Снижение доначислений по налоговой проверке на 78% в Казахстане: как мы решили задачу

Ситуация: акт проверки с доначислениями, которые угрожали бизнесу

Собственник производственно-торговой компании среднего размера обратился к нам после того, как КГД МФ РК завершил комплексную налоговую проверку за три года. Акт содержал доначисления по КПН, НДС и налогу у источника выплаты — в совокупности сумма составляла несколько сотен миллионов тенге. Для компании это означало угрозу ликвидности и, в перспективе, принудительное взыскание.

Собственник получил акт за несколько дней до нашего первого разговора. Оставшееся время до истечения срока подачи возражений исчислялось неделями. Внутренняя бухгалтерия уже подготовила проект ответа, однако он носил формальный характер и не содержал правовой аргументации.

Ключевая проблема состояла в следующем: проверяющие применили несколько разных оснований для доначислений одновременно. Часть из них касалась вычетов по КПН, часть — правомерности зачёта входящего НДС, часть — применения СОИДН при выплатах иностранному контрагенту. Каждое основание требовало отдельной стратегии защиты.

Задача: что именно предстояло оспорить?

Первым шагом стал детальный разбор акта — не как единого документа, а как набора отдельных эпизодов, каждый из которых имел собственную доказательную логику. По итогам анализа мы разделили все доначисления на три группы.

Первая группа — эпизоды с высокой вероятностью снятия. Сюда вошли доначисления, где у компании имелись первичные документы, подтверждающие реальность операций, но проверяющие их не запросили или не учли. Вторая группа — спорные эпизоды, где позиция КГД имела основания, но была уязвима по процедурным или доказательственным критериям. Третья группа — эпизоды, которые мы оценили как трудно оспоримые на стадии возражений.

Такое разделение позволило сосредоточить усилия там, где они давали наибольший эффект, и не тратить ресурсы на заведомо слабые позиции.

Как строилась работа с возражениями на акт?

Возражения на акт налоговой проверки — это не жалоба и не апелляция. Это первый и наиболее важный документ в цепочке защиты: именно здесь формируется доказательная база, которая затем переходит на досудебную и судебную стадии. Аргументы, не заявленные в возражениях, впоследствии сложнее ввести в процесс.

По эпизодам первой группы мы собрали полный пакет первичных документов: договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры, платёжные поручения, переписку с контрагентами. По каждому эпизоду был подготовлен отдельный раздел возражений с указанием конкретных документов и правовым обоснованием. По эпизодам второй группы акцент сделали на процедурных нарушениях при проведении проверки и на несоответствии выводов акта фактическим обстоятельствам.

Отдельного внимания потребовал блок по налогу у источника выплаты. Компания применяла льготную ставку по СОИДН при выплатах иностранному партнёру, однако сертификат налогового резидентства контрагента не был своевременно получен и приобщён к делу. Мы восстановили документ через иностранного партнёра и включили его в пакет возражений с правовым обоснованием допустимости представления документа на стадии рассмотрения возражений.

Что произошло на стадии досудебного урегулирования?

После рассмотрения возражений КГД МФ РК частично согласился с позицией компании. Доначисления по первой группе эпизодов были сняты практически полностью — первичные документы подтвердили реальность операций. По второй группе результат оказался смешанным: часть эпизодов снята, часть оставлена в силе.

По итогам рассмотрения возражений было вынесено уведомление о доначислении на существенно меньшую сумму. Компания воспользовалась правом на досудебное обжалование в вышестоящем органе КГД. На этой стадии мы сосредоточились на двух оставшихся спорных эпизодах: по вычетам КПН и по НДС. По каждому из них была подготовлена развёрнутая жалоба с анализом сложившейся правоприменительной практики.

Вышестоящий орган частично удовлетворил жалобу. В итоге совокупное снижение доначислений от первоначальной суммы акта составило 78%. Оставшаяся часть была признана компанией обоснованной и уплачена в бюджет без дальнейшего обжалования.

Уроки: что собственник может сделать до начала проверки?

Большинство уязвимостей, которые проверяющие используют как основания для доначислений, формируются задолго до начала проверки. Системная работа с документами и договорной базой снижает риски существенно.

• Первичные документы в порядке. Каждая операция, принятая на вычет по КПН или к зачёту по НДС, должна быть подтверждена полным комплектом первичных документов. Отсутствие хотя бы одного элемента — типичное основание для отказа в вычете.
• Сертификаты резидентства нерезидентов. Если компания выплачивает доходы иностранным контрагентам и применяет льготные ставки по СОИДН, сертификаты должны быть получены до выплаты и храниться в архиве.
• Реальность операций. КГД МФ РК при проверках анализирует не только документы, но и экономическую обоснованность операций. Договоры с аффилированными лицами, нерыночные цены и операции без деловой цели — зоны повышенного внимания.
• Режим налогообложения. С 2026 года перечень ОКЭД, запрещённых для упрощённой декларации, расширен до 185+ позиций. Применение запрещённого режима — самостоятельное основание для доначислений.
• Реакция на акт — немедленная. Срок на возражения не продлевается. Промедление с привлечением специалиста сокращает время на подготовку доказательной базы.

Смежные направления

Данный кейс затрагивает несколько правовых областей одновременно.

Если доначисления связаны с операциями внутри группы компаний или с реструктуризацией бизнеса, налоговый спор нередко пересекается с корпоративными вопросами. Подробнее — в разделе Корпоративное право и M&A.

Если сумма доначислений существенна и компания испытывает трудности с ликвидностью, параллельно стоит оценить риски банкротства и варианты реструктуризации. Подробнее — в разделе Банкротство и реструктуризация.

Дополнительные материалы по теме: Снижение доначислений по налоговой проверке, Как стать налоговым резидентом Казахстана, Процедура банкротства ТОО в Казахстане. Обзор всех материалов — в разделе Аналитика. Подробнее о практике — Налоговые споры.