Новый Налоговый кодекс РК (2026): что изменилось для бизнеса: экспертная оценка (вариант 2)

Почему новый НК РК 2026 — не просто техническая правка?

Новый Налоговый кодекс РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025) — первая системная реформа налогового законодательства Казахстана за последние восемь лет. Предыдущий кодекс накапливал поправки слоями, и к 2025 году практика его применения стала непредсказуемой: КГД МФ РК и налогоплательщики нередко по-разному трактовали одни и те же нормы.

Реформа затрагивает три уровня одновременно: ставки (НДС, КПН, ИПН), администрирование (СУНР вместо СУР, e-Tamga, обязательная ЭСФ) и структуру режимов (сокращение СНР до трёх, запретительный список ОКЭД). Для собственника среднего бизнеса это означает, что нейтральных изменений практически нет — каждое из трёх направлений прямо влияет на денежный поток.

Переходные положения кодекса предусматривают разные даты вступления в силу для разных норм. Часть изменений действует с 1 января 2026 года, часть — с 1 июля 2026 года, часть — с 2027 года. Смешение дат создаёт риск: компания может добросовестно применять «старую» норму, не зная, что она уже утратила силу.

Ниже — разбор ключевых изменений по блокам с практическими последствиями для собственника.

НДС: новая ставка и вдвое сниженный порог регистрации

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% — против прежних 12% (по состоянию на 2026 год). Одновременно порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что в денежном выражении составляет 43 250 000 тенге в год.

Для бизнеса это означает два параллельных удара. Первый — рост налоговой нагрузки на оборот для уже зарегистрированных плательщиков НДС: маржа, рассчитанная при ставке 12%, при ставке 16% сокращается, если цена не пересмотрена. Второй — расширение круга обязанных плательщиков: компании с оборотом от 43,25 млн тенге, ранее работавшие без НДС, теперь обязаны встать на учёт и перестроить ценообразование.

Льготная ставка 5% предусмотрена для медикаментов и медицинских изделий в 2026 году, с повышением до 10% в 2027 году. Для остальных категорий льгот по НДС изменения минимальны.

• Пересмотрите все действующие договоры с формулировкой «цена включает НДС» — ставка изменилась.
• Проверьте оборот за последние 12 месяцев: если он превысил 43,25 млн тенге, регистрация по НДС обязательна.
• Убедитесь, что контрагенты корректно выписывают ЭСФ по новой ставке — иначе зачёт НДС будет отклонён.

КПН: кто платит больше, кто — меньше?

Базовая ставка корпоративного подоходного налога для большинства казахстанских компаний осталась на уровне 20% (по состоянию на 2026 год). Однако новый Налоговый кодекс РК дифференцировал ставки по секторам — и это существенно меняет картину для ряда отраслей.

Банки и организации игорного бизнеса переходят на ставку 25%. Сельскохозяйственные производители сохраняют льготную ставку 3%. Организации социальной сферы получают ставку 5% в 2026 году с плановым повышением до 10% в 2027 году. Для компаний, работающих в нескольких секторах одновременно, возникает вопрос раздельного учёта доходов — без него применение льготной ставки к части деятельности невозможно.

Отдельного внимания заслуживает норма о вычетах. Расходы на закупки товаров и услуг у плательщиков упрощённой декларации (СНР) с 2026 года не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме. Это прямо влияет на цепочки поставок: если ваши подрядчики или поставщики работают на упрощёнке, налоговая база по КПН у вас вырастет.

Практическая рекомендация: проведите аудит контрагентской базы на предмет их налогового режима и пересчитайте реальную стоимость закупок с учётом невозможности вычета.

Специальные налоговые режимы: что осталось и кому закрыт доступ?

Новый Налоговый кодекс РК сократил число специальных налоговых режимов до трёх: режим для самозанятых (ставка 4%), упрощённая декларация (ставка 4%) и режим для крестьянских и фермерских хозяйств (ставка 0,5%). Прежние режимы — патент, розничный налог и ряд других — упразднены или поглощены оставшимися.

Ключевое ограничение — запретительный список из 185 и более кодов ОКЭД, для которых упрощённая декларация недоступна с 2026 года. В список включены юридические и бухгалтерские услуги, консультационная деятельность, ряд финансовых операций и другие виды. Срок выбора режима — до 1 марта 2026 года. Компании, не успевшие подать уведомление, автоматически переведены на общеустановленный режим.

Для собственника, чей бизнес попал в запретительный список, переход на ОУР означает: полный бухгалтерский учёт, раздельное исчисление КПН и ИПН, обязательная ЭСФ и, при превышении порога, регистрация по НДС. Налоговая нагрузка и административные издержки возрастают кратно.

• Проверьте основной и дополнительные ОКЭД вашей компании по актуальному запретительному списку.
• Если срок подачи уведомления (1 марта 2026) пропущен — уточните у налогового консультанта, какой режим присвоен автоматически.
• При переходе на ОУР пересчитайте налоговую модель с учётом новых ставок КПН и НДС.

