Новый Налоговый кодекс РК (2026): что изменилось для бизнеса: экспертная оценка
Новый Налоговый кодекс РК, принятый в 2026 году, изменил ставки НДС и КПН, сократил число специальных режимов и ввёл автоматизированный налоговый контроль через e-Tamga. Для финансового директора это означает пересмотр налоговой модели компании, договорной базы и расчёта заработной платы — причём в сжатые переходные сроки. В этом материале — структурированный разбор ключевых изменений и их практических последствий для бизнеса в Казахстане.
Если ваша компания проходит проверку КГД или вы пересматриваете налоговую модель под новый кодекс — стоит оценить риски до того, как это сделает инспектор. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Контекст: почему потребовался новый Налоговый кодекс РК
Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) вступил в силу с 1 января 2026 года, заменив действовавший кодекс 2017 года. Реформа стала ответом на накопившиеся структурные проблемы: теневой оборот, злоупотребление специальными режимами и низкую собираемость НДС при высоком пороге регистрации.
Три ключевых вектора реформы — фискальное выравнивание (повышение НДС), сужение упрощённых режимов (запретительный список ОКЭД) и цифровизация контроля (e-Tamga, СУНР). Каждый из них создаёт конкретные риски для финансового директора, которые необходимо закрыть до конца 2026 года.
Переходные положения кодекса предусматривают ряд отсрочек и льготных периодов, однако их применение требует активных действий со стороны налогоплательщика — автоматически они не работают. Ниже — разбор каждого блока изменений с практическими последствиями.
Что изменилось в НДС: новая ставка и сниженный порог регистрации
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — против прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Одновременно порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в денежном выражении составляет 43 250 000 тенге.
Для финансового директора это означает как минимум три задачи. Первая — пересмотр ценовой политики и договорной базы: рост ставки на 4 процентных пункта напрямую влияет на маржинальность в торговле, услугах и строительстве. Вторая — проверка контрагентов: компании, ранее не достигавшие порога НДС, теперь могут оказаться плательщиками, что меняет структуру входящего НДС. Третья — актуализация финансовых моделей и бюджетов на 2026–2027 годы.
Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка: 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Компаниям фармацевтического сектора необходимо отслеживать переходный период и корректировать расчёты заблаговременно.
КПН в 2026 году: кто платит больше и кто сохраняет льготы?
Базовая ставка корпоративного подоходного налога в Казахстане сохранена на уровне 20% для большинства организаций (по состоянию на 2026 год). Однако новый Налоговый кодекс РК дифференцировал ставки по категориям налогоплательщиков — и эта дифференциация создаёт риски для групп компаний с разнородной деятельностью.
Банки и организации игорного бизнеса переходят на ставку 25%. Сельскохозяйственные производители сохраняют льготную ставку 3%. Организации социальной сферы применяют ставку 5% в 2026 году с переходом на 10% в 2027 году. Для финансового директора холдинговой структуры принципиально важно проверить, не изменилась ли классификация деятельности дочерних компаний: переход в другую категорию влечёт доначисление КПН за весь налоговый период.
Отдельного внимания заслуживает вопрос вычетов. Новый кодекс прямо запрещает принимать на вычет расходы на закупки у контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, — для плательщиков КПН на общеустановленном режиме. Это изменение затрагивает компании, активно работающие с малым бизнесом и ИП.
Если ваша компания работает с контрагентами на упрощённой декларации — риск отказа в вычетах КПН требует немедленной оценки.
Проверить налоговые рискиПрогрессивный ИПН: как пересчитать зарплату топ-менеджмента?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога: доходы до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы сверх этого порога — по ставке 15%. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП (129 750 тенге).
Для финансового директора это прежде всего задача пересчёта налоговых агентских обязательств по высокооплачиваемым сотрудникам. Порог в 36,76 млн тенге в год — это примерно 3,06 млн тенге в месяц: сотрудники с такими доходами есть в большинстве крупных компаний. Ошибки в расчёте ИПН при выплате доходов физическим лицам — один из наиболее частых поводов для доначислений при проверках КГД.
