Новый Налоговый кодекс РК (2026): что изменилось для бизнеса
Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, изменил ключевые параметры налогообложения бизнеса в Казахстане: ставка НДС выросла с 12% до 16%, порог регистрации по НДС снижен вдвое, введена прогрессивная шкала ИПН, а специальные налоговые режимы существенно ограничены. Собственник, не пересмотревший налоговую модель своей компании до конца 2026 года, рискует столкнуться с доначислениями и штрафами по итогам первых проверок под новыми правилами.
Получили уведомление КГД или хотите проверить, как новый НК РК затрагивает вашу компанию? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Контекст: почему появился новый Налоговый кодекс РК
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) заменил действовавший с 2017 года документ и вступил в силу с 1 января 2026 года. Реформа стала наиболее масштабным пересмотром налогового законодательства Казахстана за последнее десятилетие.
Официальные цели реформы — расширение налоговой базы, сокращение теневого оборота и выравнивание условий между крупным бизнесом и малым. На практике это означает рост налоговой нагрузки для значительной части компаний, прежде всего тех, кто использовал специальные режимы или работал в цепочках с поставщиками на упрощёнке.
Для собственника бизнеса важно понимать: новый кодекс — не косметическая правка, а системное изменение. Ряд норм вводится поэтапно в 2026–2027 годах, что требует отдельного внимания к переходным положениям.
Что изменилось в НДС: ставка, порог, льготы
Базовая ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16% — на четыре процентных пункта выше прежней (по состоянию на 2026 год). Это наиболее ощутимое изменение для большинства секторов экономики.
Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: с 20 000 МРП до 10 000 МРП. При МРП 4 325 тенге новый порог составляет около 43,25 млн тенге годового оборота (по состоянию на 2026 год). Это означает, что часть компаний среднего бизнеса, ранее работавших без НДС, теперь обязана зарегистрироваться как плательщик.
Для медикаментов и медицинских изделий предусмотрена льготная ставка: 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Остальные льготные категории сохранены в прежнем объёме. Собственникам бизнеса в торговле, строительстве и услугах рекомендуется пересмотреть ценообразование и договорную базу с учётом новой ставки.
КПН в 2026 году: дифференциация ставок и новые ограничения на вычеты
Базовая ставка корпоративного подоходного налога (КПН) сохранена на уровне 20% для большинства организаций. Однако новый Налоговый кодекс РК вводит дифференцированные ставки в зависимости от отрасли.
Банки и организации игорного бизнеса платят КПН по ставке 25%. Сельскохозяйственные производители — 3%. Организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Для большинства производственных и торговых компаний ставка остаётся прежней.
Принципиально важное изменение касается вычетов: расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации теперь не принимаются на вычет при исчислении КПН для компаний на общеустановленном режиме (ОУР). Это меняет экономику работы с подрядчиками и поставщиками на упрощёнке — собственникам стоит пересмотреть структуру цепочки поставок.
Если ваши поставщики работают на упрощённой декларации — новые правила вычетов КПН могут увеличить налоговую нагрузку уже по итогам 2026 года.
Проверить налоговые рискиКак изменился ИПН: прогрессивная шкала для физических лиц
С 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога (ИПН): доходы до 8 500 МРП в год облагаются по ставке 10%, доходы сверх этого порога — по ставке 15% (по состоянию на 2026 год).
При МРП 4 325 тенге порог прогрессии составляет около 36,76 млн тенге годового дохода. Для большинства наёмных работников изменение незначительно. Однако собственники бизнеса, получающие дивиденды, вознаграждения или иные выплаты как физические лица, должны учитывать новую шкалу при налоговом планировании.
Одновременно введён базовый налоговый вычет в размере 30 МРП — 129 750 тенге по состоянию на 2026 год. Вычет применяется автоматически при исчислении ИПН у источника выплаты.
Специальные налоговые режимы: что осталось и кому закрыт доступ
Новый Налоговый кодекс РК сохранил три специальных налоговых режима (СНР): режим для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%).
Принципиальное изменение — существенное расширение перечня видов деятельности, которым закрыт доступ к упрощённой декларации. В запретительный список включены более 185 кодов ОКЭД, в том числе юридические, бухгалтерские, консультационные и ряд других услуг. Срок выбора режима налогообложения на 2026 год истёк 1 марта 2026 года.