Как изменился ИПН и что это значит для собственника?

Новый Налоговый кодекс РК вводит прогрессивную шкалу индивидуального подоходного налога: ставка 10% применяется к доходам до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год), свыше этого порога — ставка 15%. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в год.

Для большинства наёмных работников изменение незаметно: их годовой доход не превышает порог прогрессии. Однако для высокооплачиваемых топ-менеджеров, ключевых специалистов и — что особенно важно — собственников, получающих доход как физические лица (дивиденды, вознаграждения, доходы от продажи активов), налоговая нагрузка возрастает.

Отдельный вопрос — дивиденды. Если собственник получает дивиденды от казахстанской компании как физическое лицо-резидент, ставка ИПН на дивиденды по новому кодексу также подчиняется прогрессивной шкале при превышении порога. Это меняет привлекательность дивидендной модели распределения прибыли по сравнению с реинвестированием или структурированием через МФЦА.

Рекомендация: если совокупный годовой доход собственника как физического лица превышает 36,76 млн тенге, стоит рассмотреть альтернативные структуры получения дохода совместно с налоговым консультантом.

Налоговое администрирование: СУНР, e-Tamga и новые риски проверок

С 2026 года система управления рисками (СУР) заменена системой управления налоговыми рисками (СУНР) — обновлённым инструментом КГД МФ РК для автоматического присвоения налогоплательщику категории риска. Высокая категория означает приоритет при назначении выездных проверок.

Параллельно введена система e-Tamga — автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур. Система в режиме реального времени сопоставляет выписанные ЭСФ с задекларированными оборотами. Расхождение автоматически фиксируется и может стать основанием для камеральной проверки или отказа контрагенту в зачёте НДС.

Для собственника это означает: ошибки в ЭСФ, которые раньше выявлялись только при плановой проверке, теперь видны системе немедленно. Цена ошибки выросла — не только для вашей компании, но и для ваших контрагентов, которые могут потерять зачёт НДС по вашей вине.

• Проверьте категорию риска вашей компании в личном кабинете налогоплательщика на сайте КГД МФ РК.
• Внедрите внутренний контроль корректности выписки ЭСФ — особенно при смене ставки НДС.
• Убедитесь, что бухгалтерское ПО обновлено под требования e-Tamga и новые ставки.

СОИДН и трансграничные выплаты: что изменилось в порядке применения?

Новый Налоговый кодекс РК уточняет порядок применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) при выплате дохода нерезидентам. Ключевое изменение — усиленные требования к подтверждению фактического права на доход (beneficial ownership).

Для применения льготной ставки или освобождения по СОИДН получатель дохода обязан предоставить сертификат резидентства, подтверждённый компетентным органом иностранного государства. Без подтверждения фактического права на доход КГД МФ РК вправе отказать в применении СОИДН и доначислить налог у источника по стандартной ставке.

Практически это затрагивает компании, выплачивающие дивиденды, роялти, вознаграждения за услуги иностранным контрагентам или материнским структурам. Если в цепочке есть транзитные юрисдикции без реальной экономической деятельности, риск переквалификации выплаты и доначисления налога существенно вырос.

Подробнее о трансфертном ценообразовании и трансграничных выплатах — в материале «Трансфертное ценообразование в Казахстане».

Практические рекомендации: что сделать собственнику прямо сейчас

Реформа НК РК 2026 года не оставляет нейтральных позиций: каждая компания либо уже адаптировалась, либо несёт незаметные налоговые риски. Ниже — минимальный набор действий для собственника, который хочет контролировать ситуацию.

• Аудит налогового режима: убедитесь, что ваш ОКЭД не попал в запретительный список для упрощёнки; если попал — проверьте, на каком режиме вы фактически работаете с 1 марта 2026 года.
• Пересмотр договоров: все контракты с формулировкой «цена включает НДС» или «НДС по действующей ставке» требуют дополнительного соглашения с указанием ставки 16%.
• Аудит контрагентов: поставщики и подрядчики на упрощёнке — это расходы, которые больше не принимаются на вычет по КПН. Пересчитайте реальную стоимость таких закупок.
• Мониторинг СУНР: регулярно проверяйте категорию риска в личном кабинете КГД МФ РК и реагируйте на запросы системы своевременно.
• Трансграничные выплаты: если вы выплачиваете доход нерезидентам, убедитесь в наличии актуальных сертификатов резидентства и документации по beneficial ownership.

Общий принцип: налоговая реформа 2026 года повышает цену ошибки. То, что раньше выявлялось при плановой проверке раз в три года, теперь фиксируется системой в режиме реального времени. Превентивный налоговый аудит обходится значительно дешевле, чем оспаривание акта проверки КГД. Подробнее о процедуре налоговых проверок — в материале «Новый НК РК 2026: обзор изменений» и в разделе аналитики БЕРІК.