Что такое уведомление о результатах проверки и когда его выдают?

Уведомление о результатах налоговой проверки — это официальный документ КГД МФ РК, которым налогоплательщику предъявляются суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по итогам проверки. Уведомление выдаётся после составления и вручения акта проверки, если налогоплательщик не устранил нарушения добровольно или его возражения были отклонены. С момента получения уведомления начинается отсчёт срока для его исполнения либо обжалования. Игнорирование уведомления влечёт принудительное взыскание задолженности, включая списание со счетов и арест имущества. Именно поэтому реагировать на уведомление необходимо незамедлительно — в идеале, с привлечением налогового юриста ещё на стадии получения акта.

Что проверяет КГД в первую очередь при выездной проверке?

При выездной проверке КГД МФ РК в первую очередь анализирует соответствие данных деклараций первичным документам, полноту и своевременность выписки электронных счетов-фактур, реальность хозяйственных операций с контрагентами. Особое внимание уделяется сделкам с так называемыми «фиктивными» поставщиками — компаниями, включёнными в реестр недобросовестных налогоплательщиков. Расходы по таким сделкам, как правило, исключаются из вычетов по КПН, а НДС к зачёту не принимается. Также проверяется правильность применения налоговых режимов, соответствие фактической деятельности заявленным ОКЭД и корректность трансфертного ценообразования в сделках со связанными лицами.

Может ли налоговая проверка завершиться уголовным делом?

Да, налоговая проверка в Казахстане может повлечь возбуждение уголовного дела, если выявленные нарушения достигают порогов крупного или особо крупного размера, установленных Уголовным кодексом РК. По состоянию на 2026 год крупный размер уклонения от уплаты налогов для организаций составляет 50 000 МРП (216 250 000 тенге), особо крупный — свыше 75 000 МРП (324 375 000 тенге). Материалы проверки могут быть переданы в органы КНБ или прокуратуру. Директор и главный бухгалтер несут личную уголовную ответственность. При появлении признаков уголовного преследования необходимо немедленно привлечь адвоката — параллельно с налоговым юристом.

Как работает система управления рисками КГД (СУНР)?

Система управления налоговыми рисками (СУНР) — автоматизированный инструмент КГД МФ РК, который с 2026 года заменил прежнюю систему СУР. СУНР анализирует данные налогоплательщиков по множеству параметров и присваивает каждому субъекту категорию риска: низкий, средний или высокий. От категории риска зависит вероятность назначения проверки, её вид и глубина. Компании с высоким уровнем риска попадают в план проверок в приоритетном порядке. Факторы, повышающие риск: расхождения в отчётности, операции с контрагентами из реестра недобросовестных, резкие колебания налоговой нагрузки, несоответствие оборотов по банковским счетам и декларациям. Собственнику важно понимать, что СУНР работает в фоновом режиме постоянно — не только в период проверки.

Что такое горизонтальный мониторинг и кому он доступен?

Горизонтальный мониторинг — добровольный формат взаимодействия крупного налогоплательщика с КГД МФ РК, при котором компания предоставляет налоговому органу расширенный доступ к своим данным в обмен на снижение частоты традиционных проверок и возможность получать предварительные разъяснения по спорным операциям. Этот инструмент доступен крупным налогоплательщикам, включённым в соответствующий перечень КГД. Для среднего бизнеса горизонтальный мониторинг пока недоступен, однако понимание его логики полезно: КГД в целом движется к модели «доверие в обмен на прозрачность». Для компаний, которые рассматривают этот формат, важно предварительно провести внутренний налоговый аудит.

Каковы сроки исковой давности по налоговым нарушениям в Казахстане?

Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченный срок, в течение которого КГД вправе проводить проверку и доначислять налоги. По общему правилу этот срок составляет пять лет. Для отдельных категорий нарушений — в частности, связанных с трансфертным ценообразованием — срок может быть иным. Срок исчисляется с момента истечения налогового периода, в котором возникло обязательство. Это означает, что документы за последние пять лет должны храниться в полном объёме и быть доступны для проверки. Уничтожение или утрата документов в пределах срока давности — самостоятельное нарушение, которое может повлечь доначисления расчётным методом.

