Как проходит налоговая проверка в Казахстане: разъяснение
Налоговая проверка в Казахстане — это контрольное мероприятие КГД МФ РК, в ходе которого проверяется правильность исчисления и уплаты налогов за определённый период. Собственник бизнеса, получивший уведомление о проверке, вправе знать её вид, предмет и сроки — и вправе защищать свою позицию на каждом этапе.
Если ваша компания получила уведомление о проверке или уже работает с инспекторами КГД — время на подготовку ограничено. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое налоговая проверка в Казахстане и кто её проводит?
Налоговую проверку в Казахстане проводит Комитет государственных доходов Министерства финансов РК (КГД МФ РК) и его территориальные подразделения. Это основной орган налогового контроля в стране, уполномоченный проверять правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Налоговый кодекс РК предусматривает несколько видов проверок. Камеральная проводится дистанционно — на основе деклараций и данных информационных систем. Выездная предполагает физическое присутствие инспекторов на территории компании. Тематическая охватывает отдельные виды налогов или операций. Встречная назначается для проверки контрагентов.
С 2026 года отбор компаний для проверки автоматизирован через систему СУНР — систему управления налоговыми рисками, которая пришла на смену прежней СУР. Компании с высоким уровнем риска попадают в план проверок в приоритетном порядке. Для собственника это означает: аномалии в отчётности становятся видны КГД значительно быстрее, чем раньше.
Подробнее о практике налоговых споров в Казахстане — на странице Налоговые споры.
Получили предписание на выездную проверку? Первые 48 часов определяют стратегию защиты.
Проверить налоговые рискиКак начинается выездная проверка: что должен знать собственник?
Выездная проверка КГД начинается с вручения предписания — документа, в котором указаны период проверки, виды налогов и состав проверяющих. Без предписания инспекторы не вправе требовать доступ к документам или территории.
Собственнику важно немедленно проверить содержание предписания: соответствие периода, перечень налогов, полномочия конкретных инспекторов. Любые действия за рамками предписания — основание для процессуального возражения. Фиксируйте дату вручения: от неё отсчитываются все процессуальные сроки.
Присутствие юриста или уполномоченного представителя с первого дня проверки — не формальность, а практическая необходимость. По нашему опыту, нарушения процедуры, допущенные инспекторами в первые дни, впоследствии становятся весомыми аргументами при обжаловании акта.
Что проверяет КГД и какие документы запрашивают чаще всего?
При выездной проверке КГД в первую очередь анализирует корректность исчисления НДС и КПН — именно по этим налогам фиксируется большин ство доначислений. Инспекторы запрашивают первичную документацию: договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, банковские выписки, регистры бухгалтерского и налогового учёта.
Особое внимание уделяется электронным счетам-фактурам в системе e-Tamga. С 2026 года автоматизированный контроль выписки ЭСФ позволяет КГД выявлять расхождения между данными поставщика и покупателя практически в режиме реального времени. Несоответствия в цепочке ЭСФ — один из наиболее частых триггеров для углублённой проверки.
Также проверяются операции с контрагентами, включёнными в перечень рисковых налогоплательщиков по СУНР. Если ваш поставщик имеет высокий уровень риска — расходы по сделкам с ним могут быть исключены из вычетов. По нашему опыту, именно «проблемные» контрагенты становятся причиной большинства доначислений по КПН.
Какие сроки установлены для проведения проверки?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки. Для субъектов малого бизнеса срок, как правило, не превышает 30 рабочих дней. Для среднего и крупного бизнеса — до 60 рабочих дней с возможностью продления в установленных законом случаях.
Продление оформляется отдельным решением и должно быть мотивировано. Проверка может быть приостановлена — например, при назначении экспертизы или направлении встречной проверки контрагенту. Период приостановления не включается в общий срок, что на практике может существенно растянуть процедуру.
Собственнику важно вести собственный учёт сроков. Если инспекторы выходят за пределы установленного периода без надлежащего продления — это процессуальное нарушение, которое может быть использовано при обжаловании результатов проверки.
Как завершается проверка и что делать с актом?
