Налоговый комплаенс для среднего бизнеса в Казахстане: как действовать
Налоговый комплаенс в Казахстане — это не разовая подготовка к проверке, а постоянный процесс: правильный режим, своевременные ЭСФ, контроль вычетов и готовность к взаимодействию с КГД. В 2026 году правила изменились существенно: новый Налоговый кодекс РК снизил порог НДС, сузил доступ к упрощённой декларации и запустил систему e-Tamga. Это руководство описывает шесть конкретных шагов, которые позволяют среднему бизнесу выстроить устойчивую налоговую позицию.
Если ваша компания работает в Казахстане и вы не уверены, соответствует ли текущий налоговый режим новым требованиям НК РК 2026 года — стоит проверить это до, а не во время проверки КГД. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Определите налоговый режим и проверьте его соответствие деятельности
Выбор налогового режима — отправная точка любого комплаенса: ошибка здесь влечёт доначисления за весь период неправомерного применения. Налоговый кодекс РК 2026 года сохранил три специальных налоговых режима (СНР): для самозанятых (4%), упрощённую декларацию (4%) и режим для крестьянских хозяйств (0,5%). Для среднего бизнеса актуальны два первых.
Ключевое изменение 2026 года — запретительный список из более чем 185 кодов ОКЭД, для которых упрощённая декларация недоступна. В список вошли юридические и бухгалтерские услуги, финансовое посредничество, ряд IT- и консалтинговых направлений. Если основной ОКЭД компании попал в этот перечень, необходимо было перейти на общеустановленный режим (ОУР) до 1 марта 2026 года.
При ОУР расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН. Это означает, что цепочка поставщиков влияет на налоговую нагрузку напрямую: перед заключением договора стоит проверить налоговый режим контрагента через портал КГД МФ РК.
- Проверьте ОКЭД компании по запретительному списку НК РК 2026 года
- Убедитесь, что оборот не превышает лимиты для выбранного СНР
- Проверьте режим ключевых поставщиков — это влияет на вычеты по КПН
Шаг 2. Выстройте документооборот по ЭСФ и системе e-Tamga
e-Tamga — автоматизированная система КГД МФ РК, которая в режиме реального времени контролирует выписку электронных счетов-фактур. Расхождение между фактической отгрузкой и датой ЭСФ фиксируется немедленно — без ожидания плановой проверки.
Для среднего бизнеса это означает переход от реактивного к превентивному документообороту. Рекомендуется установить внутренний регламент: ЭСФ выписывается не позднее следующего рабочего дня после отгрузки или получения предоплаты. Ответственный сотрудник ежедневно сверяет данные в кабинете налогоплательщика с фактическими операциями.
Отдельного внимания требуют корректировочные ЭСФ: возвраты, скидки, изменения цены. Каждая корректировка должна быть обоснована первичным документом — актом, соглашением о скидке или накладной на возврат. Необоснованные корректировки — частый повод для запроса пояснений от КГД.
Если КГД уже направил уведомление о расхождениях в ЭСФ — у вас 30 рабочих дней на ответ. Промедление переводит ситуацию в стадию выездной проверки.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Проверьте пороги регистрации по НДС и правильность применения ставки
С 1 января 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен вдвое: с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Компании, превысившие этот оборот, обязаны встать на учёт в течение десяти рабочих дней.
Базовая ставка НДС с 2026 года — 16% (ранее 12%). Для медикаментов и медицинских изделий действует льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке при условии подтверждения фактического вывоза.
Добровольная регистрация по НДС возможна при любом обороте. Это целесообразно, если основные покупатели — плательщики НДС: они смогут принимать входящий налог к зачёту, что повышает привлекательность компании как поставщика. Решение о добровольной регистрации стоит принимать после анализа структуры клиентской базы.
- Ежеквартально отслеживайте накопленный оборот на предмет превышения порога
- При превышении — подайте заявление о постановке на учёт в течение 10 рабочих дней
- Проверьте применяемую ставку НДС по каждой категории товаров и услуг
Шаг 4. Как настроить контроль вычетов и расходов при ОУР?