Компании, не подавшие уведомление о выборе СНР в срок, автоматически переведены на общеустановленный режим. Если ваша компания оказалась в этой ситуации — важно как можно скорее оценить налоговые последствия и привести учёт в соответствие с требованиями ОУР.
СУНР вместо СУР: как изменился контроль со стороны КГД
С 2026 года система управления рисками (СУР) заменена системой управления налоговыми рисками (СУНР). Новая система использует расширенный набор критериев оценки налогоплательщиков, включая данные из смежных информационных систем государственных органов.
На практике это означает: компании с нетипичными финансовыми показателями, частой сменой руководства, нестандартными цепочками поставщиков или расхождениями между данными ЭСФ и налоговой отчётностью автоматически попадают в зону повышенного внимания КГД. Присвоение высокого уровня риска по СУНР — формальное основание для назначения проверки.
Параллельно введена система e-Tamga — автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур. Расхождения между ЭСФ и данными отчётности фиксируются в режиме реального времени. Регулярная сверка данных учётных систем и своевременная выписка ЭСФ становятся обязательным элементом налогового комплаенса.
Если ваша компания получила запрос пояснений от КГД или уведомление о проверке — у вас есть ограниченное время на подготовку позиции.
Подготовить возражения на актПереходные положения: что важно учесть собственнику в 2026 году
Ряд норм нового Налогового кодекса РК вводится поэтапно. Льготная ставка НДС для медикаментов повышается с 5% до 10% в 2027 году. Ставка КПН для организаций социальной сферы вырастет с 5% до 10% также в 2027 году. Это означает, что компании в соответствующих секторах имеют ограниченное окно для адаптации.
Для собственников, чьи компании работали на упрощённой декларации и попали в запретительный список ОКЭД, переход на ОУР требует перестройки учётных процессов, найма или привлечения бухгалтера с опытом работы на ОУР и пересмотра договорной базы. По нашему опыту, этот переход занимает от одного до трёх месяцев.
Отдельного внимания заслуживает вопрос налогового резидентства для собственников, ведущих бизнес в нескольких юрисдикциях. Новый НК РК не изменил базовый критерий резидентства (183 дня), однако расширил инструменты контроля за трансграничными выплатами. Подробнее о налоговом резидентстве — в материале «Как стать налоговым резидентом Казахстана».
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, подготовка возражений на акт, обжалование решений в административном и судебном порядке, налоговое структурирование и комплаенс по новому НК РК.
Частые вопросы
1. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — вместо прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: теперь он составляет 10 000 МРП, что при МРП 4 325 тенге равно примерно 43,25 млн тенге оборота в год. Для медикаментов и медицинских изделий предусмотрена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки затрагивает большинство секторов экономики, поэтому собственникам бизнеса важно пересмотреть ценообразование и договорную базу.
2. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД начинается задолго до её начала: ключевое условие — актуальная и непротиворечивая первичная документация. Прежде всего убедитесь, что все электронные счета-фактуры (ЭСФ) выписаны корректно и своевременно — система e-Tamga автоматически фиксирует расхождения. Проверьте соответствие данных бухгалтерского учёта и налоговых деклараций за проверяемый период. Назначьте ответственного сотрудника или привлеките юридического представителя для взаимодействия с инспекторами. Если проверка уже началась — фиксируйте все запросы и ответы письменно, не предоставляйте документы сверх запрошенного перечня. По итогам проверки у вас есть право подать возражения на акт в установленный срок.
3. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, акт налоговой проверки КГД можно обжаловать в административном и судебном порядке. Административное обжалование — подача возражений на акт проверки, затем жалобы в вышестоящий орган КГД — является обязательным досудебным этапом. Только после его прохождения открывается путь в суд. Срок ожидания ответа на досудебную претензию по казахстанскому законодательству составляет 30 дней. В суде дела об оспаривании решений КГД рассматриваются в специализированных межрайонных административных судах (СМАС). Практика показывает: качество возражений на акт во многом определяет исход всей процедуры, поэтому юридическое сопровождение на этом этапе критично.
4. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо признаётся при фактическом нахождении в стране не менее 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА предусмотрен сокращённый порог — 90 дней. Резидентство подтверждается сертификатом, который выдаёт КГД МФ РК по заявлению. Статус резидента определяет, в какой стране и по каким ставкам облагаются ваши доходы, а также возможность применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключённых Казахстаном. Подробнее о процедуре получения статуса — в материале о налоговом резидентстве.
5. Что изменилось в КПН по новому Налоговому кодексу РК 2026?
Базовая ставка корпоративного подоходного налога (КПН) в 2026 году сохранена на уровне 20% для большинства организаций. Вместе с тем новый Налоговый кодекс РК вводит дифференцированные ставки: банки и организации игорного бизнеса платят КПН по ставке 25%, сельскохозяйственные производители — 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Важное изменение для собственников: расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации теперь не принимаются на вычет при исчислении КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это существенно меняет логику работы с подрядчиками на упрощёнке.
6. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками — пришла на смену прежней системе управления рисками (СУР) с 2026 года. Принципиальное отличие: СУНР использует расширенный набор критериев для оценки налогоплательщиков, включая данные из смежных информационных систем государственных органов, а не только налоговую отчётность. На практике это означает, что компании с нетипичными финансовыми показателями, частой сменой руководства или нестандартными цепочками поставщиков могут автоматически попасть в зону повышенного внимания КГД. Собственникам бизнеса важно понимать: присвоение высокого уровня риска по СУНР — основание для назначения проверки. Регулярный внутренний аудит снижает вероятность такого сценария.
7. Какие режимы налогообложения остались для малого бизнеса в 2026 году?
По новому Налоговому кодексу РК в 2026 году для малого бизнеса сохранены три специальных налоговых режима (СНР): режим для самозанятых со ставкой 4%, упрощённая декларация со ставкой 4% и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ) со ставкой 0,5%. При этом перечень видов деятельности, которым закрыт доступ к упрощённой декларации, существенно расширен — в него включены более 185 кодов ОКЭД, в том числе юридические и бухгалтерские услуги. Срок выбора режима налогообложения на 2026 год истёк 1 марта 2026 года. Если ваша компания не успела сделать выбор — она автоматически переведена на общеустановленный режим.
8. Как изменился порог регистрации по НДС в 2026 году?
Порог оборота, при превышении которого возникает обязанность встать на учёт по НДС, снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП (по состоянию на 2026 год). При МРП 4 325 тенге это составляет около 43,25 млн тенге годового оборота. Снижение порога означает, что значительная часть компаний среднего бизнеса, ранее работавших без НДС, теперь обязана зарегистрироваться как плательщик и выставлять счета-фактуры. Для собственников это влечёт дополнительную административную нагрузку и необходимость перестройки учётных процессов. Рекомендуется заблаговременно проверить, не превышает ли ваш оборот новый порог.
9. Что такое e-Tamga и как она влияет на бизнес?
e-Tamga — автоматизированная система контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выписанных ЭСФ данным налоговой отчётности и банковским транзакциям. Расхождения фиксируются автоматически и могут стать основанием для камеральной проверки или запроса пояснений от КГД. На практике это означает: любая ошибка в ЭСФ — неверная дата, некорректный БИН контрагента, несоответствие суммы — попадает в поле зрения налоговых органов без участия инспектора. Собственникам бизнеса важно наладить внутренний контроль за выпиской ЭСФ и регулярно сверять данные учётных систем.
10. Изменились ли ставки ИПН в 2026 году?
Да, с 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога (ИПН). Доходы до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%. Доходы сверх этого порога — по ставке 15%. Ранее действовала единая ставка 10% для всех доходов. Для большинства наёмных работников изменение незначительно, однако собственники бизнеса, получающие дивиденды или иные выплаты как физические лица, должны учитывать новую шкалу при налоговом планировании. Также введён базовый налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге по состоянию на 2026 год).
Смежные направления
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК 2026 года изменил три ключевых параметра для большинства казахстанских компаний: ставка НДС выросла до 16%, порог регистрации по НДС снижен вдвое, а расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке исключены из вычетов по КПН. Собственникам, чьи компании работали на специальных налоговых режимах, важно проверить, не попал ли их вид деятельности в запретительный список ОКЭД. Система e-Tamga и СУНР существенно повышают вероятность автоматического выявления расхождений — налоговый комплаенс перестаёт быть опциональным.
Актуально на: 15 июня 2026 года.