По итогам проверки КГД составляет акт, в котором фиксируются выявленные нарушения и суммы доначислений. Акт вручается налогоплательщику, после чего начинается отсчёт срока для подачи возражений — 30 рабочих дней с даты вручения.
Возражения на акт проверки — ключевой этап защиты. Грамотно составленные возражения позволяют снять часть доначислений ещё до обращения в суд. По нашему опыту, в среднем от 30 до 60 процентов доначислений удаётся оспорить на досудебной стадии при наличии аргументированной правовой позиции.
Если возражения отклонены — налогоплательщик вправе обжаловать уведомление о результатах проверки в вышестоящий налоговый орган, а затем в специализированный межрайонный экономический суд (СМЭС). Досудебный порядок обжалования обязателен — без него суд не примет заявление.
Когда налоговая проверка переходит в уголовное дело?
Налоговая проверка может стать основанием для возбуждения уголовного дела, если сумма уклонения превышает установленные пороги. По Уголовному кодексу РК крупным размером уклонения для организации признаётся сумма свыше 50 000 МРП — это 216 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Особо крупный размер — свыше 75 000 МРП, то есть 324 375 000 тенге.
Материалы проверки КГД передаёт в правоохранительные органы при наличии признаков умышленного уклонения. С 2025 года функции противодействия экономическим преступлениям распределены между Службой по противодействию коррупции КНБ РК и Агентством финансового мониторинга (АФМ).
Для собственника и руководителя это означает личную уголовную ответственность. Именно поэтому привлечение юриста на стадии проверки — не перестраховка, а способ предотвратить эскалацию. Подробнее о рисках — в материале о последствиях налоговой задолженности для бизнеса.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Это изменение введено новым Налоговым кодексом РК. Для отдельных категорий товаров — в частности, медикаментов — предусмотрена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС также изменился: теперь он составляет 10 000 МРП, что по состоянию на 2026 год равно 43 250 000 тенге. Это существенно ниже прежнего порога в 20 000 МРП, поэтому многие компании, ранее не являвшиеся плательщиками НДС, обязаны встать на учёт. Собственнику бизнеса важно проверить, не превысил ли оборот новый порог, и при необходимости своевременно зарегистрироваться.
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД начинается задолго до её начала — в идеале, в режиме постоянного налогового комплаенса. Прежде всего, убедитесь, что первичная документация по всем операциям за проверяемый период оформлена корректно и хранится в доступном виде. Электронные счета-фактуры должны быть выписаны своевременно и соответствовать данным деклараций. Проверьте, нет ли расхождений между данными бухгалтерского и налогового учёта. Назначьте ответственное лицо для взаимодействия с проверяющими — как правило, это главный бухгалтер или финансовый директор совместно с юристом. Не предоставляйте документы, не относящиеся к предмету проверки, без письменного запроса. Если уведомление о проверке уже получено — немедленно проконсультируйтесь с налоговым юристом: это позволит выработать позицию до начала контрольных мероприятий.
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки в Казахстане можно обжаловать — сначала в административном порядке, затем в суде. После вручения акта у налогоплательщика есть ограниченный срок для подачи возражений в орган, проводивший проверку. Если возражения отклонены или частично удовлетворены, следующий этап — жалоба в вышестоящий орган КГД МФ РК. Административный порядок обязателен до обращения в суд. В суде дело рассматривается в СМАС (специализированный межрайонный административный суд) по правилам Административного процедурно-процессуального кодекса РК. Практика показывает: качество возражений на акт во многом определяет исход всего спора. Именно на этом этапе важно привлечь налогового юриста — аргументы, не заявленные в возражениях, сложнее использовать в суде.
4. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо становится при нахождении в стране не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней при соблюдении ряда условий. Резидентство подтверждается сертификатом налогового резидента, который выдаёт КГД МФ РК. Этот документ необходим для применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), которые Казахстан заключил с десятками государств. Для иностранного собственника бизнеса налоговое резидентство в Казахстане означает обязанность декларировать мировой доход по казахстанским правилам. Перед принятием решения о смене резидентства рекомендуется провести налоговый анализ с учётом структуры активов и источников дохода.
5. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) пользуются существенными налоговыми преференциями по состоянию на 2026 год. Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) для участников МФЦА составляет 0%, НДС — 0%, налог на дивиденды — 0%. Эти льготы закреплены до 1 января 2066 года. Льготный режим распространяется на деятельность, прямо разрешённую Конституционным законом о МФЦА: финансовые услуги, управление активами, страхование, исламские финансы, технологии и ряд других направлений. Деятельность за пределами разрешённого перечня облагается по общим ставкам. Для получения льгот необходима регистрация юридического лица в МФЦА — процедура занимает от 3 рабочих дней, государственная пошлина составляет $300 (по состоянию на 2026 год).
6. Чем камеральная проверка отличается от выездной?
Камеральная проверка проводится без выезда на объект налогоплательщика — исключительно на основании деклараций, отчётности и данных информационных систем КГД. Она инициируется автоматически при выявлении расхождений или ошибок в отчётности. Выездная проверка предполагает физическое присутствие инспекторов на территории налогоплательщика и охватывает первичные документы, регистры учёта, договоры и иные материалы. Выездная проверка, как правило, более длительна и несёт более высокие риски доначислений. Казахстанское законодательство устанавливает ограниченные сроки для проведения выездной проверки, однако они могут продлеваться при наличии оснований. Оба вида проверок завершаются актом, который налогоплательщик вправе оспорить.
7. Что такое уведомление о результатах проверки и когда его выдают?
Уведомление о результатах налоговой проверки — это официальный документ КГД МФ РК, которым налогоплательщику предъявляются суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по итогам проверки. Уведомление выдаётся после составления и вручения акта проверки, если налогоплательщик не устранил нарушения добровольно или его возражения были отклонены. С момента получения уведомления начинается отсчёт срока для его исполнения либо обжалования. Игнорирование уведомления влечёт принудительное взыскание задолженности, включая списание со счетов и арест имущества. Именно поэтому реагировать на уведомление необходимо незамедлительно — в идеале, с привлечением налогового юриста ещё на стадии получения акта.
8. Какие права есть у налогоплательщика во время проверки?
Во время налоговой проверки в Казахстане налогоплательщик вправе требовать предъявления предписания и служебных удостоверений инспекторов, знакомиться с актом проверки до его подписания, подавать возражения на акт, привлекать представителя или адвоката, не предоставлять документы, не относящиеся к предмету проверки. Налогоплательщик также вправе фиксировать ход проверки. Налоговый кодекс РК устанавливает чёткие процедурные требования к проверке — их нарушение может стать основанием для признания результатов проверки недействительными. На практике собственники нередко не знают о своих правах и предоставляют инспекторам избыточный доступ к документам. Консультация юриста до начала проверки позволяет выстроить правильную линию взаимодействия с КГД.
9. Что проверяет КГД в первую очередь при выездной проверке?
При выездной проверке КГД МФ РК в первую очередь анализирует соответствие данных деклараций первичным документам, полноту и своевременность выписки электронных счетов-фактур, реальность хозяйственных операций с контрагентами. Особое внимание уделяется сделкам с так называемыми «фиктивными» поставщиками — компаниями, включёнными в реестр недобросовестных налогоплательщиков. Расходы по таким сделкам, как правило, исключаются из вычетов по КПН, а НДС к зачёту не принимается. Также проверяется правильность применения налоговых режимов, соответствие фактической деятельности заявленным ОКЭД и корректность трансфертного ценообразования в сделках со связанными лицами.
10. Может ли налоговая проверка завершиться уголовным делом?
Да, налоговая проверка в Казахстане может повлечь возбуждение уголовного дела, если выявленные нарушения достигают порогов крупного или особо крупного размера, установленных Уголовным кодексом РК. По состоянию на 2026 год крупный размер уклонения от уплаты налогов для организаций составляет 50 000 МРП (216 250 000 тенге), особо крупный — свыше 75 000 МРП (324 375 000 тенге). Материалы проверки могут быть переданы в органы КНБ или прокуратуру. Директор и главный бухгалтер несут личную уголовную ответственность. При появлении признаков уголовного преследования необходимо немедленно привлечь адвоката — параллельно с налоговым юристом.