Отдельно следует проверить корректность применения вычетов: базовый вычет 30 МРП применяется автоматически, однако иные вычеты (пенсионные взносы, медицинское страхование) требуют документального подтверждения. Рекомендуется провести сверку расчётов за первое полугодие 2026 года до конца третьего квартала.
Специальные налоговые режимы: что осталось и кто выпал из упрощёнки?
Новый Налоговый кодекс РК сократил число специальных налоговых режимов до трёх: самозанятые (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и крестьянские фермерские хозяйства (ставка 0,5%) — по состоянию на 2026 год. Прежние режимы — патент, фиксированный вычет — упразднены.
Ключевое ограничение — запретительный список из более чем 185 видов деятельности по ОКЭД, для которых упрощённая декларация недоступна. В список вошли юридические, бухгалтерские, аудиторские и ряд консультационных услуг. Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года; компании, не успевшие подать заявление, автоматически переведены на общеустановленный режим.
Для финансового директора критично проверить двух типов контрагентов: тех, кто был на упрощёнке и теперь обязан перейти на ОУР, и тех, кто продолжает применять упрощёнку в нарушение запретительного списка. Оба случая создают налоговые риски при проверке — либо через отказ в вычетах, либо через претензии к самому контрагенту.
Цифровой контроль: e-Tamga и СУНР — как работает новая система надзора?
Система e-Tamga обеспечивает автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур в режиме реального времени: любое расхождение между ЭСФ поставщика и покупателя немедленно фиксируется и повышает риск-профиль налогоплательщика. СУНР (система управления налоговыми рисками) заменила прежний СУР и использует данные e-Tamga для сегментации компаний по уровню риска.
Практическое последствие для бизнеса: компании с высоким риск-профилем по СУНР попадают в приоритетный список для выездных проверок КГД. Финансовому директору рекомендуется регулярно проверять статус компании в личном кабинете налогоплательщика и оперативно устранять расхождения в ЭСФ — именно они чаще всего формируют высокий риск-профиль.
Внутренний регламент выписки ЭСФ с контрольными сроками и ответственными лицами — минимальная мера, которую стоит внедрить немедленно. По нашему опыту, большинство расхождений в e-Tamga носят технический характер и устраняются в рабочем порядке — но только если компания отслеживает их проактивно, а не в момент получения уведомления о проверке.
Если ваша компания получила уведомление КГД или вы хотите проверить риск-профиль в СУНР до начала проверки — у вас есть 30 дней на возражения после акта.
Подготовить возражения на актПереходные положения: что нужно сделать финансовому директору до конца 2026 года?
Переходные положения нового Налогового кодекса РК предусматривают ряд отсрочек, однако их применение требует активных действий налогоплательщика. Ключевые дедлайны, которые финансовый директор должен держать под контролем, сгруппированы ниже.
- До 1 марта 2026 года — выбор специального налогового режима (для тех, кто не успел — автоматический переход на ОУР уже произошёл).
- С 1 апреля 2026 года — новые правила АФМ по цифровым активам; порог по операциям с цифровыми активами — 5 млн тенге.
- С 11 июля 2026 года — поправки к Закону о банкротстве граждан (ЗРК №256-VIII от 09.01.2026); актуально для компаний с розничным кредитованием.
- С 1 января 2026 года — повышение ставки НДС на медикаменты с 5% до 10%; повышение ставки КПН для организаций социальной сферы с 5% до 10%.
Помимо дедлайнов, необходимо провести ревизию договорной базы на предмет соответствия новым ставкам НДС и КПН, а также актуализировать учётную политику компании — это снизит риски при камеральных и выездных проверках КГД.
