Налогообложение операций с криптовалютой в Казахстане

Правовой статус криптовалюты в Казахстане: что говорит закон

Казахстанское законодательство признаёт цифровые активы имуществом, но не платёжным средством — это принципиальное разграничение определяет всю налоговую логику. Криптовалюта в Казахстане квалифицируется как цифровой актив: объект гражданских прав, который можно приобретать, продавать, обменивать и передавать, но нельзя использовать для расчётов за товары и услуги вне периметра МФЦА.

Регулирование цифровых активов в Казахстане строится на двух уровнях. Первый — общий правовой режим, распространяющийся на всех участников рынка: физических лиц, ТОО, АО. Второй — специальный режим МФЦА, действующий на основании Конституционного закона о МФЦА и AIFC Acts. Эти два режима существенно различаются по налоговым последствиям и требованиям к лицензированию.

Важно понимать: само по себе владение криптовалютой налоговых обязательств не порождает. Налогооблагаемое событие возникает в момент реализации — продажи, обмена на другой актив или получения дохода в криптовалюте. Именно поэтому корректный учёт каждой операции с момента приобретения актива — не бухгалтерская формальность, а налоговая необходимость.

Как облагается доход физического лица от криптовалюты?

Физическое лицо — налоговый резидент Казахстана, получившее доход от продажи или обмена криптовалюты, обязано задекларировать его как прочий доход и уплатить ИПН. По состоянию на 2026 год ставка ИПН составляет 10% при совокупном годовом доходе до 8 500 МРП (около 36,76 млн тенге) и 15% — при превышении этого порога.

Налоговая база рассчитывается как положительная разница между ценой реализации и документально подтверждёнными расходами на приобретение. Если криптовалюта была получена безвозмездно (например, в результате майнинга или в качестве вознаграждения), расходы на приобретение признаются равными нулю — налогом облагается вся сумма дохода.

Декларация по форме 240.00 подаётся до 31 марта года, следующего за отчётным. Налог уплачивается до 10 апреля. Нерезиденты, получившие доход от источников в Казахстане, также подпадают под налогообложение — порядок зависит от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной резидентства.

• Продажа криптовалюты за тенге или иностранную валюту — налогооблагаемое событие
• Обмен одной криптовалюты на другую — также признаётся реализацией
• Получение криптовалюты в качестве оплаты за услуги — доход, облагаемый ИПН
• Стейкинг и майнинг — доход в момент получения вознаграждения

Налогообложение юридических лиц: КПН и особенности учёта

Казахстанские юридические лица, совершающие операции с криптовалютой, включают доходы от таких операций в совокупный годовой доход и уплачивают КПН по общей ставке 20% (по состоянию на 2026 год). Расходы на приобретение цифровых активов принимаются на вычет при наличии документального подтверждения.

Существенная особенность нового Налогового кодекса РК 2026 года: расходы, понесённые при приобретении товаров и услуг у субъектов специального налогового режима (упрощённая декларация), не принимаются на вычет по КПН для плательщиков общеустановленного режима. Это правило распространяется и на операции с цифровыми активами, если контрагент применяет СНР.

Компании, занимающиеся майнингом криптовалюты, сталкиваются с дополнительной спецификой: доходы от майнинга признаются в момент получения вознаграждения по рыночной стоимости актива на дату получения. Последующая реализация добытой криптовалюты — отдельное налогооблагаемое событие. Двойное налогообложение одного и того же актива — распространённая ошибка при ведении учёта.

Что изменилось с принятием нового Налогового кодекса РК?

Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу в 2026 году, затронул налогообложение цифровых активов сразу в нескольких аспектах. Наиболее значимые изменения касаются ставок НДС, прогрессивной шкалы ИПН и ограничений для субъектов СНР.

Повышение базовой ставки НДС с 12% до 16% (по состоянию на 2026 год) затрагивает компании, оказывающие услуги в сфере цифровых активов и превысившие порог регистрации по НДС — 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге в год. Биржи, брокеры и провайдеры кастодиальных услуг, работающие вне МФЦА, должны учитывать этот порог при планировании оборота.

Прогрессивная шкала ИПН (10% / 15%) непосредственно влияет на физических лиц с высоким доходом от торговли криптовалютой. При активной торговле совокупный доход может превысить порог в 8 500 МРП, что автоматически повышает ставку на весь доход сверх порога. Корректное планирование налоговой нагрузки в этом случае требует учёта всех источников дохода, а не только криптовалютных.

