Чек-лист: переход на новый НК РК для ТОО: что проверить
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ставки, режимы и контрольные механизмы для казахстанских ТОО. Финансовому директору необходимо проверить семь ключевых блоков — от режима налогообложения до настройки ЭСФ — чтобы компания не получила доначисления по итогам первого же камерального контроля.
Если ваша компания получила уведомление КГД или вы не уверены в корректности перехода на новый НК РК — у вас есть время действовать до первой проверки. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Как пользоваться этим чек-листом
Чек-лист охватывает семь блоков, которые финансовый директор ТОО должен проверить в связи с переходом на новый Налоговый кодекс РК (по состоянию на 2026 год). Каждый блок содержит конкретные пункты и пояснения — что именно проверить и почему это важно.
Работайте с чек-листом последовательно: начните с режима налогообложения, затем перейдите к ставкам и договорам. Пункты, требующие немедленного действия, отмечены в тексте явно. Если по итогам проверки возникают вопросы — обратитесь к налоговому консультанту до подачи ближайшей декларации.
Блок 1. Режим налогообложения: правильно ли выбран СНР?
С 2026 года перечень специальных налоговых режимов (СНР) для ТОО сокращён до трёх: самозанятые, упрощённая декларация и крестьянские (фермерские) хозяйства (по состоянию на 2026 год). Патентная система для ТОО упразднена.
- Проверьте, не попал ли ваш ОКЭД в запретительный список. Новый НК РК содержит перечень из 185+ видов деятельности, для которых упрощённая декларация недоступна. В список включены юридические, бухгалтерские, аудиторские и ряд других услуг. Если ОКЭД вашего ТОО входит в этот перечень, а компания применяет упрощёнку — это нарушение.
- Проверьте срок подачи уведомления о выборе СНР. Срок — до 1 марта 2026 года. Если уведомление не подано, ТОО автоматически переведено на общеустановленный режим (ОУР). Уточните статус в личном кабинете на портале КГД МФ РК.
- Если ТОО на ОУР — проверьте, не изменились ли условия применения. Ставка КПН на ОУР — 20% (базовая), 25% для банков и игорного бизнеса, 3% для сельхозпроизводителей (по состоянию на 2026 год).
Ошибка в выборе режима — одна из наиболее частых причин доначислений по итогам камерального контроля. Проверьте статус режима до подачи ближайшей декларации.
Блок 2. НДС: новый порог и ставка 16%
С 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане повышена с 12% до 16%, а порог обязательной регистрации снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП — то есть до 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год, МРП = 4 325 тенге).
- Проверьте оборот за последние 12 месяцев. Если он превысил 43 250 000 тенге, ТОО обязано встать на учёт по НДС. Несвоевременная постановка влечёт налоговую ответственность.
- Пересмотрите действующие договоры. Все контракты, в которых цена указана «включая НДС 12%», требуют либо пересчёта, либо подписания дополнительного соглашения. Это касается как договоров с покупателями, так и с поставщиками.
- Обновите шаблоны ЭСФ и первичных документов. Ставка 16% должна быть корректно отражена во всех выписываемых счетах-фактурах. Ошибка в ставке — основание для отказа в зачёте НДС контрагентом.
- Для медикаментов и медизделий — проверьте льготную ставку. В 2026 году она составляет 5%, с 2027 года — 10% (по состоянию на 2026 год). Если ТОО работает в этом сегменте, убедитесь, что учётная система применяет правильную ставку.
Если ваша компания пересекла порог НДС или вы не уверены в корректности ставки в договорах — проверьте налоговый статус до следующей декларации.
Проверить налоговые рискиБлок 3. ИПН: прогрессивная шкала и базовый вычет
С 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала ИПН: 10% — для доходов до 8 500 МРП в год (примерно 36 760 000 тенге), 15% — для доходов сверх этого порога (по состоянию на 2026 год).
- Пересчитайте ИПН для высокооплачиваемых сотрудников. Если годовой доход работника превышает 8 500 МРП, часть дохода облагается по ставке 15%. Налоговый агент (ТОО) обязан корректно удерживать и перечислять ИПН.
- Проверьте применение базового налогового вычета. Базовый вычет составляет 30 МРП = 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Он применяется автоматически при расчёте ИПН у источника выплаты — убедитесь, что ваша учётная система его учитывает.
- Обновите расчётные алгоритмы в системе расчёта зарплаты. Переход с плоской ставки на прогрессивную требует изменения логики расчёта. Ошибки в удержании ИПН — риск доначислений и пеней при проверке.
