформления договоров с контрагентами. Привлеките налогового юриста до начала проверки — это позволит выстроить стратегию взаимодействия с инспекторами и минимизировать риски доначислений.
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки обжалуется в обязательном досудебном порядке — путём подачи возражений в вышестоящий налоговый орган в течение 30 дней с момента вручения акта. Если досудебное обжалование не привело к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. Возражения должны быть мотивированными, с приложением подтверждающих документов и обоснованием позиции. Общие формулировки без конкретики, как правило, не приводят к пересмотру доначислений.
4. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана при нахождении на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус налогового резидента определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной предыдущего резидентства возможен зачёт уплаченных за рубежом налогов.
5. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках МФЦА. Регистрация Private Company занимает в среднем 3 рабочих дня, пошлина составляет 300 долларов США. Льготный режим делает МФЦА привлекательной юрисдикцией для холдинговых структур, финтех-компаний и управления активами.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Конкретная продолжительность зависит от категории налогоплательщика и объёма проверяемой документации. Сроки могут продлеваться при наличии оснований — например, при необходимости встречных проверок контрагентов или проведения экспертиз. На практике выездные проверки крупных компаний, как правило, занимают несколько месяцев с учётом всех продлений и приостановлений.
7. Что такое камеральный контроль и чем он отличается от выездной проверки?
Камеральный контроль — это дистанционная проверка налоговой отчётности без выезда инспекторов на предприятие. КГД анализирует данные деклараций, электронных счетов-фактур и информацию из системы e-Tamga. При выявлении расхождений налогоплательщик получает уведомление. Выездная проверка, напротив, предполагает физическое присутствие инспекторов, изучение первичных документов и завершается актом с возможными доначислениями. Камеральный контроль проводится значительно чаще и охватывает больше налогоплательщиков.
8. Какие документы вправе запрашивать инспекторы при проверке?
Инспекторы КГД вправе запрашивать документы, непосредственно относящиеся к предмету и периоду проверки, указанным в предписании. Это первичные бухгалтерские документы, договоры, акты выполненных работ, банковские выписки, регистры учёта. Налогоплательщик не обязан предоставлять документы, выходящие за рамки предписания. Если инспекторы запрашивают документы за период или по налогам, не указанным в предписании, — это основание для отказа и последующего обжалования.
9. Что такое СУНР и как она влияет на проверки?
СУНР — система управления налоговыми рисками, заменившая прежнюю СУР с 2026 года. Система автоматически анализирует данные налогоплательщиков и присваивает уровень риска. Компании с высоким уровнем риска попадают в приоритетный список для проверок. Критерии оценки включают расхождения в отчётности, операции с контрагентами из зоны риска, нетипичные для отрасли показатели рентабельности. Регулярный мониторинг своего статуса в СУНР позволяет заблаговременно выявлять и устранять факторы риска.
10. Можно ли привлечь юриста во время налоговой проверки?
Да, налогоплательщик вправе привлечь юриста или налогового консультанта на любом этапе проверки — от момента получения предписания до подачи возражений на акт. Это право прямо закреплено в Налоговом кодексе РК. Юрист контролирует соблюдение процедуры, фиксирует нарушения со стороны инспекторов, помогает корректно отвечать на запросы и формирует доказательственную базу для возможного обжалования. По нашему опыту, участие юриста с первого дня проверки существенно снижает итоговые суммы доначислений.
11. Какой срок давности по налоговым нарушениям в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает исковую давность по налоговым обязательствам и требованиям. Как правило, проверка охватывает период, ограниченный сроком исковой давности. По истечении этого срока КГД не вправе начислять налоги и пени за соответствующий период. Однако существуют исключения — например, при выявлении признаков уклонения от уплаты налогов сроки могут применяться иначе. Точные сроки зависят от вида налога и обстоятельств конкретной ситуации.
12. Что делать, если КГД доначислил налоги по результатам проверки?
При получении уведомления о доначислениях у налогоплательщика есть два пути: согласиться и уплатить либо обжаловать. Обжалование начинается с подачи возражений в вышестоящий налоговый орган в течение 30 дней. Возражения должны содержать конкретные аргументы и подтверждающие документы. Если досудебный порядок не привёл к результату — следующий шаг — обращение в СМЭС. Важно не пропустить сроки: пропуск 30-дневного срока на возражения существенно осложняет дальнейшую защиту.
13. Какие расходы не принимаются на вычет по КПН с 2026 года?