Режим МФЦА: налоговые преимущества для криптобизнеса

Компании, зарегистрированные в МФЦА и осуществляющие деятельность с цифровыми активами в рамках разрешённых AIFC Acts видов деятельности, пользуются нулевыми ставками КПН и НДС до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Это делает МФЦА наиболее привлекательной юрисдикцией для структурирования криптобизнеса в Казахстане.

Регистрация Private Company в МФЦА занимает 3 рабочих дня, пошлина составляет $300. Однако налоговые льготы применяются только к доходам от деятельности, осуществляемой непосредственно в периметре МФЦА и лицензированной AFSA. Доходы от деятельности вне МФЦА под льготный режим не подпадают.

Для получения лицензии AFSA на работу с цифровыми активами необходимо соответствовать квалификационным требованиям: наличие AML/CFT-политики, достаточный уставный капитал, квалифицированный руководящий состав. Процесс лицензирования занимает, как правило, несколько месяцев и требует тщательной подготовки документации. Подробнее о процедуре — в материале «Чек-лист запуска криптопроекта в МФЦА».

Требования АФМ: финансовый мониторинг и обязательства по отчётности

С 1 апреля 2026 года Агентство финансового мониторинга (АФМ) ввело обновлённые требования к субъектам, работающим с цифровыми активами. Порог для обязательного сообщения об операциях с цифровыми активами составляет 5 млн тенге (по состоянию на 2026 год).

Субъекты финансового мониторинга в сфере цифровых активов обязаны идентифицировать клиентов (KYC), вести учёт операций, назначить ответственного сотрудника по противодействию легализации доходов и финансированию терроризма (AML/CFT), а также направлять сведения об операциях с признаками подозрительных в АФМ. Несоблюдение этих требований влечёт административную ответственность, а в ряде случаев — уголовное преследование.

Отдельного внимания заслуживает вопрос о том, кто именно является субъектом финансового мониторинга. Казахстанское законодательство относит к таким субъектам не только биржи и брокеров, но и провайдеров кастодиальных услуг, а также лиц, систематически осуществляющих операции с цифровыми активами в коммерческих целях. Разграничение между «систематической деятельностью» и разовыми операциями физического лица — один из ключевых практических вопросов, требующих юридической оценки. Подробнее о лицензировании — в материале «Нужна ли лицензия для операций с криптовалютой в Казахстане?»

Декларирование криптоактивов: практические вопросы

Обязанность декларировать криптоактивы в Казахстане распространяется на всех физических лиц, обязанных представлять декларацию об активах и обязательствах. Криптовалюта отражается в декларации по рыночной стоимости на дату составления отчётности.

Ключевая практическая сложность — документальное подтверждение расходов на приобретение. Казахстанские налоговые органы принимают выписки с бирж, скриншоты транзакций, подтверждения переводов — при условии, что они позволяют однозначно идентифицировать операцию, дату, сумму и стороны. Хранение такой документации с момента первой покупки криптовалюты — обязательная практика для любого налогового резидента Казахстана.

Отдельный вопрос — криптовалюта, хранящаяся на зарубежных биржах. По казахстанскому законодательству налоговый резидент обязан декларировать активы вне зависимости от места их хранения. Непредставление сведений об иностранных активах или их занижение — самостоятельное нарушение, влекущее ответственность независимо от факта получения дохода.

Практические рекомендации: как структурировать деятельность с криптовалютой

Выбор оптимальной структуры для работы с криптовалютой в Казахстане зависит от масштаба деятельности, её характера (торговля, майнинг, разработка, инвестиции) и целевой аудитории. Универсального решения нет — каждый случай требует отдельного анализа.

Для физических лиц с умеренным объёмом операций ключевые шаги: вести учёт каждой транзакции с момента приобретения, сохранять подтверждающие документы, своевременно подавать декларацию. При доходах, приближающихся к порогу прогрессивной ставки, имеет смысл заблаговременно проконсультироваться по вопросам налогового планирования.

Для компаний, планирующих системную работу с цифровыми активами, МФЦА предлагает наиболее привлекательный режим — нулевые ставки КПН и НДС при соблюдении требований AFSA. Альтернатива — работа через казахстанское ТОО с применением общеустановленного режима налогообложения, что проще в регистрации, но значительно менее выгодно с точки зрения налоговой нагрузки. Сравнение вариантов — в материале «Регистрация в Казахстане: процедура и сроки».

• Вести детальный учёт всех операций с указанием даты, суммы и курса на дату операции
• Хранить подтверждающие документы не менее 5 лет
• Оценить необходимость регистрации в качестве субъекта финансового мониторинга
• При работе через МФЦА — получить лицензию AFSA до начала деятельности
• Проверить применимость СОИДН при наличии иностранного элемента