Реформа СНР в Казахстане: 3 режима вместо 7: тренды и выводы
Новый Налоговый кодекс РК сократил число специальных налоговых режимов с семи до трёх — и это не техническая перестройка, а структурный сдвиг в логике налогообложения малого бизнеса в Казахстане. Собственник, который не пересмотрел режим до 1 марта 2026 года, рискует оказаться на общеустановленном режиме без подготовки — с доначислениями и штрафами. В этом материале — анализ того, что изменилось, кого затрагивает и что делать дальше.
Если ваш бизнес работает на упрощёнке или вы только выбираете режим — проверьте, не попал ли ваш ОКЭД в запретительный список. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Почему Казахстан сократил число режимов СНР именно сейчас?
Реформа специальных налоговых режимов — прямое следствие принятия нового Налогового кодекса РК в 2025 году. Прежняя система из семи режимов складывалась постепенно, каждый режим решал локальную задачу, но в совокупности система стала непрозрачной: бизнес дробился, чтобы удержаться в льготных порогах, а налоговый контроль не успевал за схемами оптимизации.
КГД МФ РК фиксировал устойчивый тренд: значительная часть субъектов МСП формально соответствовала критериям СНР, но по факту вела деятельность, несовместимую с духом льготного режима. Ответом стало не ужесточение проверок, а архитектурная перестройка: оставить только те режимы, которые действительно адресованы микробизнесу и самозанятым.
Параллельно государство внедряло цифровую инфраструктуру — e-Tamga и СУНР, — которая делает контроль автоматическим. В этой логике упрощение режимов и цифровизация контроля — две стороны одной реформы.
Три режима, которые остались: кто и на каких условиях
После реформы в Казахстане действуют три режима СНР (по состоянию на 2026 год): для самозанятых со ставкой 4%, упрощённая декларация со ставкой 4% и режим для крестьянских и фермерских хозяйств со ставкой 0,5%.
Режим для самозанятых ориентирован на физических лиц без наёмных работников, оказывающих услуги или выполняющих работы самостоятельно. Упрощённая декларация сохранена для малых предприятий — ИП и ТОО, — но с принципиальным ограничением: запретительный список из более чем 185 видов деятельности по ОКЭД исключает из режима юридические, бухгалтерские, консалтинговые и ряд других услуг. Режим КФХ остался практически без изменений — он адресован аграрному сектору.
- Самозанятые (4%): физлица без наёмных работников, без регистрации ТОО или ИП
- Упрощённая декларация (4%): ИП и ТОО малого бизнеса вне запретительного списка ОКЭД
- КФХ (0,5%): крестьянские и фермерские хозяйства, аграрный сектор
Для собственника ключевой вопрос — не ставка, а право на применение режима. Если ОКЭД компании входит в запретительный список, переход на ОУР неизбежен вне зависимости от размера оборота.
Что исчезло: какие режимы упразднены и куда перешли их плательщики?
До реформы казахстанский Налоговый кодекс предусматривал семь специальных режимов: патент, упрощённую декларацию, фиксированный вычет, розничный налог, единый земельный налог, режим для КФХ и специальный режим для производителей сельхозпродукции. Из них в новой редакции сохранились только три.
Патент как режим для ИП без наёмных работников фактически трансформировался в режим самозанятых — с упрощённой регистрацией через мобильное приложение. Розничный налог, применявшийся в торговле и общепите, упразднён: его плательщики переходят либо на упрощённую декларацию (если ОКЭД позволяет), либо на ОУР. Фиксированный вычет и единый земельный налог также ликвидированы.
Для собственников, работавших на розничном налоге или фиксированном вычете, реформа означает не просто смену формы отчётности, а пересмотр всей налоговой модели бизнеса: учёт расходов, НДС, ставки КПН.
Если ваш бизнес работал на розничном налоге или фиксированном вычете — проверьте, на какой режим вы перешли автоматически и какие риски это создаёт.
Проверить налоговые рискиЗапретительный список ОКЭД: кто лишился права на упрощёнку?
Запретительный список из более чем 185 кодов ОКЭД — самое болезненное нововведение реформы для сервисного бизнеса в Казахстане. Под запрет попали виды деятельности, которые законодатель счёл несовместимыми с логикой льготного режима для микробизнеса.
В список вошли юридические и нотариальные услуги, бухгалтерский учёт и аудит, управленческий консалтинг, деятельность в сфере финансового посредничества, страхования, операции с недвижимостью (агентская деятельность), оптовая торговля рядом товарных групп, IT-разработка в определённых сегментах. Полный перечень закреплён в новом Налоговом кодексе РК.
