Налоговый комплаенс для среднего бизнеса в Казахстане: алгоритм действий
Налоговый комплаенс в Казахстане — это не разовая проверка перед аудитом, а постоянный процесс: корректная отчётность, своевременная выписка ЭСФ, документирование трансграничных операций и готовность к проверке КГД. Для среднего бизнеса цена ошибки выросла: с 2026 года ставка НДС составляет 16%, порог постановки на учёт снижен вдвое, а система автоматизированного контроля e-Tamga фиксирует расхождения в режиме реального времени. Этот алгоритм поможет выстроить комплаенс-процесс последовательно — от инвентаризации обязательств до регламента реагирования на проверку.
Получили уведомление КГД или готовитесь к проверке? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Определите налоговый режим и составьте карту обязательств
Первый шаг налогового комплаенса — точно установить, на каком режиме работает компания и какие обязательства из этого следуют. Казахстанское законодательство предусматривает общеустановленный порядок налогообложения (ОУР) и специальные налоговые режимы (СНР): упрощённую декларацию, режим самозанятых и КФХ. С 2026 года перечень видов деятельности, допустимых для СНР, существенно сужен — более 185 кодов ОКЭД исключены из упрощёнки, в том числе юридические и бухгалтерские услуги.
Для компаний на ОУР ключевые обязательства: корпоративный подоходный налог (КПН) по ставке 20%, НДС по ставке 16% (при обороте свыше 43 250 000 тенге в год), индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов работников, социальные платежи. Составьте таблицу: налог — ставка — срок декларации — срок уплаты. Это базовый документ, с которым работает вся команда.
- КПН: декларация — до 31 марта следующего года, авансы — ежемесячно
- НДС: декларация — ежеквартально, уплата — до 25-го числа следующего месяца
- ИПН и социальные платежи — ежемесячно
- Срок выбора или смены СНР — до 1 марта текущего года
Если компания работает на упрощённой декларации, проверьте: не превышен ли оборот, не попал ли ваш ОКЭД в запретительный список. Расходы на закупки у контрагентов на упрощёнке не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР — это риск, который часто недооценивают при выборе поставщиков.
Шаг 2. Проведите внутренний налоговый аудит за три года
Внутренний налоговый аудит — это проверка собственной отчётности и документации до того, как это сделает КГД. Горизонт проверки — три года: именно за этот период КГД вправе провести выездную проверку по общему правилу. Цель — выявить расхождения, пока есть возможность их устранить добровольно.
Проверьте четыре ключевых блока. Первый — первичная документация: договоры, акты, накладные. Каждый вычет по КПН и зачёт по НДС должен быть подтверждён первичкой. Второй — ЭСФ: сверьте данные выставленных и полученных счетов-фактур с данными деклараций. Расхождения система e-Tamga фиксирует автоматически. Третий — выплаты нерезидентам: проверьте наличие сертификатов резидентства и корректность применения СОИДН. Четвёртый — операции с взаимосвязанными сторонами: убедитесь, что цены соответствуют рыночным и документация по трансфертному ценообразованию актуальна.
По итогам аудита составьте реестр выявленных рисков с оценкой вероятности доначисления и суммы. Это позволит расставить приоритеты: что исправить немедленно, что задокументировать дополнительно, а что требует юридической оценки.
Если внутренний аудит выявил расхождения — лучше устранить их до проверки КГД, чем объяснять после.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Как настроить контроль ЭСФ и работу с системой e-Tamga?
С 2026 года система e-Tamga автоматически отслеживает корректность и своевременность выписки электронных счетов-фактур — это означает, что любое расхождение между данными поставщика и покупателя становится видимым для КГД в режиме реального времени. Для среднего бизнеса это меняет логику работы с ЭСФ: ошибку нельзя «исправить потом», она уже зафиксирована.
Установите внутренний регламент: ЭСФ выписывается не позднее дня отгрузки или оказания услуги. Назначьте ответственного за ежедневную сверку выставленных и полученных ЭСФ через личный кабинет налогоплательщика. Настройте учётную систему так, чтобы данные ЭСФ автоматически попадали в декларацию без ручного ввода — это снижает риск технических расхождений.