Прогрессивная шкала затрагивает прежде всего топ-менеджеров и высококвалифицированных специалистов. Проверьте расчёты по этой категории сотрудников в первую очередь.
Блок 4. Вычеты по КПН: ограничения по контрагентам на СНР
Одно из ключевых изменений нового НК РК для ТОО на ОУР: расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, теперь не принимаются на вычет при расчёте КПН (по состоянию на 2026 год).
- Проведите аудит базы поставщиков. Определите, какие контрагенты применяют упрощённую декларацию. Расходы по таким поставщикам не уменьшают налогооблагаемую базу по КПН — это прямое увеличение налоговой нагрузки.
- Оцените финансовый эффект. Подсчитайте долю закупок у «упрощёнщиков» в общем объёме расходов. Если она значительна — рассмотрите переговоры с поставщиками о смене режима или пересмотре цен.
- Обновите договорные условия с поставщиками. В новых контрактах рекомендуется включить условие о налоговом режиме поставщика и его обязанности уведомить о смене режима. Это позволит своевременно скорректировать учёт.
Ограничение на вычет расходов по контрагентам на СНР — наиболее болезненное изменение для ТОО на ОУР, работающих с малым бизнесом. Своевременный аудит базы поставщиков позволит минимизировать потери.
Если значительная часть ваших поставщиков применяет упрощённую декларацию — это прямой риск доначислений по КПН. Оцените масштаб до подачи годовой декларации.
Проверить налоговые рискиБлок 5. ЭСФ и e-Tamga: как работает автоматический контроль?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур, введённая новым НК РК (по состоянию на 2026 год). Она фиксирует нарушения без участия инспектора — в режиме реального времени.
- Проверьте интеграцию учётной системы с порталом ЭСФ. e-Tamga отслеживает своевременность выписки ЭСФ. Если ваша система выписывает счета с задержкой или в ней есть технические сбои — это автоматически фиксируется как нарушение.
- Настройте ежемесячную сверку ЭСФ. До подачи декларации по НДС сверяйте данные выписанных и полученных ЭСФ с данными портала КГД МФ РК. Расхождения лучше выявить самостоятельно, чем получить требование от налогового органа.
- Проверьте корректность реквизитов в шаблонах ЭСФ. Ошибки в ИИН/БИН контрагента, ставке НДС или коде товара (услуги) — основание для отказа в зачёте НДС покупателю и потенциальные претензии к продавцу.
Автоматизация контроля через e-Tamga означает, что «незамеченных» ошибок в ЭСФ теперь практически не бывает. Настройте внутренний контроль до того, как система зафиксирует нарушение.
Блок 6. СУНР: как не попасть в план выездных проверок?
СУНР (система управления налоговыми рисками) с 2026 года заменяет прежнюю СУР и присваивает каждому налогоплательщику категорию риска — низкую, среднюю или высокую (по состоянию на 2026 год). Компании с высокой категорией попадают в план выездных проверок КГД МФ РК в приоритетном порядке.
- Проверьте категорию риска вашего ТОО. Информация доступна в личном кабинете налогоплательщика на портале КГД МФ РК. Если категория — средняя или высокая, выясните причину и устраните её до плановой проверки.
- Устраните расхождения между ЭСФ и декларациями. Это один из ключевых факторов, повышающих категорию риска. Регулярная сверка данных снижает вероятность попадания в план проверок.
- Проверьте контрагентов из «красного» списка. Операции с компаниями, признанными фиктивными или находящимися в реестре недобросовестных налогоплательщиков, автоматически повышают категорию риска вашего ТОО.
СУНР работает в автоматическом режиме — категория риска пересчитывается регулярно. Чем раньше вы устраните факторы риска, тем ниже вероятность включения в план выездных проверок.
Блок 7. Базовый налоговый вычет и прогрессивная шкала ИПН: что учесть при расчёте зарплат?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала ИПН: 10% — при годовом доходе до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге), 15% — при превышении этого порога (по состоянию на 2026 год). Одновременно введён базовый налоговый вычет — 30 МРП, то есть 129 750 тенге (по состоянию на 2026 год).
- Обновите настройки расчёта ИПН в учётной системе. Убедитесь, что программа корректно применяет прогрессивную шкалу и базовый вычет. Ошибки в расчёте ИПН — основание для доначислений и пени.
- Пересчитайте фонд оплаты труда для высокооплачиваемых сотрудников. Если годовой доход сотрудника превышает 8 500 МРП — ставка ИПН на сумму превышения составляет 15%. Это влияет на бюджет ТОО при выплате «на руки».
