Майнинг в Казахстане: правовое регулирование и налоги: обзор изменений

Как Казахстан стал крупным майнинговым хабом — и что изменилось

После ограничений в ряде других юрисдикций Казахстан в 2021–2022 годах занял второе место в мире по объёму добычи биткоина. Дешёвая электроэнергия, географическое положение и относительно либеральный на тот момент регуляторный климат привлекли тысячи майнеров. Государство отреагировало быстро: уже в 2022 году была введена специальная плата за электроэнергию, потребляемую при майнинге, а требования к регистрации и отчётности последовательно ужесточались.

К 2026 году отрасль функционирует в принципиально иных условиях. Новый Налоговый кодекс РК, вступивший в силу с 2026 года, изменил порядок налогообложения доходов от майнинга и оборота цифровых активов. Агентство финансового мониторинга с апреля 2026 года применяет новые правила контроля операций с цифровыми активами, включая порог в 5 миллионов тенге (по состоянию на 2026 год). Понимание актуальной регуляторной карты — обязательное условие для любого участника рынка.

Ниже — структурированный обзор действующего регулирования: от регистрации и лицензирования до налогообложения и финансового мониторинга.

Что такое майнинг по казахстанскому законодательству?

Казахстанское законодательство определяет майнинг как деятельность по созданию (добыче) цифровых активов с использованием вычислительных мощностей. Это определение охватывает как индивидуальных майнеров, так и майнинговые пулы и дата-центры, предоставляющие мощности третьим лицам.

Ключевое разграничение в действующем регулировании — между майнингом как таковым и оборотом цифровых активов. Майнинг регулируется преимущественно через требования к регистрации и специальную плату за электроэнергию. Оборот — через лицензирование провайдеров услуг в сфере цифровых активов, прежде всего в рамках МФЦА.

• Майнинговая организация — юридическое лицо или ИП, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее добычу цифровых активов.
• Майнинговый пул — объединение вычислительных мощностей нескольких участников; оператор пула несёт самостоятельные регуляторные обязательства.
• Хостинг-майнинг — предоставление вычислительных мощностей третьим лицам за вознаграждение; квалифицируется как отдельный вид деятельности.

Физические лица, осуществляющие майнинг без регистрации в качестве ИП или ТОО, рискуют получить квалификацию деятельности как незаконного предпринимательства. Это влечёт административную ответственность, а при значительных объёмах — уголовно-правовые риски.

Нужна ли лицензия для майнинга в Казахстане?

Сам по себе майнинг не требует специальной лицензии — достаточно регистрации в качестве субъекта предпринимательства и постановки на учёт в качестве майнинговой организации. Однако смежные виды деятельности лицензируются.

Если майнер планирует не только добывать, но и обменивать, хранить или передавать цифровые активы третьим лицам — он становится провайдером услуг в сфере цифровых активов. Такая деятельность требует лицензии. Наиболее структурированный режим лицензирования действует в МФЦА: Агентство финансовых услуг МФЦА (AFSA) выдаёт лицензии на различные виды деятельности с цифровыми активами. Подробнее о лицензировании операций с криптовалютой читайте в материале «Нужна ли лицензия для операций с криптовалютой в Казахстане».

Отдельного внимания заслуживает деятельность майнинговых дата-центров, принимающих оборудование клиентов на хранение и обслуживание. В зависимости от структуры договорных отношений такая деятельность может потребовать дополнительных разрешений. Рекомендуется заблаговременно проверить квалификацию планируемой деятельности с юридической точки зрения.

Специальная плата за электроэнергию: как она работает

Специальная плата за электроэнергию, потребляемую при майнинге, — ключевой фискальный инструмент регулирования отрасли в Казахстане. Она взимается сверх обычного тарифа на электроэнергию и поступает в государственный бюджет.

Плательщиками являются майнинговые организации — юридические лица и ИП, зарегистрированные в установленном порядке. Незарегистрированные майнеры формально не являются плательщиками, однако это не освобождает их от ответственности: потребление электроэнергии в коммерческих объёмах без регистрации само по себе является нарушением.

• Плата исчисляется исходя из фактически потреблённого объёма электроэнергии в кВт·ч.
• Ставка устанавливается законодательно и может пересматриваться; конкретные значения следует уточнять в актуальной редакции Налогового кодекса РК.
• Отчётность по специальной плате подаётся в органы государственных доходов по месту регистрации.
• Учёт потреблённой электроэнергии ведётся на основании показаний приборов учёта; расчётный метод применяется только при их отсутствии.

Практика показывает, что именно корректный учёт потреблённой электроэнергии становится предметом споров при налоговых проверках. Майнерам рекомендуется обеспечить надлежащую документацию: договоры с энергоснабжающими организациями, акты потребления, данные приборов учёта.

Налогообложение доходов от майнинга по новому НК РК

Новый Налоговый кодекс РК, принятый в 2025 году и действующий с 2026 года, впервые системно урегулировал налогообложение доходов от операций с цифровыми активами, включая майнинг. До этого налоговый режим формировался по аналогии с иными видами предпринимательской деятельности, что порождало правовую неопределённость.

Для юридических лиц на общеустановленном режиме (ОУР) доход от реализации добытых цифровых активов включается в совокупный годовой доход и облагается корпоративным подоходным налогом по ставке 20% (по состоянию на 2026 год). Момент признания дохода — дата реализации цифрового актива, а не дата его добычи. Это принципиальное правило: добытые, но не реализованные активы не образуют налогооблагаемого дохода в момент добычи.