- Проверяйте статус ЭСФ контрагентов перед принятием к зачёту НДС
- Не принимайте к зачёту ЭСФ от контрагентов с аннулированной регистрацией по НДС
- При обнаружении ошибки — выписывайте исправленный или дополнительный ЭСФ немедленно
Подробнее о расширении автоматизированного контроля ЭСФ читайте в нашем материале: КГД расширяет автоматизированный контроль ЭСФ в Казахстане.
Шаг 4. Подготовьте документацию по трансграничным операциям и СОИДН
Выплаты нерезидентам — дивиденды, роялти, проценты, вознаграждения за услуги — облагаются налогом у источника выплаты по ставкам Налогового кодекса РК, если только не применяется льгота по соглашению об избежании двойного налогообложения. Казахстан заключил СОИДН с более чем 50 государствами, однако льгота не применяется автоматически: требуется документальное подтверждение.
До момента выплаты получите от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, заверенный компетентным органом его страны. Сертификат должен быть актуальным — как правило, выданным в том же налоговом году. Включите в договор с нерезидентом условие о предоставлении сертификата как обязательное: это снимает риск того, что компания окажется налоговым агентом без возможности применить льготу.
Для операций с взаимосвязанными сторонами — внутригрупповые займы, управленческие услуги, лицензионные платежи — ведите документацию по трансфертному ценообразованию и обновляйте её ежегодно. Подробнее о структурировании трансграничных операций — в нашем обзоре налогового комплаенса для среднего бизнеса в Казахстане.
Шаг 5. Разработайте регламент реагирования на проверку КГД
Готовность к проверке КГД — это не стопка папок с документами, а чёткий регламент: кто отвечает за взаимодействие с инспекторами, в какие сроки предоставляются документы, кто принимает решение о подаче возражений. Отсутствие регламента приводит к тому, что сотрудники предоставляют избыточную информацию или, напротив, затягивают ответы — оба варианта ухудшают позицию компании.
Назначьте единственного ответственного за взаимодействие с КГД — как правило, финансовый директор или главный бухгалтер с поддержкой юриста. Все запросы инспекторов фиксируйте письменно и отвечайте в установленные сроки. По итогам проверки у компании есть 30 дней на подачу возражений на акт — этот срок пропускать нельзя: после его истечения административное обжалование существенно осложняется.
- Уведомление о проверке — зафиксируйте дату получения, это точка отсчёта всех сроков
- Документы предоставляйте по описи с подтверждением получения
- Возражения на акт — 30 дней; жалоба в вышестоящий орган КГД — после ответа на возражения
- Судебное обжалование в СМАС — только после прохождения досудебного порядка
Если вы получили акт проверки — у вас 30 дней на возражения. Этот срок нельзя пропустить.
Подготовить возражения на актЧто делать, если КГД уже направил уведомление о нарушении?
Уведомление КГД о нарушении — это не штраф, а сигнал: КГД зафиксировал расхождение и ожидает реакции. В большинстве случаев уведомление направляется через «Кабинет налогоплательщика» и содержит конкретное описание выявленного нарушения — расхождение в декларации, несвоевременная уплата, ошибка в ЭСФ.
Первое действие — зафиксировать дату получения уведомления: от неё отсчитываются все процессуальные сроки. Проверьте суть претензии: совпадает ли описание нарушения с вашими данными. Если расхождение техническое — подайте дополнительную декларацию и уведомите КГД. Если вы не согласны с квалификацией — готовьте письменные пояснения с приложением подтверждающих документов.
Не игнорируйте уведомление. Отсутствие реакции в установленный срок может привести к начислению штрафных санкций и включению компании в план выездных проверок. При сложных ситуациях — привлекайте налогового юриста до подачи ответа, а не после.
Частые вопросы
1. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Для применения пониженной ставки или освобождения по СОИДН необходимо до момента выплаты получить от иностранного контрагента сертификат налогового резидентства, выданный компетентным органом его страны. Сертификат должен быть актуальным — как правило, выданным в текущем налоговом году. Без этого документа компания обязана удержать налог у источника по ставкам Налогового кодекса РК. Казахстан заключил СОИДН с более чем 50 государствами, но льгота не применяется автоматически — бремя подтверждения лежит на налоговом агенте.
2. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка была 12%. Одновременно снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС — до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Для медикаментов установлена льготная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Компаниям среднего бизнеса важно пересмотреть ценообразование и проверить, не возникла ли обязанность по НДС-регистрации.
3. Как подготовиться к выездной проверке КГД?
