Как подготовиться к выездной налоговой проверке КГД: руководство для бизнеса (вариант 2)
Собственник принимает решения — и несёт ответственность за последствия. Выездная проверка КГД МФ РК — это не формальность: по её итогам компания может получить доначисления, штрафы и пени, а в отдельных случаях — материалы для уголовного преследования. Пять конкретных шагов ниже помогут подготовиться системно, а не в режиме аврала.
Получили уведомление о выездной проверке КГД? У вас есть время подготовиться — используйте его правильно. Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Шаг 1. Проверьте основания и полномочия проверяющих
Выездная проверка КГД в Казахстане начинается с предписания — и именно с него начинается ваша защита. Предписание должно содержать период проверки, виды налогов, состав группы инспекторов и подпись уполномоченного должностного лица. Любое отклонение от этих требований — процессуальное нарушение.
Потребуйте у каждого инспектора служебное удостоверение и сверьте фамилии с предписанием. Лица, не включённые в предписание, не вправе участвовать в проверке. Зафиксируйте дату фактического начала проверки: от неё отсчитывается установленный срок.
Если предписание охватывает период, по которому ранее уже проводилась проверка, — это основание для оспаривания. Повторная проверка за тот же период допускается только в строго ограниченных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РК. Зафиксируйте все нарушения письменно с первого дня: они могут стать аргументом при оспаривании акта.
Шаг 2. Соберите и систематизируйте документы до прихода инспекторов
Документальная готовность — главный фактор, определяющий исход проверки. Сформируйте реестр первичных документов за проверяемый период: договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры (ЭСФ), товарно-транспортные накладные, банковские выписки, регистры бухгалтерского учёта и налоговые декларации.
Особое внимание — документам, подтверждающим вычеты по КПН и зачёт НДС. Это наиболее уязвимые позиции при любой проверке. Убедитесь, что каждый вычет подкреплён первичным документом, а каждая ЭСФ выставлена своевременно и корректно отражает реальную операцию. Система e-Tamga с 2026 года автоматически фиксирует расхождения — инспекторы придут уже с готовым перечнем вопросов.
Устраните очевидные расхождения до начала проверки там, где это возможно: подайте уточнённые декларации, доплатите недоимку с пенями. Добровольное устранение нарушений до составления акта, как правило, снижает размер санкций. Документы систематизируйте по периодам и видам налогов — это ускорит работу и снизит риск случайного предоставления лишнего.
Если вы не уверены, какие документы запросит КГД по вашему профилю деятельности — лучше проверить заранее, чем объяснять расхождения в ходе проверки.
Проверить налоговые рискиШаг 3. Назначьте ответственного представителя и ограничьте доступ
Один представитель для общения с инспекторами — обязательное условие управляемой проверки. Это может быть главный бухгалтер, финансовый директор или привлечённый налоговый консультант. Все запросы инспекторов должны проходить через него: это исключает противоречивые ответы и случайное раскрытие информации за пределами предписанного периода.
Ограничьте физический и электронный доступ проверяющих к документам, не относящимся к периоду и видам налогов, указанным в предписании. Инспекторы не вправе запрашивать документы за пределами своих полномочий. Если запрос выходит за рамки предписания — зафиксируйте его письменно и запросите правовое обоснование.
- Выделите отдельное помещение для работы инспекторов
- Передавайте документы по реестру с подписью принимающей стороны
- Ведите журнал всех устных и письменных запросов
- Не допускайте прямого общения инспекторов с рядовыми сотрудниками без представителя
- Фиксируйте время начала и окончания каждого рабочего дня проверки
Шаг 4. Как контролировать ход проверки и фиксировать процессуальные нарушения?
Контроль хода проверки — это не противодействие инспекторам, а реализация законных прав налогоплательщика. Налоговый кодекс РК наделяет компанию правом присутствовать при всех действиях инспекторов, давать пояснения, знакомиться с материалами проверки и представлять дополнительные документы.
Ведите журнал запросов: дата, содержание запроса, срок исполнения, дата фактического ответа. Если инспекторы запрашивают оригиналы документов — передавайте только копии, заверенные подписью и печатью. Оригиналы изымаются только в рамках уголовного или административного производства, но не в рамках налоговой проверки.