Практические рекомендации: план действий для финансового директора
Финансовый директор в Казахстане несёт ответственность за корректность налоговой отчётности и является первым, кого вызывают на проверку КГД. Новый Налоговый кодекс РК создаёт несколько зон повышенного риска, которые требуют системного ответа, а не точечных исправлений.
- Провести налоговый аудит за первое полугодие 2026 года: ставки НДС, КПН, ИПН, вычеты по контрагентам на упрощёнке.
- Проверить статус контрагентов в реестре плательщиков НДС и в запретительном списке ОКЭД для упрощённой декларации.
- Настроить внутренний регламент выписки ЭСФ с контрольными сроками — для снижения риск-профиля в СУНР.
- Пересчитать налоговые агентские обязательства по ИПН для сотрудников с доходом выше порога прогрессивной шкалы.
- Актуализировать финансовые модели и бюджеты с учётом новых ставок НДС (16%) и КПН по категориям.
Если компания входит в группу или имеет трансграничные операции — дополнительно требуется анализ применения СОИДН в новых условиях и проверка корректности налогового резидентства участников группы. Подробнее о налоговых спорах в СМЭС — в нашем обзоре судебной практики по налоговым спорам в Казахстане.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение налоговых проверок КГД, подготовка возражений на акт, обжалование доначислений в административном и судебном порядке, консультирование по новому Налоговому кодексу РК.
Частые вопросы
1. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка к выездной проверке КГД начинается задолго до её начала: ключевые меры — актуализация первичных документов, сверка ЭСФ в системе e-Tamga и проверка соответствия учётной политики требованиям нового Налогового кодекса РК. По казахстанскому законодательству налогоплательщик вправе привлечь налогового консультанта или адвоката с первого дня проверки. Финансовому директору рекомендуется заблаговременно провести внутренний аудит вычетов, трансфертного ценообразования и корректности применения ставок КПН и НДС. Особое внимание — операциям с контрагентами на упрощённой декларации: с 2026 года расходы по таким сделкам не принимаются на вычет при общеустановленном режиме.
2. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Акт налоговой проверки КГД можно обжаловать в административном и судебном порядке. Административный этап — подача возражений в орган, проводивший проверку, в течение 30 рабочих дней с момента вручения акта. Если возражения отклонены — жалоба в вышестоящий орган КГД МФ РК. Судебный этап — обращение в СМЭС по правилам Административного процедурно-процессуального кодекса РК. По нашему опыту, административное обжалование позволяет снять часть доначислений ещё до суда: качество возражений на акт напрямую влияет на позицию в СМЭС. Досудебный порядок обязателен — без него суд вернёт заявление.
3. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Налоговым резидентом Казахстана физическое лицо становится при нахождении в стране не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде. Для участников МФЦА установлен сокращённый порог — 90 дней при соответствии условиям инвестиционного налогового резидентства (ITRP). Резидентство подтверждается сертификатом, который выдаёт КГД МФ РК. Для юридических лиц резидентство определяется местом регистрации или местом фактического управления. Налоговое резидентство влияет на применение СОИДН, ставки ИПН и обязанность декларировать зарубежные активы — финансовому директору важно отслеживать этот статус при структурировании группы. Подробнее — в нашем материале об открытии счетов для нерезидентов в Казахстане.
4. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники Международного финансового центра «Астана» пользуются нулевыми ставками КПН, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на доходы от деятельности, прямо предусмотренной Конституционным законом о МФЦА и AIFC Acts. Нулевая ставка не применяется автоматически — компания должна соответствовать требованиям к виду деятельности и вести её фактически на территории МФЦА. Финансовому директору важно разграничить доходы, подпадающие под льготу, и доходы, облагаемые по общим правилам Налогового кодекса РК: смешение создаёт риск доначислений при проверке КГД.
5. Что изменилось в ставке НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане повышена с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год). Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС: теперь он составляет 10 000 МРП (43 250 000 тенге), тогда как ранее — 20 000 МРП. Для медикаментов и медицинских изделий установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Финансовому директору необходимо пересмотреть ценовую политику, договорную базу и модели финансового планирования с учётом новой ставки — рост на 4 процентных пункта существенно влияет на маржинальность в торговле и услугах.