Подготовка начинается задолго до получения уведомления: разработайте внутренний регламент взаимодействия с инспекторами, назначьте ответственного за коммуникацию с КГД и обеспечьте полноту первичной документации. При получении уведомления зафиксируйте дату — от неё отсчитываются все сроки. Документы предоставляйте строго по описи с подтверждением получения. Не предоставляйте документы сверх запрошенных — избыточная информация может расширить предмет проверки.
4. Можно ли обжаловать акт налоговой проверки?
Да, казахстанское законодательство предусматривает многоступенчатую процедуру обжалования. Первый этап — подача возражений на акт проверки в течение 30 дней с момента его вручения. Если возражения отклонены — жалоба в вышестоящий орган КГД. Судебное обжалование в СМАС возможно только после прохождения досудебного порядка. Пропуск 30-дневного срока на возражения существенно осложняет дальнейшую защиту, поэтому этот срок критически важен.
5. Как стать налоговым резидентом Казахстана?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если находится в стране 183 дня и более в любом последовательном 12-месячном периоде. Для участников МФЦА действует сокращённый порог — 90 дней. Юридическое лицо является резидентом, если зарегистрировано в Казахстане или имеет здесь место эффективного управления. Статус резидента определяет объём налоговых обязательств: резиденты платят налоги с мирового дохода, нерезиденты — только с доходов из казахстанских источников.
6. Какие расходы не принимаются на вычет по КПН в 2026 году?
С 2026 года расходы на закупки у контрагентов, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, не принимаются на вычет по КПН для компаний на общеустановленном режиме (по состоянию на 2026 год). Это означает, что при выборе поставщика необходимо учитывать его налоговый режим. Кроме того, не принимаются расходы без надлежащего документального подтверждения, расходы по фиктивным сделкам и расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью.
7. Что такое СУНР и как он влияет на бизнес?
СУНР — система управления налоговыми рисками — заменяет прежнюю систему управления рисками (СУР) с 2026 года. СУНР автоматически присваивает налогоплательщикам категорию риска на основании анализа деклараций, ЭСФ, данных контрагентов и иных параметров. Высокая категория риска увеличивает вероятность включения в план проверок КГД. Для снижения рисков важно своевременно подавать отчётность, избегать работы с контрагентами из «красной зоны» и оперативно устранять расхождения в декларациях.
8. Нужно ли среднему бизнесу вести документацию по трансфертному ценообразованию?
Да, если компания совершает сделки с взаимосвязанными сторонами — внутригрупповые займы, управленческие услуги, лицензионные платежи — или операции с нерезидентами. Казахстанское законодательство требует, чтобы цены в таких сделках соответствовали рыночному уровню. Документация по трансфертному ценообразованию должна обновляться ежегодно и содержать обоснование применённых методов определения рыночной цены. Отсутствие документации при проверке может привести к доначислению налогов.
9. Какой порог для обязательной регистрации по НДС в 2026 году?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тенге (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП. Это означает, что значительно больше компаний среднего бизнеса теперь обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Если оборот компании приближается к порогу — рекомендуется зарегистрироваться заблаговременно, чтобы избежать штрафных санкций за несвоевременную постановку на учёт.
10. Как часто нужно проводить внутренний налоговый аудит?
Оптимальная периодичность — ежеквартально, с полным ревизионным аудитом раз в год. Ежеквартальная проверка позволяет выявить расхождения между данными бухгалтерского и налогового учёта до подачи годовой декларации. Годовой аудит включает сверку с данными КГД, проверку корректности применения ставок и льгот, анализ операций с нерезидентами. Для компаний с оборотом, близким к порогу НДС, или с трансграничными операциями рекомендуется привлекать внешнего налогового консультанта как минимум для годового аудита.
Выводы
Налоговый комплаенс для среднего бизнеса в Казахстане — это не разовая задача, а системный процесс. Новый Налоговый кодекс 2026 года изменил ставки НДС, пороги регистрации и правила вычетов — каждое из этих изменений требует пересмотра внутренних процедур. Компании, которые выстраивают комплаенс проактивно — ведут документацию по трансфертному ценообразованию, контролируют ЭСФ, готовят регламент реагирования на проверку — значительно снижают риск доначислений и штрафных санкций.
Актуально на: 2 июня 2026 г.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Смежные направления
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, возражения на доначисления, сопровождение трансграничных операций.