Снижение доначислений по налоговой проверке на 78% в Казахстане
Производственная компания в Казахстане получила акт выездной проверки КГД с доначислениями по КПН и НДС на сумму, способную поставить бизнес под угрозу. По итогам досудебного обжалования доначисления снижены на 78%: большая часть претензий снята ещё на стадии возражений. Ниже — анонимизированное описание ситуации, логика защиты и ключевые уроки для собственника.
Получили акт проверки КГД? У вас 30 рабочих дней на возражения — время работает против вас. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Ситуация: выездная проверка и многомиллионные доначисления
Производственная компания среднего размера, работающая на общеустановленном режиме налогообложения, получила предписание о проведении выездной налоговой проверки за три предшествующих финансовых года. Проверка охватывала КПН, НДС и налог на имущество.
По итогам проверки КГД вручил акт с доначислениями по двум основным основаниям. Первое — исключение из зачёта НДС по счетам-фактурам нескольких поставщиков, признанных системой налогового мониторинга «рисковыми». Второе — снятие части расходов с вычетов по КПН со ссылкой на отсутствие надлежащего документального подтверждения реальности сделок.
Общая сумма доначислений вместе с пеней составила значительную долю годовой выручки компании. Собственник обратился за юридической помощью в день получения акта — это оказалось ключевым решением, определившим исход дела.
Задача: что именно нужно было защитить?
Перед командой стояли три конкретные задачи, решать которые предстояло последовательно в рамках жёстких процессуальных сроков.
- Оспорить исключение НДС из зачёта по «рисковым» поставщикам, доказав реальность поставок.
- Восстановить вычеты по КПН, подтвердив документально производственный характер спорных расходов.
- Минимизировать пеню и исключить применение штрафных санкций там, где нарушения носили технический, а не умышленный характер.
Параллельно требовалось оценить уголовные риски для собственника: при доначислениях такого масштаба КГД вправе направить материалы в правоохранительные органы. По нашей оценке, уголовная составляющая в данном случае отсутствовала — речь шла о споре по квалификации сделок, а не об умышленном уклонении.
Если КГД квалифицирует ваши сделки как фиктивные — это не только налоговый, но и потенциальный уголовный риск для директора и собственника.
Проверить налоговые рискиПочему КГД снял вычеты: логика претензий проверяющих
Позиция КГД строилась на данных системы налогового мониторинга, которая с 2026 года работает в формате СУНР. Несколько поставщиков компании в проверяемом периоде имели признаки «рисковых»: минимальный штат, налоговую нагрузку ниже среднеотраслевой, несоответствие оборотов и уплаченных налогов.
Проверяющие применили стандартную логику: раз поставщик «рисковый» — значит, сделка с ним либо фиктивна, либо направлена на получение необоснованной налоговой выгоды. На этом основании НДС по счетам-фактурам этих поставщиков был исключён из зачёта, а соответствующие расходы — из вычетов по КПН.
Проблема такой логики в том, что она презюмирует недобросовестность покупателя без анализа реальности самой сделки. Казахстанское законодательство и сложившаяся судебная практика исходят из иного: налогоплательщик не несёт ответственности за действия контрагента, если сам проявил должную осмотрительность и сделка реально исполнена.
Что сделали: стратегия подготовки возражений
Работа началась с полного аудита первичной документации по каждому спорному поставщику за три года. Задача — восстановить доказательственную цепочку реальности каждой сделки: от заключения договора до фактического получения товара или услуги и их использования в производственной деятельности.
По каждому «рисковому» поставщику была сформирована отдельная доказательственная папка. В неё вошли договоры с актами приёмки, товарно-транспортные накладные, складские документы, подтверждающие оприходование, платёжные поручения, переписка с поставщиком, а также документы, фиксирующие дальнейшее использование полученных товаров в производстве.
Дополнительно были подготовлены правовые аргументы: ссылки на позиции казахстанских судов по вопросу ответственности добросовестного покупателя за действия поставщика, анализ критериев должной осмотрительности. По расходам, снятым с вычетов КПН, был подготовлен экономический анализ, подтверждающий их связь с получением дохода.
Результат: 78% доначислений сняты на стадии возражений
По итогам рассмотрения возражений КГД согласился с позицией налогоплательщика по большинству эпизодов. Доначисления снижены на 78% от первоначальной суммы акта — это результат досудебного этапа без обращения в суд.
Снятые доначисления распределились следующим образом. По НДС: зачёт восстановлен по всем поставщикам, по которым была представлена полная доказательственная база реальности сделок. По КПН: вычеты восстановлены по расходам, экономическая обоснованность которых подтверждена документально. Штрафные санкции по снятым эпизодам также не применялись.
Оставшиеся 22% доначислений касались эпизодов, по которым первичная документация была частично утрачена или оформлена с нарушениями. По этой части компания приняла решение урегулировать задолженность в рассрочку, не прибегая к дальнейшему обжалованию.
Уроки: что собственник изменил в работе компании
По итогам кейса собственник внедрил несколько системных изменений, снижающих налоговые риски при будущих проверках. Эти меры типичны для компаний, прошедших через выездную проверку КГД.