• КПН: 20% от дохода от реализации цифровых активов для ОУР (по состоянию на 2026 год).
• НДС: реализация цифровых активов — вопрос квалификации; в ряде случаев операции могут не признаваться оборотом для целей НДС. Требует индивидуального анализа.
• Специальная плата: учитывается в составе расходов при исчислении КПН.
• ИП на упрощённой декларации: деятельность по майнингу включена в запретительный список ОКЭД для СНР — применение упрощёнки недопустимо (по состоянию на 2026 год).

Для физических лиц, получающих доход от реализации добытых цифровых активов, применяется прогрессивная шкала ИПН: 10% до 8 500 МРП в год (около 36,76 млн тенге по состоянию на 2026 год), 15% — сверх этого порога. Декларирование обязательно.

Финансовый мониторинг и требования АФМ с 2026 года

С апреля 2026 года Агентство финансового мониторинга применяет обновлённые правила контроля операций с цифровыми активами. Ключевое изменение — установление порога обязательного контроля на уровне 5 миллионов тенге (по состоянию на 2026 год).

Субъектами финансового мониторинга в сфере цифровых активов являются провайдеры услуг — биржи, обменники, кастодианы. Майнинговые организации как таковые не являются субъектами финансового мониторинга в части добычи, однако при реализации добытых активов через лицензированные площадки они выступают клиентами таких субъектов и проходят процедуры идентификации (KYC/AML).

• Операции на сумму от 5 млн тенге подлежат обязательному контролю и отчётности в АФМ.
• Подозрительные операции — вне зависимости от суммы — также подлежат сообщению.
• Провайдеры обязаны хранить документацию по операциям не менее пяти лет.

Майнерам, реализующим добытые активы в значительных объёмах, следует учитывать: систематические операции через лицензированные площадки формируют документальный след, который может быть запрошен налоговыми органами. Это не риск, а скорее аргумент в пользу надлежащего налогового учёта с самого начала деятельности.

Майнинг в МФЦА: отдельный режим

Международный финансовый центр «Астана» предлагает участникам рынка цифровых активов специальный регуляторный режим, принципиально отличающийся от общеказахстанского. Регулятором выступает AFSA — Агентство финансовых услуг МФЦА.

Для майнинговых организаций МФЦА предоставляет налоговые преимущества: нулевые ставки КПН, НДС и налога на дивиденды действуют до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Это делает МФЦА привлекательной юрисдикцией для структурирования майнингового бизнеса — при условии соответствия требованиям к резидентству и реальному присутствию. Подробнее о лицензировании криптобирж и иных провайдеров в МФЦА — в материале «Лицензирование криптобиржи в Казахстане и МФЦА».

Вместе с тем МФЦА не является универсальным решением для всех участников рынка. Регистрация Private Company обходится от $300, виртуальный офис — от $1 000 в год (по состоянию на 2026 год). Требования к реальному присутствию и соблюдению AIFC Acts создают дополнительные операционные издержки. Выбор между структурой МФЦА и обычным ТОО требует индивидуального анализа с учётом масштаба деятельности, структуры доходов и планов по привлечению инвестиций.

Практические риски и типичные ошибки майнеров

Анализ правоприменительной практики позволяет выделить несколько типичных ошибок, которые допускают майнеры при выстраивании легального бизнеса в Казахстане.

Первая и наиболее распространённая — работа без регистрации или с несоответствующим ОКЭД. Майнинг имеет специфический код экономической деятельности; использование «близкого» кода из сферы IT-услуг или аренды оборудования создаёт риски при налоговой проверке. Вторая ошибка — применение упрощённой системы налогообложения: с 2026 года майнинг включён в запретительный список для СНР, и налоговые органы вправе пересчитать обязательства за весь период неправомерного применения режима.

• Отсутствие регистрации как майнинговой организации при коммерческих объёмах добычи.
• Неправильная квалификация дохода: признание дохода в момент добычи, а не реализации.
• Отсутствие документации по потреблённой электроэнергии для подтверждения расходов.
• Игнорирование требований АФМ при реализации активов через обменники.
• Структурирование через МФЦА без реального соответствия требованиям к присутствию.

Отдельного внимания заслуживает вопрос трансграничных операций: если майнер — нерезидент или реализует активы через иностранные площадки, возникают вопросы налогового резидентства и применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Казахстан имеет разветвлённую сеть СОИДН, и их корректное применение может существенно снизить налоговую нагрузку.

Отчётность и документооборот: что нужно вести

Надлежащий документооборот — основа защиты при налоговой проверке. Майнинговые организации обязаны вести учёт, позволяющий подтвердить как доходы, так и расходы, включая специальную плату за электроэнергию.

Минимальный пакет документации включает: договоры с энергоснабжающими организациями и акты потребления электроэнергии; документы, подтверждающие право собственности или аренды на оборудование; записи о добытых и реализованных цифровых активах с указанием дат и стоимости реализации; договоры с майнинговыми пулами или клиентами (при хостинге); налоговые декларации и расчёты специальной платы.

• Налоговая декларация по КПН — ежегодно, в установленные НК РК сроки.
• Расчёт специальной платы за электроэнергию — в соответствии с установленной периодичностью.
• Декларация по ИПН — для физических лиц, получающих доход от реализации цифровых активов.

С введением системы СУНР (заменяет СУР с 2026 года) налоговые органы получили расширенные инструменты автоматизированного контроля. Это означает, что расхождения между задекларированными доходами и фактическими операциями с цифровыми активами выявляются быстрее. Своевременная и корректная отчётность — не формальность, а реальный инструмент снижения рисков.