Реформа СНР в Казахстане: 3 режима вместо 7

Что изменилось: семь режимов стали тремя

До реформы казахстанское налоговое законодательство предусматривало семь специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса. Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу с 2026 года, оставил только три: режим самозанятого (ставка 4%), упрощённую декларацию (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств — КФХ (ставка 0,5%).

Патентная система, режим розничного налога, режим для производителей сельхозпродукции в прежнем виде и ряд других форм — упразднены или поглощены оставшимися тремя. Субъекты, применявшие ликвидированные режимы, были обязаны выбрать новый до 1 марта 2026 года. Те, кто не подал уведомление в срок, автоматически переведены на общеустановленный режим (ОУР).

Для собственника бизнеса принципиально важно понимать: реформа — не техническая перекройка форм отчётности. Это содержательное изменение условий налогообложения, которое затрагивает ставки, допустимые виды деятельности и право на вычеты у контрагентов.

Три оставшихся режима: кому подходит каждый?

Режим самозанятого рассчитан на физических лиц без наёмных работников, ведущих деятельность из ограниченного перечня. Ставка — 4% от дохода, регистрация — через eGov или мобильное приложение. Этот режим не предполагает регистрации в качестве ИП и не обязывает вести бухгалтерский учёт в полном объёме.

Упрощённая декларация — основной режим для малого бизнеса: ИП и ТОО с небольшим оборотом. Ставка та же — 4% от дохода, без разделения на КПН и ИПН. Однако с 2026 года к упрощёнке добавлены два существенных ограничения: расширенный запретительный список по ОКЭД (185+ позиций) и правило о невозможности принятия расходов на вычет КПН для контрагентов на ОУР, которые закупают товары или услуги у субъектов упрощёнки.

Режим КФХ сохранён для сельскохозяйственных производителей со ставкой 0,5% от дохода. Условия применения и перечень допустимых видов деятельности остались в целом прежними, хотя отдельные технические параметры скорректированы новым кодексом.

Запретительный список ОКЭД: кто обязан уйти с упрощёнки?

Запретительный список видов деятельности для упрощённой декларации насчитывает более 185 позиций по ОКЭД — это один из ключевых инструментов реформы, направленных против дробления бизнеса и схем налоговой оптимизации (по состоянию на 2026 год).

В список включены юридические и бухгалтерские услуги, аудит, управленческий консалтинг, финансовое посредничество, деятельность в сфере страхования, ряд позиций оптовой торговли и операций с недвижимостью. Полный перечень закреплён в Налоговом кодексе РК и приложениях к нему.

Критически важный нюанс: запрет распространяется не только на основной ОКЭД, но и на дополнительные коды, зарегистрированные в реестре. Многие компании годами накапливали дополнительные ОКЭД «на всякий случай» — теперь каждый из них может стать основанием для принудительного снятия с учёта по СНР. Рекомендуется проверить все зарегистрированные коды через портал egov.kz и при необходимости исключить лишние до подачи уведомления о режиме.

Почему контрагентам на ОУР невыгодно работать с упрощёнкой?

С 2026 года расходы на закупки товаров и услуг у субъектов упрощённой декларации не принимаются на вычет при расчёте КПН для плательщиков общеустановленного режима. Это правило кардинально меняет экономику взаимодействия между крупными и малыми компаниями.

На практике это означает следующее: если ваш покупатель или заказчик работает на ОУР и платит КПН по ставке 20%, он теряет право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, уплаченную вашей компании на упрощёнке. Для него это дополнительные 20% налога сверху от суммы сделки. Многие крупные контрагенты уже начали пересматривать условия договоров или требовать перехода поставщиков на ОУР.

Для собственника бизнеса на упрощёнке это создаёт коммерческое давление: либо снижать цену на размер налоговых потерь контрагента, либо переходить на ОУР. Ни то ни другое не является автоматически выгодным решением — выбор зависит от структуры затрат, маржинальности и состава клиентской базы.

Как изменился НДС и что это значит для малого бизнеса?

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане повышена с 12% до 16%, а порог обязательной постановки на учёт снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП — то есть до 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год, МРП = 4 325 тенге).

Снижение порога вдвое означает, что значительная часть субъектов МСБ, ранее работавших без НДС, теперь обязана встать на учёт. Превышение порога в любой момент налогового периода обязывает подать заявление о постановке на учёт в течение 10 рабочих дней. Несоблюдение этого срока влечёт начисление НДС с момента превышения порога плюс штрафные санкции.

Для компаний на упрощёнке, которые не являются плательщиками НДС, снижение порога создаёт дополнительный риск: при росте оборота они могут неожиданно для себя пересечь порог и оказаться обязанными встать на учёт по НДС — что фактически означает переход на ОУР, поскольку совмещение упрощёнки с НДС-учётом в полном объёме крайне затруднено.

e-Tamga и СУНР: как налоговый орган видит ваш бизнес в 2026 году

Два новых инструмента контроля — e-Tamga и СУНР — существенно меняют характер взаимодействия бизнеса с КГД МФ РК. Если раньше расхождения в отчётности выявлялись преимущественно при проверках, теперь они фиксируются в режиме реального времени.

e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки ЭСФ. Она сопоставляет данные выставленных счетов-фактур с задекларированными оборотами и сигнализирует о расхождениях немедленно. Любое несоответствие между ЭСФ и декларацией становится видимым налоговому органу без выезда инспектора. Это означает, что технические ошибки в ЭСФ, которые раньше «тихо лежали» до проверки, теперь могут стать основанием для камерального контроля уже в текущем периоде.

СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежнюю СУР с 2026 года. Она присваивает налогоплательщику категорию риска на основе расширенного набора критериев: история ЭСФ, соответствие ОКЭД заявленной деятельности, соотношение доходов и расходов, данные e-Tamga. Высокая категория риска по СУНР прямо увеличивает вероятность назначения проверки — как камеральной, так и выездной. Подробнее о том, как подготовиться к выездной проверке КГД, читайте в нашем руководстве по подготовке к налоговой проверке.

Что делать собственнику: практические шаги

Реформа СНР создала несколько конкретных задач, которые собственник бизнеса должен решить — в идеале до 1 марта 2026 года, а если срок пропущен, то как можно скорее.

• Проверить все зарегистрированные ОКЭД — основной и дополнительные — на предмет включения в запретительный список для упрощёнки.
• Оценить оборот за последние 12 месяцев и сравнить с новым порогом НДС (43 250 000 тенге). Если порог превышен или близок к превышению — проконсультироваться о постановке на учёт по НДС.
• Проанализировать клиентскую базу: если ключевые контрагенты работают на ОУР, оценить, насколько критично для них отсутствие права на вычет расходов по вашим счетам.
• Принять решение о режиме: остаться на упрощёнке (если ОКЭД позволяет и контрагенты готовы), перейти на ОУР или рассмотреть иные варианты структурирования.
• Проверить корректность ЭСФ за текущий период — с учётом работы e-Tamga расхождения лучше устранить до того, как они попадут в поле зрения КГД.

Если срок подачи уведомления о переходе пропущен, ситуация не является безвыходной, однако требует аккуратного юридического сопровождения: необходимо оценить налоговые последствия применения ненадлежащего режима и выработать позицию на случай претензий КГД. Подробный анализ изменений СНР с примерами расчётов доступен в нашем обзоре изменений СНР 2026.