- Введена процедура предварительной проверки контрагентов через открытые реестры КГД перед заключением договора.
- Установлен стандарт хранения первичной документации: все договоры, акты и накладные архивируются в электронном виде с привязкой к конкретной сделке.
- Введён ежеквартальный внутренний налоговый аудит: сверка деклараций с первичкой до истечения срока исковой давности.
- Юридическое сопровождение подключается не в момент получения акта, а на стадии предпроверочного анализа — когда КГД запрашивает пояснения или документы.
По нашему опыту, большинство налоговых споров в Казахстане решаются именно на досудебной стадии — при условии, что возражения подготовлены профессионально и поданы в срок. Судебное обжалование остаётся инструментом для принципиальных эпизодов, где позиция КГД явно противоречит закону или сложившейся практике.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, подготовка возражений на акт, досудебное и судебное обжалование доначислений, налоговый комплаенс для бизнеса в Казахстане.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Это изменение введено новым Налоговым кодексом РК, принятым в 2025 году. Для отдельных категорий товаров предусмотрены льготные ставки: медикаменты и медицинские изделия облагаются по ставке 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Порог обязательной постановки на учёт по НДС также снижен — с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что по состоянию на 2026 год составляет 43 250 000 тенге. Собственникам бизнеса важно пересмотреть ценообразование и договорную базу с учётом новой ставки.
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД начинается задолго до её начала — в идеале в рамках регулярного налогового комплаенса. Прежде всего необходимо убедиться, что первичная документация по всем крупным сделкам полна и корректно оформлена: договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры, накладные, платёжные документы. Особое внимание — сделкам с поставщиками, которые могут быть признаны «рисковыми» по системе СУНР. Следует также проверить соответствие фактических показателей декларациям за проверяемый период. Если проверка уже назначена — немедленно привлеките налогового юриста: присутствие специалиста при опросах и изъятии документов существенно снижает риск формирования невыгодной доказательственной базы.
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки в Казахстане можно и нужно обжаловать — сначала в досудебном порядке, затем в суде. Досудебный этап обязателен: налогоплательщик вправе подать возражения на акт проверки в течение установленного срока. Это ключевой этап, поскольку именно здесь формируется доказательственная база и фиксируются позиции сторон. Если КГД оставляет доначисления в силе — следующий шаг: жалоба в уполномоченный орган в апелляционном порядке. При неудовлетворительном результате — обращение в суд. По нашему опыту, значительная часть доначислений снимается уже на стадии возражений, если они подготовлены профессионально и подкреплены надлежащими документами.
4. Что такое «рисковый поставщик» по казахстанскому налоговому праву?
Рисковый поставщик — это контрагент, которого система налогового мониторинга (с 2026 года — СУНР) классифицирует как потенциально недобросовестного налогоплательщика. Признаки: отсутствие работников, минимальная налоговая нагрузка, несоответствие оборотов и уплаченных налогов, массовые адреса регистрации. Если ваш поставщик попал в реестр рисковых, КГД вправе исключить НДС по его счетам-фактурам из зачёта и снять расходы с вычетов по КПН. Защита строится на доказательстве реальности сделки: фактическое получение товара или услуги, деловая цель, должная осмотрительность при выборе контрагента.
5. Какие сроки для подачи возражений на акт проверки КГД?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки для подачи возражений на акт налоговой проверки. По общему правилу налогоплательщик вправе представить письменные возражения в течение 30 рабочих дней с момента вручения акта. Пропуск этого срока существенно сужает возможности защиты на последующих стадиях. Именно поэтому при получении акта проверки важно немедленно привлечь налогового юриста: 30 рабочих дней — достаточный срок для подготовки качественных возражений, но только при условии, что работа начата сразу.
6. Несёт ли собственник личную ответственность за налоговые нарушения компании?
Да, в определённых случаях собственник или директор компании может нести личную ответственность за налоговые нарушения. Административная ответственность наступает за нарушения в сфере налогового учёта и отчётности. Уголовная ответственность по Уголовному кодексу РК предусмотрена за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере — пороги установлены в МРП. Субсидиарная ответственность возможна в рамках процедуры банкротства, если будет доказано, что действия руководителя привели к налоговой задолженности. По нашему опыту, своевременное урегулирование налогового спора на досудебной стадии существенно снижает риск перехода дела в уголовную плоскость.
Смежные направления
Выводы
Снижение доначислений на 78% в этом кейсе — не исключение, а закономерный результат профессиональной работы на досудебной стадии. Казахстанское законодательство предоставляет налогоплательщику реальные инструменты защиты: возражения на акт, апелляционное обжалование, судебное оспаривание. Ключевое условие — своевременное подключение юриста и наличие полной первичной документации по спорным сделкам. Собственник, который выстраивает налоговый комплаенс до проверки, а не после получения акта, существенно снижает и вероятность доначислений, и их итоговый размер.
Актуально на: 12 июля 2026 года.