6. Как изменился КПН для разных категорий налогоплательщиков?
Новый Налоговый кодекс РК сохранил базовую ставку КПН на уровне 20% для большинства организаций (по состоянию на 2026 год). Для банков и организаций игорного бизнеса ставка повышена до 25%. Сельскохозяйственные производители применяют льготную ставку 3%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с переходом на 10% в 2027 году. Финансовому директору важно проверить, не изменилась ли классификация деятельности компании: переход в другую категорию налогоплательщика может повлечь доначисление КПН за весь налоговый период. Особое внимание — группам компаний с разными видами деятельности.
7. Что такое СУНР и чем он отличается от СУР?
СУНР (система управления налоговыми рисками) заменяет прежний СУР (систему управления рисками) с 2026 года в рамках нового Налогового кодекса РК. Принципиальное отличие — более детальная сегментация налогоплательщиков по уровню риска и автоматизированный анализ данных из системы e-Tamga. Компании с высоким риском по СУНР попадают в приоритетный список для выездных проверок КГД. Финансовому директору рекомендуется регулярно проверять статус компании в личном кабинете налогоплательщика и оперативно устранять расхождения в ЭСФ — именно они чаще всего формируют высокий риск-профиль.
8. Какие изменения коснулись специальных налоговых режимов?
Новый Налоговый кодекс РК сократил количество специальных налоговых режимов до трёх: самозанятые (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и крестьянские фермерские хозяйства (ставка 0,5%) — по состоянию на 2026 год. Введён запретительный список из более чем 185 видов деятельности по ОКЭД, для которых упрощённая декларация недоступна: в него вошли юридические, бухгалтерские и ряд консультационных услуг. Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года. Критически важное изменение для плательщиков КПН на ОУР: расходы на закупки у контрагентов на упрощённой декларации больше не принимаются на вычет.
9. Как работает прогрессивная шкала ИПН?
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога: доходы до 8 500 МРП в год (примерно 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год) облагаются по ставке 10%, доходы сверх этого порога — по ставке 15%. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП (129 750 тенге). Для финансового директора это означает необходимость пересмотра расчёта заработной платы высокооплачиваемых сотрудников и топ-менеджмента, а также корректировки налоговых агентских обязательств компании. Ошибки в расчёте ИПН — один из наиболее частых поводов для доначислений при проверках КГД.
10. Что такое e-Tamga и как она влияет на налоговый контроль?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур, введённая в рамках нового Налогового кодекса РК. Система в режиме реального времени сопоставляет ЭСФ поставщика и покупателя, выявляя расхождения, которые автоматически повышают риск-профиль налогоплательщика в СУНР. Практическое последствие для бизнеса: любая задержка или ошибка в выписке ЭСФ немедленно отражается в системе и может стать основанием для камеральной проверки. Финансовому директору рекомендуется настроить внутренний регламент выписки ЭСФ с контрольными сроками и ответственными лицами. Подробнее о налоговых спорах — в нашем обзоре изменений НК РК для топ-менеджмента.
Смежные направления
Выводы
Новый Налоговый кодекс РК создал три зоны повышенного риска для финансового директора: рост НДС до 16% при сниженном пороге регистрации, запрет вычетов по контрагентам на упрощённой декларации и автоматизированный контроль через e-Tamga и СУНР. Каждая из этих зон требует конкретных действий — пересмотра договорной базы, аудита контрагентов и настройки внутренних регламентов — а не ожидания проверки.
Переходные положения кодекса предоставляют возможности для снижения рисков, но только при проактивном подходе. Компании, которые провели налоговый аудит в первом полугодии 2026 года и актуализировали учётную политику, существенно снижают вероятность доначислений при выездной проверке КГД.
Актуально на: 9 августа 2026.