Что делать, если инспектор требует документы, не относящиеся к проверке?

Если инспектор КГД требует документы, выходящие за рамки предмета и периода проверки, указанных в предписании, налогоплательщик вправе отказать в их предоставлении. Предписание — основной документ, определяющий границы проверки: в нём указаны проверяемые налоги, период и вид проверки. Любые требования за пределами предписания не имеют правового основания. Отказ следует оформить письменно — со ссылкой на предписание и указанием, что запрошенные документы не относятся к его предмету. Устный отказ без фиксации создаёт риски. В такой ситуации рекомендуется немедленно проконсультироваться с юристом: неправомерное расширение предмета проверки — основание для последующего обжалования её результатов.

Налоговые споры

Как проходит налоговая проверка в Казахстане: разъяснение

Q: Как подготовиться к выездной проверке КГД?

Подготовка к выездной проверке КГД начинается задолго до её начала — в идеале, в режиме постоянного налогового комплаенса. Прежде всего, убедитесь, что первичная документация по всем операциям за проверяемый период оформлена корректно и хранится в доступном виде. Электронные счета-фактуры должны быть выписаны своевременно и соответствовать данным деклараций. Проверьте, нет ли расхождений между данными бухгалтерского и налогового учёта. Назначьте ответственное лицо для взаимодействия с проверяющими — как правило, это главный бухгалтер или финансовый директор совместно с юристом. Не предоставляйте документы, не относящиеся к предмету проверки, без письменного запроса. Если уведомление о проверке уже получено — немедленно проконсультируйтесь с налоговым юристом: это позволит выработать позицию до начала контрольных мероприятий.

Q: Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?

Да, акт налоговой проверки в Казахстане можно обжаловать — сначала в административном порядке, затем в суде. После вручения акта у налогоплательщика есть ограниченный срок для подачи возражений в орган, проводивший проверку. Если возражения отклонены или частично удовлетворены, следующий этап — жалоба в вышестоящий орган КГД МФ РК. Административный порядок обязателен до обращения в суд. В суде дело рассматривается в СМАС (специализированный межрайонный административный суд) по правилам Административного процедурно-процессуального кодекса РК. Практика показывает: качество возражений на акт во многом определяет исход всего спора. Именно на этом этапе важно привлечь налогового юриста — аргументы, не заявленные в возражениях, сложнее использовать в суде.

Q: Как стать налоговым резидентом Казахстана?

Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо становится при нахождении в стране не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней при соблюдении ряда условий. Резидентство подтверждается сертификатом налогового резидента, который выдаёт КГД МФ РК. Этот документ необходим для применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), которые Казахстан заключил с десятками государств. Для иностранного собственника бизнеса налоговое резидентство в Казахстане означает обязанность декларировать мировой доход по казахстанским правилам. Перед принятием решения о смене резидентства рекомендуется провести налоговый анализ с учётом структуры активов и источников дохода.

Q: Чем камеральная проверка отличается от выездной?

Камеральная проверка проводится без выезда на объект налогоплательщика — исключительно на основании деклараций, отчётности и данных информационных систем КГД. Она инициируется автоматически при выявлении расхождений или ошибок в отчётности. Выездная проверка предполагает физическое присутствие инспекторов на территории налогоплательщика и охватывает первичные документы, регистры учёта, договоры и иные материалы. Выездная проверка, как правило, более длительна и несёт более высокие риски доначислений. Казахстанское законодательство устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, однако они могут продлеваться при наличии оснований. Оба вида проверок завершаются актом, который налогоплательщик вправе оспорить.

Q: Какие права есть у налогоплательщика во время проверки?

Во время налоговой проверки в Казахстане налогоплательщик вправе требовать предъявления предписания и служебных удостоверений инспекторов, знакомиться с актом проверки до его подписания, подавать возражения на акт, привлекать представителя или адвоката, не предоставлять документы, не относящиеся к предмету проверки. Налогоплательщик также вправе фиксировать ход проверки. Налоговый кодекс РК устанавливает чёткие процедурные требования к проверке — их нарушение может стать основанием для признания результатов проверки недействительными. На практике собственники нередко не знают о своих правах и предоставляют инспекторам избыточный доступ к документам. Консультация юриста до начала проверки позволяет выстроить правильную линию взаимодействия с КГД.