- Проверьте применение базового вычета. Вычет 30 МРП применяется к каждому работнику. Убедитесь, что бухгалтерия учитывает его корректно — двойное применение или неприменение одинаково рискованны.
Прогрессивная шкала ИПН затрагивает прежде всего ТОО с высокооплачиваемым персоналом. Но базовый вычет касается каждого работника — проверьте настройки до первой выплаты зарплаты по новым правилам.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, возражения на уведомления, сопровождение налоговых процедур по новому НК РК.
Частые вопросы
1. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур, введённая новым Налоговым кодексом РК (по состоянию на 2026 год). Система в режиме реального времени отслеживает своевременность и корректность выписки ЭСФ, фиксируя нарушения без участия налогового инспектора. Для ТОО это означает, что любая задержка с выпиской ЭСФ или ошибка в реквизитах автоматически попадает в поле зрения КГД МФ РК. Рекомендуется настроить интеграцию учётной системы с порталом ЭСФ и проводить ежемесячную сверку данных.
2. Какой порог обязательной регистрации по НДС в Казахстане?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Это означает, что значительно больше ТОО обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Если оборот вашего ТОО приближается к этому порогу — рекомендуется заблаговременно подготовить учётную систему к работе с НДС по ставке 16%.
3. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает уплату КПН по ставке 20% от разницы между доходами и вычетами (по состоянию на 2026 год). Ключевое отличие с 2026 года: расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР. Кроме того, для упрощёнки введён запретительный список из 185 и более видов деятельности по ОКЭД. Выбор режима зависит от структуры расходов, вида деятельности и состава контрагентов.
4. До какой даты ТОО должно выбрать специальный налоговый режим?
Срок выбора специального налогового режима (СНР) для ТОО — до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год). Если компания не подала уведомление о выборе режима в установленный срок, она автоматически переводится на общеустановленный режим налогообложения. Для ТОО, которые ранее применяли упрощёнку, но чей вид деятельности попал в запретительный список, переход на ОУР обязателен. Рекомендуется проверить ОКЭД вашего ТОО по запретительному списку заблаговременно.
5. Какая ставка НДС действует в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки НДС на 4 процентных пункта напрямую влияет на ценообразование, денежный поток и договорные условия ТОО. Необходимо пересмотреть все действующие контракты, в которых цена указана с учётом НДС, и обновить шаблоны счетов-фактур.
6. Что такое СУНР и чем она отличается от прежней СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) — это обновлённый механизм оценки налоговых рисков, заменивший прежнюю СУР с 2026 года (по состоянию на 2026 год). СУНР присваивает каждому налогоплательщику категорию риска — низкую, среднюю или высокую — на основании автоматического анализа данных. Компании с высокой категорией включаются в план выездных проверок КГД МФ РК в приоритетном порядке. Категорию риска можно проверить в личном кабинете налогоплательщика на портале КГД.
7. Как повышение НДС до 16% влияет на действующие договоры ТОО?
Если в договоре цена указана «включая НДС 12%» — при повышении ставки до 16% возникает вопрос: кто несёт дополнительные 4%? Без дополнительного соглашения суды, как правило, исходят из того, что НДС — это обязательство продавца, и цена договора не меняется автоматически. Это означает, что продавец может потерять маржу. Рекомендуется провести ревизию всех долгосрочных контрактов и заключить дополнительные соглашения, фиксирующие порядок пересчёта цены при изменении ставки НДС.
8. Какие последствия грозят ТОО за несвоевременную регистрацию по НДС?
Если оборот ТОО превысил порог в 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год), а компания не встала на учёт по НДС в установленный срок, КГД МФ РК вправе доначислить НДС за весь период превышения порога. Помимо доначисления суммы налога, начисляются пени за каждый день просрочки. Налоговый кодекс РК также предусматривает административную ответственность за нарушение порядка постановки на учёт. Рекомендуется отслеживать оборот ежемесячно и подать заявление о регистрации заблаговременно — до фактического превышения порога.
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, затрагивает практически все аспекты налогового учёта ТОО: от ставки НДС и порога регистрации до правил вычета расходов и системы управления рисками. Ключевые изменения — повышение НДС до 16%, снижение порога регистрации до 10 000 МРП, запрет на вычет расходов по контрагентам на упрощёнке и автоматический контроль через e-Tamga и СУНР.
Переход на новые правила требует системной работы: аудит контрагентов, пересмотр договоров, обновление учётных систем и проверка категории риска. Каждый пропущенный пункт — потенциальное доначисление или включение в план проверок КГД.
Актуально на: 13 июля 2026 г.