Практическая проблема: многие ИП и небольшие ТОО годами работали на упрощёнке, оказывая услуги из запретительного списка, — и не подозревали о несоответствии, пока ОКЭД не проверялся автоматически. С внедрением e-Tamga это несоответствие выявляется при первой же выписке ЭСФ.
- Юридические и нотариальные услуги
- Бухгалтерский учёт, аудит, налоговое консультирование
- Финансовое посредничество и страхование
- Управленческий консалтинг
- Ряд видов оптовой торговли и IT-услуг
Как e-Tamga и СУНР меняют налоговый контроль для малого бизнеса?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур — работает в режиме реального времени и сопоставляет каждый выписанный ЭСФ с профилем налогоплательщика: его ОКЭД, режимом налогообложения, историей оборотов и цепочкой контрагентов.
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежнюю СУР с 2026 года. Принцип работы схож, но алгоритмы стали точнее: система присваивает категорию риска не только по оборотам, но и по соответствию заявленного ОКЭД фактической деятельности, по структуре контрагентов, по динамике изменений в учредительных документах. Высокая категория риска — прямой триггер для назначения выездной проверки.
Для собственника это означает: прежние схемы «работаем на упрощёнке, но по факту ведём деятельность из запретительного списка» больше не работают. e-Tamga заблокирует ЭСФ или присвоит повышенный риск ещё до того, как инспектор откроет дело.
Что изменилось в НДС и КПН для бизнеса, перешедшего на ОУР?
Переход на общеустановленный режим налогообложения означает принципиально иную налоговую нагрузку. Базовая ставка КПН для большинства компаний составляет 20% (по состоянию на 2026 год), для банков и организаций игорного бизнеса — 25%, для субъектов агропромышленного комплекса — 3%.
Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП. При МРП 4 325 тенге в 2026 году это составляет 43 250 000 тенге годового оборота. Одновременно базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%. Для компаний, ранее работавших ниже прежнего порога, снижение порога означает более раннее возникновение обязанности по НДС.
Отдельный удар по цепочкам поставок: расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет при расчёте КПН для компаний на ОУР. Собственник, работающий на ОУР и закупающий товары или услуги у поставщиков на упрощёнке, фактически платит КПН с суммы этих расходов.
Если ваша компания перешла на ОУР и работает с поставщиками на упрощёнке — пересмотрите цепочку поставок до следующей налоговой отчётности.
Проверить налоговые рискиПрактические рекомендации собственнику: что сделать прямо сейчас
Реформа СНР создала несколько конкретных задач для собственника малого и среднего бизнеса в Казахстане, которые нельзя откладывать.
- Проверьте ОКЭД: убедитесь, что заявленный основной вид деятельности соответствует фактическому и не входит в запретительный список для упрощённой декларации
- Уточните режим: если вы не подали уведомление о выборе режима до 1 марта 2026 года — проверьте, на какой режим переведены автоматически и какие обязательства это создаёт
- Пересмотрите поставщиков: если вы на ОУР — расходы на закупки у плательщиков упрощёнки не уменьшают налоговую базу по КПН
- Настройте ЭСФ: убедитесь, что выписка электронных счетов-фактур соответствует требованиям e-Tamga и не создаёт рисков блокировки
- Оцените порог НДС: если оборот приближается к 43 250 000 тенге — заранее подготовьтесь к постановке на учёт по НДС
Смежный материал по теме: Реформа СНР в Казахстане: обзор изменений и Налоговые риски при реструктуризации бизнеса в Казахстане. Подробнее о практике — в разделе Налоговые споры и в аналитике БЕРІК.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД МФ РК, подготовка возражений на акт, обжалование решений в административном и судебном порядке, налоговая экспертиза при реструктуризации и смене режима налогообложения.
Частые вопросы
1. Сколько режимов СНР осталось в Казахстане после реформы 2026 года?
После реформы в рамках нового Налогового кодекса РК в Казахстане осталось три режима специального налогового режима: для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%). Прежние семь режимов — патент, единый земельный налог, розничный налог, фиксированный вычет и другие — упразднены или объединены. Переход на новые режимы следовало завершить до 1 марта 2026 года (по состоянию на 2026 год).
2. Кто не может применять упрощённую декларацию после реформы СНР?
Новый Налоговый кодекс РК ввёл запретительный список из более чем 185 видов деятельности по ОКЭД, которые исключены из упрощённой декларации. В список вошли юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, финансовое посредничество, страхование, оптовая торговля рядом товаров и другие направления. Если основной ОКЭД компании или ИП входит в запретительный список — применять упрощёнку нельзя, необходим переход на общеустановленный режим налогообложения (по состоянию на 2026 год).
3. Можно ли принимать расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации на вычет по КПН?