11. Как работает система управления рисками КГД (СУНР)?
Система управления налоговыми рисками (СУНР) — автоматизированный инструмент КГД МФ РК, который с 2026 года заменил прежнюю систему СУР. СУНР анализирует данные налогоплательщиков по множеству параметров и присваивает каждому субъекту категорию риска: низкий, средний или высокий. От категории риска зависит вероятность назначения проверки, её вид и глубина. Компании с высоким уровнем риска попадают в план проверок в приоритетном порядке. Факторы, повышающие риск: расхождения в отчётности, операции с контрагентами из реестра недобросовестных, резкие колебания налоговой нагрузки, несоответствие оборотов по банковским счетам и декларациям. Собственнику важно понимать, что СУНР работает в фоновом режиме постоянно — не только в период проверки.
12. Что такое горизонтальный мониторинг и кому он доступен?
Горизонтальный мониторинг — добровольный формат взаимодействия крупного налогоплательщика с КГД МФ РК, при котором компания предоставляет налоговому органу расширенный доступ к своим данным в обмен на снижение частоты традиционных проверок и возможность получать предварительные разъяснения по спорным операциям. Этот инструмент доступен крупным налогоплательщикам, включённым в соответствующий перечень КГД. Для среднего бизнеса горизонтальный мониторинг пока недоступен, однако понимание его логики полезно: КГД в целом движется к модели «доверие в обмен на прозрачность». Для компаний, которые рассматривают этот формат, важно предварительно провести внутренний налоговый аудит.
13. Каковы сроки исковой давности по налоговым нарушениям в Казахстане?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченный срок, в течение которого КГД вправе проводить проверку и доначислять налоги. По общему правилу этот срок составляет пять лет. Для отдельных категорий нарушений — в частности, связанных с трансфертным ценообразованием — срок может быть иным. Срок исчисляется с момента истечения налогового периода, в котором возникло обязательство. Это означает, что документы за последние пять лет должны храниться в полном объёме и быть доступны для проверки. Уничтожение или утрата документов в пределах срока давности — самостоятельное нарушение, которое может повлечь доначисления расчётным методом.
14. Что делать, если инспектор требует документы, не относящиеся к проверке?
Если инспектор КГД требует документы, выходящие за рамки предмета и периода проверки, указанных в предписании, налогоплательщик вправе отказать в их предоставлении. Предписание — основной документ, определяющий границы проверки: в нём указаны проверяемые налоги, период и вид проверки. Любые требования за пределами предписания не имеют правового основания. Отказ следует оформить письменно — со ссылкой на предписание и указанием, что запрошенные документы не относятся к его предмету. Устный отказ без фиксации создаёт риски. В такой ситуации рекомендуется немедленно проконсультироваться с юристом: неправомерное расширение предмета проверки — основание для последующего обжалования её результатов.
15. Как e-Tamga влияет на налоговые проверки?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Она отслеживает своевременность и корректность выписки ЭСФ в режиме реального времени. Расхождения между данными ЭСФ и декларациями автоматически фиксируются и могут стать основанием для камеральной проверки или включения компании в план выездных проверок. Для собственника это означает: ошибки в ЭСФ больше не остаются незамеченными до проверки — они видны КГД немедленно. Своевременная корректировка ЭСФ и сверка данных с контрагентами — обязательный элемент налогового комплаенса в 2026 году.
Выводы
Налоговая проверка в Казахстане — процедура с чёткими правилами, сроками и механизмами защиты. Новый Налоговый кодекс РК 2026 года усилил автоматизацию контроля через СУНР и e-Tamga, повысил ставку НДС до 16 процентов и снизил порог постановки на учёт. Для бизнеса это означает: ошибки в отчётности выявляются быстрее, а последствия — от доначислений до уголовного преследования — наступают жёстче.
Актуально на: 19 августа 2026 года.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, возражения на акт, споры по доначислениям и СОИДН.