Налоговая проверка в Казахстане — это контрольное мероприятие КГД МФ РК, в ходе которого проверяется правильность исчисления и уплаты налогов за определённый период. Собственник бизнеса, получивший уведомление о проверке, вправе знать её вид, предмет и сроки — и вправе защищать свою позицию на каждом этапе.

Динара Оспанова 19 августа 2026

10 мин

Получили уведомление КГД или ждёте проверки? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com

Что такое налоговая проверка в Казахстане и кто её проводит?

Налоговую проверку в Казахстане проводит Комитет государственных доходов Министерства финансов РК (КГД МФ РК) и его территориальные органы. Это единственный уполномоченный орган налогового контроля в стране.

Налоговый кодекс РК разграничивает несколько видов проверок: камеральная, выездная, хронометражное обследование и тематическая. Каждый вид имеет собственный предмет, процедуру и правовые последствия для налогоплательщика.

Основание для проверки — предписание, подписанное руководителем налогового органа. В предписании указываются вид проверки, проверяемые налоги и обязательные платежи, а также охватываемый период. Без предписания проверка незаконна, и налогоплательщик вправе не допустить инспекторов.

Подробнее о практике налоговых споров — на странице Налоговые споры.

Чем камеральная проверка отличается от выездной?

Камеральная проверка провод

Частые вопросы

1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для отдельных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: например, на медикаменты — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС — до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год). Это означает, что значительно больше компаний обязаны исчислять и уплачивать НДС, что увеличивает вероятность камеральных проверок по этому налогу.

2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?

Подготовка к выездной проверке начинается задолго до получения предписания — с наведения порядка в первичной документации. Убедитесь, что все договоры, акты, счета-фактуры и платёжные документы за проверяемый период систематизированы и доступны. Проведите внутренний аудит: сверьте данные деклараций с бухгалтерскими регистрами, проверьте корректность вычетов и правомерность применения льгот. Назначьте ответственного сотрудника для взаимодействия с инспекторами и ограничьте круг лиц, дающих пояснения. Рекомендуется привлечь налогового юриста до начала проверки — это позволяет выстроить стратегию защиты заранее.

3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?

Да, акт налоговой проверки обжалуется в обязательном досудебном порядке — путём подачи возражений в вышестоящий налоговый орган. Налоговый кодекс РК устанавливает 30-дневный срок для подачи жалобы с момента вручения уведомления о результатах проверки. Если досудебное обжалование не привело к результату, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. Возражения должны быть мотивированными: общие фразы о несогласии не работают. Каждый довод подкрепляется ссылкой на конкретные документы и нормы казахстанского законодательства.

4. Как стать налоговым резидентом Казахстана?

Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Статус налогового резидента определяет обязанность уплачивать налоги с мирового дохода в Казахстане. При наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной предыдущего резидентства применяются правила устранения двойного резидентства. Рекомендуется фиксировать дни пребывания документально — через регистрацию, авиабилеты, банковские операции.

5. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?

Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) освобождены от КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Эти льготы закреплены Конституционным законом о МФЦА и распространяются на компании, зарегистрированные в юрисдикции центра и ведущие деятельность в рамках разрешённых видов. Льготы не распространяются на деятельность за пределами МФЦА. Регистрация Private Company занимает от 3 рабочих дней, пошлина составляет $300. Подробнее о структурировании через МФЦА — в материалах раздела Аналитика.

6. Сколько длится выездная налоговая проверка в Казахстане?

Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Как правило, срок составляет 30 рабочих дней с возможностью продления в установленных законом случаях. Продление оформляется отдельным решением руководителя налогового органа. Налогоплательщик вправе контролировать соблюдение сроков и фиксировать любые нарушения. Превышение установленного срока — основание для обжалования результатов проверки. Фактическая продолжительность зависит от объёма документации и количества проверяемых налогов.

7. Что делать, если КГД требует документы за пределами предмета проверки?