С 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это одно из ключевых изменений нового Налогового кодекса РК. Кроме того, расширен перечень ОКЭД, для которых применение упрощённого режима запрещено — в список вошли более 185 видов деятельности. Компаниям рекомендуется пересмотреть базу поставщиков и убедиться, что контрагенты применяют совместимый налоговый режим.
14. Как e-Tamga влияет на налоговый контроль?
Система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур в режиме реального времени. КГД использует данные e-Tamga для выявления расхождений между отчётностью продавца и покупателя, фиктивных операций и необоснованных вычетов по НДС. Если система фиксирует несоответствие — налогоплательщик автоматически попадает в зону повышенного внимания. Для бизнеса это означает необходимость тщательной проверки каждого ЭСФ перед выпиской и контроля за своевременностью оформления документов.
15. Какой размер госпошлины при обжаловании в СМЭС?
Госпошлина при подаче иска в СМЭС для юридических лиц составляет 3% от оспариваемой суммы, но не более 20 000 МРП — примерно 86,5 млн тенге (по состоянию на 2026 год). Для физических лиц ставка ниже — 1%, максимум 10 000 МРП. Госпошлина уплачивается до подачи иска. При частичном удовлетворении требований суд распределяет расходы пропорционально. Размер госпошлины — один из факторов, который следует учитывать при принятии решения о судебном обжаловании доначислений.
16. Может ли КГД проверить контрагентов компании?
Да, КГД вправе проводить встречные проверки контрагентов в рамках выездной проверки основного налогоплательщика. Цель — подтвердить реальность хозяйственных операций и обоснованность вычетов. Если контрагент не подтверждает операцию или не предоставляет документы, это может стать основанием для отказа в вычете у проверяемой компании. Поэтому при выборе поставщиков важно учитывать их налоговую дисциплину и статус в системе СУНР.
17. Что такое базовый налоговый вычет по ИПН?
Базовый налоговый вычет по индивидуальному подоходному налогу составляет 30 МРП — 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Этот вычет применяется к доходам физического лица и уменьшает налогооблагаемую базу. С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% на доходы до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге) и 15% на доходы свыше этого порога. Вычет применяется автоматически при расчёте налога работодателем.
18. Какие последствия грозят за уклонение от уплаты налогов?
Уклонение от уплаты налогов организацией в крупном размере — свыше 50 000 МРП, то есть примерно 216,25 млн тенге (по состоянию на 2026 год) — влечёт уголовную ответственность по Уголовному кодексу РК. Особо крупный размер — свыше 75 000 МРП (примерно 324,375 млн тенге). Помимо уголовной ответственности, предусмотрены административные штрафы и пени за несвоевременную уплату. Ответственность может быть возложена как на юридическое лицо, так и на руководителя лично — вплоть до субсидиарной ответственности.
19. Как новый НК РК повлиял на специальные налоговые режимы?
С 2026 года в Казахстане осталось три специальных налоговых режима: для самозанятых (ставка 4%), на основе упрощённой декларации (4%) и для крестьянских фермерских хозяйств (0,5%) — по состоянию на 2026 год. Перечень видов деятельности, для которых упрощённый режим запрещён, расширен до более чем 185 ОКЭД — в него вошли юристы, бухгалтеры и ряд других профессий. Компании обязаны были выбрать налоговый режим до 1 марта 2026 года. Переход на общеустановленный режим требует перестройки учёта и отчётности.
20. Куда обращаться, если нарушены права при проверке?
При нарушении прав налогоплательщика в ходе проверки можно обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия инспекторов. Также доступно обращение в прокуратуру РК, которая осуществляет надзор за законностью действий государственных органов. Если нарушения привели к незаконным доначислениям — обжалование через СМЭС. Важно фиксировать все нарушения документально: вести протокол взаимодействия, сохранять копии запросов и ответов, при возможности — аудио- или видеозапись. Эти материалы станут доказательствами при обжаловании.
Выводы
Налоговая проверка в Казахстане — процедура с чёткими правилами, сроками и механизмами защиты. Собственник, который знает свои права, ведёт системный учёт и привлекает юриста на ранней стадии, минимизирует риски доначислений. С 2026 года контроль КГД стал технологичнее — системы СУНР и e-Tamga выявляют расхождения автоматически, а повышение ставки НДС до 16% и снижение порога постановки на учёт расширили круг проверяемых компаний.
Актуально на: 23 августа 2026.