Контроль вычетов по КПН — наиболее трудоёмкая часть комплаенса при общеустановленном режиме. КГД при проверке сопоставляет заявленные вычеты с базой ЭСФ: если вычет заявлен, а ЭСФ от поставщика отсутствует или аннулирован — расход снимается, налог доначисляется.
Особое внимание — расходам на услуги: консалтинг, маркетинг, управленческие услуги. Для их принятия на вычет необходимо экономическое обоснование: связь расхода с получением дохода должна быть документально подтверждена. Договор, акт выполненных работ и отчёт об оказанных услугах — минимальный комплект документов.
С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет по КПН при ОУР. Если в цепочке поставщиков есть компании на упрощёнке — эти расходы увеличивают налогооблагаемую базу. Рекомендуется провести аудит поставщиков и по возможности переориентироваться на контрагентов, работающих на ОУР.
Шаг 5. Подготовьтесь к взаимодействию с КГД: документы и сроки
Готовность к проверке КГД — не разовая акция перед визитом инспектора, а постоянное состояние документооборота. Камеральный контроль ведётся непрерывно через СУНР (систему управления налоговыми рисками), которая с 2026 года заменила прежний СУР.
Базовое досье комплаенса включает: учётную политику (актуализированную под НК РК 2026), реестр договоров с контрагентами, архив ЭСФ за пять лет, акты сверки с ключевыми поставщиками и покупателями, расчёты налоговых обязательств с обоснованием применённых ставок и вычетов.
При получении уведомления КГД в рамках камерального контроля срок ответа — 30 рабочих дней. Ответ подаётся через Кабинет налогоплательщика на портале КГД МФ РК. Если пояснения не устраивают инспектора — назначается выездная проверка. Срок её проведения ограничен Налоговым кодексом РК, однако на практике подготовка к ней занимает значительно больше времени, чем ответ на камеральный запрос.
- Актуализируйте учётную политику под НК РК 2026 года
- Настройте архивирование ЭСФ и первичных документов с привязкой к периоду
- Назначьте ответственного за мониторинг уведомлений в Кабинете налогоплательщика
Если ваша компания получила уведомление КГД или готовится к выездной проверке — подготовка возражений требует юридического сопровождения с первого дня.
Подготовить возражения на актШаг 6. Проверьте обязательства по СОИДН при трансграничных выплатах
Выплаты нерезидентам — дивиденды, роялти, вознаграждения за услуги — облагаются у источника по казахстанскому законодательству. Казахстанская компания выступает налоговым агентом и обязана удержать и перечислить налог в бюджет.
Для применения льготной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения (СОИДН) необходим сертификат налогового резидентства иностранного контрагента, заверенный компетентным органом страны его регистрации. Документ должен быть актуальным на дату выплаты. Если сертификат получен после выплаты — льготная ставка, как правило, не применяется.
Ошибки в применении СОИДН — одна из наиболее частых причин доначислений по итогам проверки КГД. Особого внимания требуют выплаты в адрес холдинговых структур: КГД проверяет, является ли получатель фактическим бенефициаром дохода, а не транзитной компанией. Подробнее о налоговых рисках при трансграничных структурах — в обзоре налогового комплаенса для среднего бизнеса.
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение при проверках КГД, подготовка возражений на акт, представление интересов в досудебном и судебном порядке, налоговое структурирование и комплаенс.
Частые вопросы
1. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — автоматизированная система КГД МФ РК, которая в режиме реального времени контролирует выписку электронных счетов-фактур. Система сопоставляет данные покупателя и продавца: если ЭСФ не выписан или выписан с нарушением сроков, налогоплательщик получает уведомление. Для среднего бизнеса это означает, что любое расхождение в ЭСФ становится видимым КГД практически мгновенно, без ожидания плановой проверки. Рекомендуется настроить внутренний регламент выписки ЭСФ не позднее следующего рабочего дня после отгрузки или оплаты.
2. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 1 января 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое означает, что значительная часть среднего бизнеса, ранее не являвшегося плательщиком НДС, теперь обязана встать на учёт. Отслеживать приближение к порогу необходимо ежемесячно: если оборот превышен — на постановку отводится ограниченный срок, пропуск которого влечёт штрафные санкции.
3. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация (СНР) предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода с правом вычета подтверждённых расходов. Для среднего бизнеса с высокой долей затрат ОУР нередко оказывается выгоднее. Важно учитывать: с 2026 года расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке не принимаются на вычет по КПН для компаний на ОУР — это меняет экономику работы с контрагентами на СНР.
4. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года перечень видов деятельности, для которых применение упрощённой декларации запрещено, расширен до 185 и более кодов ОКЭД. В запретительный список входят, в частности, юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг, ряд видов торговли и посреднической деятельности. Полный перечень утверждён Налоговым кодексом РК в редакции 2026 года. Если ваш основной или дополнительный ОКЭД попал в список — переход на ОУР обязателен, срок выбора режима истёк 1 марта 2026 года.
5. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Для применения льготной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения казахстанская компания-налоговый агент должна получить от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом его страны. Сертификат должен быть актуален на дату выплаты дохода. КГД МФ РК проверяет не только наличие сертификата, но и статус фактического бенефициара: если получатель — транзитная структура без реальной деятельности, в применении СОИДН может быть отказано с доначислением налога по полной ставке.
6. Как часто нужно обновлять учётную политику?
Учётную политику необходимо актуализировать при каждом существенном изменении налогового законодательства. С учётом масштаба реформы НК РК 2026 года — повышение НДС до 16%, снижение порога регистрации, введение прогрессивной шкалы ИПН — обновление учётной политики в 2026 году обязательно для всех компаний на ОУР. Документ утверждается приказом руководителя и должен отражать применяемые методы учёта доходов, расходов, амортизации и порядок формирования налоговых регистров.
7. Что делать, если получено уведомление КГД по камеральному контролю?
При получении уведомления КГД в рамках камерального контроля у налогоплательщика есть 30 рабочих дней на подачу пояснений через Кабинет налогоплательщика на портале КГД МФ РК. Ответ должен содержать документальное обоснование: копии договоров, ЭСФ, акты выполненных работ, платёжные документы. Если пояснения не удовлетворят инспектора — следующим шагом может стать назначение выездной проверки. Рекомендуется привлекать налогового консультанта уже на стадии подготовки ответа на уведомление.
8. Какая ставка НДС действует в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее действовала ставка 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение НДС затрагивает все компании-плательщики: необходимо обновить настройки учётных систем, пересмотреть ценообразование и убедиться, что в договорах с контрагентами корректно указана ставка.
9. Что такое СУНР и чем она отличается от прежнего СУР?
СУНР — система управления налоговыми рисками, которая с 2026 года заменила прежнюю систему управления рисками (СУР). СУНР автоматически анализирует данные налогоплательщика: обороты, ЭСФ, контрагентов, отклонения от отраслевых показателей — и присваивает уровень риска. Компании с высоким уровнем риска попадают в приоритет для камерального контроля и выездных проверок. Регулярный мониторинг своего статуса в СУНР через Кабинет налогоплательщика — обязательный элемент налогового комплаенса.
10. Нужен ли налоговый комплаенс компаниям на упрощёнке?
Да, налоговый комплаенс необходим и компаниям на упрощённой декларации. Даже при упрощённом режиме налогоплательщик обязан корректно выписывать ЭСФ, отслеживать приближение к порогу НДС (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год), проверять допустимость своего ОКЭД для СНР и своевременно подавать декларации. Кроме того, контрагенты на ОУР теперь не могут принять расходы на закупки у поставщиков на упрощёнке — это может привести к потере клиентов, если не учитывать новые правила.
Выводы
Налоговый комплаенс для среднего бизнеса в Казахстане в 2026 году — это не формальность, а система управления рисками. Повышение НДС до 16%, снижение порога регистрации вдвое, расширение запретительного списка ОКЭД для упрощёнки и автоматизированный контроль через e-Tamga и СУНР — всё это требует пересмотра внутренних процессов. Три ключевых действия: актуализировать учётную политику, настроить мониторинг уведомлений КГД и проверить корректность применения СОИДН при трансграничных выплатах.
Актуально на: 5 августа 2026 г.