Налогоплательщик обязан предоставлять только те документы, которые относятся к предмету проверки, указанному в предписании. Если инспектор запрашивает документы по налогам или периодам, не включённым в предписание, это является неправомерным расширением предмета проверки. Рекомендуется немедленно зафиксировать такой запрос письменно и направить мотивированный отказ со ссылкой на предписание. Этот факт впоследствии может стать основанием для обжалования результатов проверки. Консультация с юристом в момент получения такого запроса — наиболее эффективная тактика.

8. Как e-Tamga влияет на налоговые проверки?

e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Она отслеживает своевременность и корректность выписки ЭСФ в режиме реального времени. Расхождения между данными ЭСФ и декларациями автоматически фиксируются и могут стать основанием для камеральной проверки или включения компании в план выездных проверок. Для собственника это означает: ошибки в ЭСФ больше не остаются незамеченными до проверки — они видны КГД немедленно. Своевременная корректировка ЭСФ и сверка данных с контрагентами — обязательный элемент налогового комплаенса в 2026 году.

9. Что такое СУНР и как она заменяет СУР?

СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР). СУНР автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска на основании анализа деклараций, ЭСФ, данных контрагентов и иных источников. Высокая категория риска увеличивает вероятность включения в план выездных проверок. Налогоплательщик не уведомляется о присвоенной категории напрямую, однако косвенные признаки — частые камеральные запросы, требования пояснений — могут указывать на повышенное внимание КГД. Регулярный внутренний аудит и корректная отчётность снижают риск попадания в зону повышенного контроля.

10. Какие права есть у налогоплательщика во время проверки?

Налогоплательщик в Казахстане обладает широким перечнем прав при проведении проверки. Он вправе ознакомиться с предписанием и служебным удостоверением инспектора, не допустить проверку при отсутствии надлежащего предписания, присутствовать при всех контрольных мероприятиях и давать пояснения. Налогоплательщик вправе привлечь представителя — юриста или налогового консультанта — на любом этапе. Он также вправе обжаловать действия инспекторов в вышестоящий орган или суд. Фиксация всех действий проверяющих — письменно или с помощью видеозаписи — допускается и рекомендуется.

11. Может ли КГД проверить контрагентов налогоплательщика?

Да, в рамках встречной проверки КГД вправе запросить документы у контрагентов проверяемого налогоплательщика. Встречная проверка проводится для подтверждения достоверности операций, отражённых в отчётности. Контрагент обязан предоставить запрашиваемые документы в установленный срок. Расхождения между данными налогоплательщика и его контрагента — один из наиболее частых поводов для доначислений. Поэтому сверка данных с ключевыми контрагентами до начала проверки — важный элемент подготовки.

12. Какие последствия грозят за непредоставление документов проверяющим?

Непредоставление документов по законному требованию КГД влечёт административную ответственность в виде штрафа. Кроме того, при отсутствии документов КГД вправе определить налоговые обязательства косвенным методом — на основании данных о сопоставимых налогоплательщиках, банковских выписок и иной доступной информации. Косвенное определение, как правило, приводит к значительно большим доначислениям, чем расчёт по фактическим данным. Поэтому даже при утрате документов рекомендуется восстановить их до начала проверки и предоставить в полном объёме.

13. Чем тематическая проверка отличается от комплексной?

Тематическая проверка охватывает один или несколько конкретных налогов за определённый период, тогда как комплексная — все виды налогов и обязательных платежей. Тематическая проверка, как правило, короче по срокам и уже по предмету. Она может быть назначена по результатам камерального контроля или анализа данных СУНР. Комплексная проверка — более масштабное мероприятие, которое проводится реже и требует более серьёзной подготовки со стороны налогоплательщика. Вид проверки указывается в предписании — налогоплательщик вправе проверить соответствие фактических действий инспекторов заявленному виду.

14. Как обжаловать действия налогового инспектора в ходе проверки?

Действия или бездействие налогового инспектора обжалуются в вышестоящий налоговый орган или непосредственно в суд. Жалоба в вышестоящий орган подаётся в письменной форме с описанием нарушения и приложением подтверждающих документов. Срок рассмотрения жалобы установлен законодательством. Если вышестоящий орган не удовлетворил жалобу, налогоплательщик вправе обратиться в СМЭС. Фиксация нарушений в момент их совершения — ключевой элемент успешного обжалования. Подробнее о судебной практике — в материале Налоговые споры в СМЭС.