Нет. Новый Налоговый кодекс РК прямо запрещает принимать расходы на закупки товаров и услуг у плательщиков упрощённой декларации на вычет при расчёте корпоративного подоходного налога для компаний на общеустановленном режиме. Это означает, что работа с поставщиками на упрощёнке увеличивает налоговую нагрузку покупателя. Собственникам бизнеса следует пересмотреть цепочку поставщиков с учётом этого ограничения (по состоянию на 2026 год).
4. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР) в Казахстане. СУНР автоматически присваивает налогоплательщику категорию риска на основе анализа данных: оборотов, контрагентов, соответствия ОКЭД, истории проверок. Высокая категория риска означает приоритет при назначении выездных проверок. Переход на СУНР сопровождается внедрением системы e-Tamga, которая контролирует выписку электронных счетов-фактур в режиме реального времени (по состоянию на 2026 год).
5. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в Казахстане в рамках нового Налогового кодекса РК. Система в режиме реального времени анализирует соответствие выписанных ЭСФ заявленному виду деятельности налогоплательщика, объёму оборотов и цепочке контрагентов. При выявлении несоответствий e-Tamga может автоматически блокировать выписку ЭСФ или присваивать повышенную категорию риска в СУНР. Для бизнеса это означает необходимость строгого соответствия ОКЭД фактической деятельности (по состоянию на 2026 год).
6. Изменился ли порог регистрации по НДС в Казахстане в 2026 году?
Да. Новый Налоговый кодекс РК снизил порог обязательной постановки на учёт по НДС с 20 000 МРП до 10 000 МРП. При МРП 4 325 тенге в 2026 году это составляет 43 250 000 тенге годового оборота. Одновременно базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%. Для малого бизнеса, работавшего ниже прежнего порога, снижение порога означает более раннее наступление обязанности по НДС и необходимость пересмотра ценовой политики (по состоянию на 2026 год).
7. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки в Казахстане?
Да. Налогоплательщик вправе подать возражение на акт налоговой проверки в течение 30 рабочих дней с момента его вручения. Возражение подаётся в орган КГД МФ РК, проводивший проверку. Если результат рассмотрения возражения не устраивает — решение обжалуется в вышестоящий орган КГД или в суд в порядке, установленном Административным процедурно-процессуальным кодексом РК. Судебное обжалование возможно только после соблюдения досудебного порядка. Срок подготовки качественных возражений критически важен — пропуск срока лишает права на административное обжалование.
8. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится на территории страны не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней при соответствии условиям инвестиционного налогового резидентства (ITRP). Налоговое резидентство определяет, где физическое лицо уплачивает ИПН со своих доходов. Для подтверждения резидентства необходимо получить сертификат резидентства в КГД МФ РК. Наличие СОИДН между Казахстаном и страной происхождения доходов может влиять на итоговую налоговую нагрузку (по состоянию на 2026 год).
9. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» пользуются нулевыми ставками по корпоративному подоходному налогу, НДС и налогу на дивиденды до 1 января 2066 года. Льготы распространяются на финансовые услуги, управление активами, страхование, технологические и инновационные компании, соответствующие критериям МФЦА. Для физических лиц — участников МФЦА предусмотрено инвестиционное налоговое резидентство от $60 000. Льготный режим регулируется Конституционным законом о МФЦА и AIFC Acts (по состоянию на 2026 год).
10. Что происходит с бизнесом, если он не успел сменить режим до 1 марта 2026 года?
Налогоплательщики, не подавшие уведомление о выборе режима СНР до 1 марта 2026 года, автоматически переводятся на общеустановленный режим налогообложения. Это означает обязанность вести полный налоговый учёт, уплачивать КПН по ставке 20%, а при превышении порога оборота — встать на учёт по НДС. Переход без подготовки может привести к доначислениям за период, когда компания фактически работала на ОУР без надлежащего учёта. Восстановить право на СНР возможно, но только с начала следующего налогового периода (по состоянию на 2026 год).
Смежные направления
Выводы
Реформа СНР в Казахстане — не косметическая правка, а системное сужение периметра льготного налогообложения. Три оставшихся режима адресованы действительно малому бизнесу и самозанятым; всё, что выходит за эти рамки по виду деятельности или обороту, переходит на ОУР с полным набором обязательств. Запретительный список ОКЭД, запрет на вычет расходов у поставщиков на упрощёнке и снижение порога НДС — три механизма, которые в совокупности меняют экономику малого бизнеса. Собственник, который не пересмотрел налоговую модель в 2026 году, рискует столкнуться с доначислениями и штрафами по итогам первой же проверки на основе СУНР.
Актуально на: 25 июля 2026.