15. Какой период охватывает налоговая проверка?

Налоговый кодекс РК устанавливает предельный период, за который может быть проведена проверка, — как правило, это срок исковой давности по налоговым обязательствам. Конкретный проверяемый период указывается в предписании. Налогоплательщик не обязан предоставлять документы за периоды, не указанные в предписании. Если инспектор запрашивает данные за пределами указанного периода, это основание для отказа и последующего обжалования. Хранение налоговой документации в течение установленного срока — обязанность налогоплательщика.

16. Что происходит после завершения проверки?

По итогам проверки КГД составляет акт, в котором фиксируются выявленные нарушения и суммы доначислений. На основании акта выносится уведомление о результатах проверки — именно этот документ порождает обязанность уплатить доначисленные суммы. Налогоплательщик вправе подать возражения в течение 30 дней. Если возражения не поданы или отклонены, уведомление вступает в силу. Неуплата доначисленных сумм влечёт начисление пени и возможное принудительное взыскание через ЧСИ.

17. Могут ли результаты налоговой проверки привести к уголовному делу?

Да, если по результатам проверки выявлено уклонение от уплаты налогов в крупном размере, материалы могут быть переданы в правоохранительные органы. По Уголовному кодексу РК крупным размером для организаций считается сумма от 50 000 МРП — это 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год), особо крупным — свыше 75 000 МРП (324 375 000 тенге). Передача материалов не означает автоматического возбуждения дела, однако требует немедленного привлечения адвоката. Подробнее об изменениях налогового законодательства — в материале Изменения НК РК 2026.

18. Как новый порог НДС влияет на частоту проверок?

Снижение порога обязательной постановки на учёт по НДС с 20 000 МРП до 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) привело к значительному увеличению числа плательщиков НДС. Больше плательщиков — больше деклараций — больше оснований для камерального контроля. Компании, впервые ставшие плательщиками НДС, чаще допускают ошибки в исчислении и выписке ЭСФ, что повышает вероятность проверки. Рекомендуется провести обучение бухгалтерии и настроить учётную систему до момента постановки на учёт по НДС.

19. Можно ли приостановить проверку по инициативе налогоплательщика?

Налоговый кодекс РК не предусматривает права налогоплательщика приостановить проверку по собственной инициативе. Приостановление возможно только по решению налогового органа — например, при необходимости проведения встречной проверки или получения информации из-за рубежа. Однако налогоплательщик вправе ходатайствовать о продлении срока предоставления документов, если объём запрашиваемой информации объективно велик. Такое ходатайство подаётся письменно с обоснованием причин.

20. Где обжаловать результаты налоговой проверки в суде?

Судебное обжалование результатов налоговой проверки осуществляется в специализированном межрайонном экономическом суде (СМЭС) по месту нахождения налогоплательщика. Обращение в суд возможно только после прохождения обязательного досудебного порядка — подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. Срок обращения в суд исчисляется с момента получения решения по досудебной жалобе. СМЭС рассматривает дело по существу и вправе отменить уведомление о результатах проверки полностью или частично. Подробнее о защите прав кредиторов в смежных процедурах — в материале Права кредитора при банкротстве должника.

Выводы

Налоговая проверка в Казахстане — процедура с чёткими правовыми рамками: предписание, предмет, сроки, права налогоплательщика. Знание этих рамок — первый уровень защиты. Второй — подготовка: систематизация документов, внутренний аудит, сверка с контрагентами. Третий — своевременное привлечение юриста, особенно при получении акта проверки или уведомления о доначислениях.

Актуально на: 19 августа 2026.

Если вы получили акт проверки или уведомление КГД — мы поможем выстроить защиту.

Смежные направления

Банкротство и реструктуризация

Если налоговая задолженность по итогам проверки ставит под угрозу платёжеспособность компании — важно оценить варианты реструктуризации до подачи заявления кредитором.

Уголовная защита бизнеса

Если доначисления по результатам проверки превышают порог крупного размера — материалы могут быть переданы в правоохранительные органы, и защита нужна немедленно.

Направление практики

Налоговые споры — защита интересов бизнеса при налоговых проверках, обжалование актов КГД, досудебное и судебное урегулирование налоговых споров в Казахстане.