Любые требования, выходящие за рамки предписания, фиксируйте письменно и направляйте мотивированный отказ. Это создаёт доказательную базу на случай последующего оспаривания акта. Процессуальные нарушения со стороны КГД — самостоятельное основание для признания результатов проверки недействительными в административном или судебном порядке.
Шаг 5. Подготовьте возражения на акт проверки
После завершения проверки КГД составляет акт — документ, фиксирующий выявленные нарушения и суммы доначислений. С момента получения акта у налогоплательщика есть 30 рабочих дней на подачу возражений. Это критически важный срок: пропуск означает фактическое согласие с доначислениями.
Возражения должны быть мотивированными и конкретными. Каждое доначисление оспаривается отдельно: приводится документальное обоснование, указывается, какая норма Налогового кодекса РК, по вашей позиции, применена неверно. Ссылки на судебную практику и разъяснения КГД усиливают позицию. По нашему опыту, грамотно составленные возражения позволяют снизить доначисления в среднем на 30–50% без обращения в суд.
Если возражения не удовлетворены — следующий этап: жалоба в вышестоящий орган КГД (апелляционный порядок). Судебное обжалование возможно только после соблюдения досудебного порядка. Подробнее о стратегии оспаривания — в материале «Выездная налоговая проверка КГД: полное руководство».
Если вы получили акт проверки — у вас 30 рабочих дней на возражения. Каждый день имеет значение.
Подготовить возражения на актЧто изменилось в 2026 году: ключевые параметры для собственника
Налоговая реформа 2026 года изменила несколько параметров, напрямую влияющих на риски при проверке. Ставка НДС выросла с 12% до 16%, порог обязательной регистрации по НДС снижен до 10 000 МРП (43 250 000 тенге) — по состоянию на 2026 год. Это означает, что компании, ранее не являвшиеся плательщиками НДС, теперь обязаны встать на учёт и применять новую ставку.
Система СУНР заменила СУР и формирует профиль риска каждого налогоплательщика на основе расширенного набора параметров. Высокий профиль риска по СУНР — прямой путь в план выездных проверок. Расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации с 2026 года не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР — это меняет логику работы с контрагентами и создаёт новые риски при проверке. Подробнее о трансфертном ценообразовании — в материале «Контроль КГД за трансфертным ценообразованием».
Направление практики
Налоговые споры — сопровождение выездных и камеральных проверок КГД, подготовка возражений на акт, апелляционное и судебное обжалование доначислений, налоговый комплаенс при реструктуризации бизнеса.
Частые вопросы
1. Какие налоговые льготы действуют в МФЦА?
Участники МФЦА освобождены от корпоративного подоходного налога, НДС и налога на дивиденды до 1 января 2066 года (по состоянию на 2026 год). Льготы распространяются на финансовые услуги, управление активами, страхование и ряд других видов деятельности, прямо предусмотренных Конституционным законом о МФЦА. Для получения льгот компания должна быть зарегистрирована в реестре МФЦА и вести деятельность в рамках разрешённых AIFC Acts. Льготы не распространяются на операции за пределами МФЦА и на доходы, не связанные с разрешёнными видами деятельности. При структурировании бизнеса через МФЦА важно заранее проверить, подпадает ли конкретная деятельность под льготный режим.
2. Что такое e-Tamga и как она работает?
e-Tamga — это система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), введённая КГД МФ РК с 2026 года (по состоянию на 2026 год). Система в режиме реального времени отслеживает соответствие выставленных ЭСФ фактическим хозяйственным операциям и выявляет расхождения между декларациями и первичными документами. Если система фиксирует аномалию — компания автоматически попадает в зону повышенного внимания КГД, что может стать основанием для назначения выездной проверки. Для собственника это означает одно: ЭСФ должны выставляться своевременно и точно , а расхождения с данными контрагентов — исключены ещё до момента проверки.
3. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — снижение вдвое означает, что значительно больше компаний малого и среднего бизнеса теперь обязаны регистрироваться как плательщики НДС. Превышение порога без постановки на учёт — самостоятельное налоговое правонарушение, которое выявляется при выездной проверке и влечёт доначисление НДС за весь период превышения. Рекомендуется отслеживать накопленный оборот ежемесячно и подавать заявление о постановке на учёт заблаговременно, не дожидаясь проверки.
4. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода с правом вычета подтверждённых расходов (по состоянию на 2026 год). При выездной проверке компании на упрощёнке КГД проверяет прежде всего соответствие вида деятельности разрешённым ОКЭД и соблюдение лимитов по обороту и численности. Для компаний на ОУР фокус проверки — обоснованность вычетов, наличие первичных документов и реальность хозяйственных операций. Выбор режима напрямую влияет на объём и глубину проверки.
5. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года перечень видов деятельности, запрещённых для применения упрощённой декларации, расширен до 185 и более кодов ОКЭД (по состоянию на 2026 год). В запретительный список включены, в частности, юридическая и бухгалтерская деятельность, консалтинг, операции с недвижимостью и ряд других направлений. Если компания применяла упрощёнку по запрещённому ОКЭД — при выездной проверке КГД доначислит налоги по общеустановленному режиму за весь период нарушения. Срок выбора специального налогового режима на 2026 год — до 1 марта. Проверьте соответствие вашего ОКЭД актуальному перечню заблаговременно.
6. Сколько длится выездная налоговая проверка?
Налоговый кодекс РК устанавливает ограниченные сроки проведения выездной проверки, которые зависят от категории налогоплательщика и сложности проверяемого периода. Как правило, для субъектов малого бизнеса срок составляет до 30 рабочих дней, для среднего и крупного — может быть продлён. На практике КГД нередко приостанавливает проверку для запроса дополнительных документов, что фактически увеличивает общую продолжительность. Собственнику важно контролировать соблюдение процессуальных сроков: их нарушение со стороны КГД может стать основанием для обжалования результатов проверки.
7. Можно ли обжаловать результаты проверки КГД?
Да, результаты выездной проверки обжалуются в обязательном досудебном порядке — сначала возражения на акт проверки, затем жалоба в вышестоящий орган КГД. Только после прохождения досудебной стадии допускается обращение в суд (СМЭС). Срок подачи возражений на акт — 30 рабочих дней с момента вручения. По нашему опыту, грамотно подготовленные возражения с анализом первичных документов и ссылками на судебную практику позволяют снизить доначисления в среднем на 30–50% без обращения в суд. Пропуск срока возражений существенно ослабляет позицию налогоплательщика на последующих стадиях.
8. Что проверяет КГД при выездной проверке в первую очередь?
Приоритетные направления выездной проверки — НДС (правомерность зачёта, реальность поставщиков), КПН (обоснованность вычетов, трансфертное ценообразование) и ИПН у источника выплаты (правильность удержания с выплат физлицам и нерезидентам). КГД также проверяет соответствие применяемого налогового режима фактической деятельности и соблюдение порогов по НДС. Система СУНР формирует профиль риска до начала проверки — инспекторы приходят с уже сформированным перечнем вопросов. Подготовка к проверке должна начинаться с внутреннего аудита именно этих направлений.
9. Нужен ли юрист при выездной проверке КГД?
Присутствие юриста при выездной проверке — право налогоплательщика, а не обязанность, однако на практике оно существенно снижает риски. Юрист контролирует соблюдение процессуальных требований со стороны инспекторов, фиксирует нарушения процедуры, которые впоследствии могут стать основанием для обжалования. Кроме того, юрист координирует взаимодействие между бухгалтерией и проверяющими, не допуская передачи избыточных документов и устных пояснений, выходящих за рамки предмета проверки. Привлечение юриста на стадии проверки, а не после получения акта, как правило, обходится дешевле и эффективнее.
10. Какие документы КГД запрашивает при выездной проверке?
КГД вправе запросить первичные бухгалтерские документы (договоры, акты, счета-фактуры, накладные), налоговые регистры, банковские выписки, кадровые документы и переписку с контрагентами за проверяемый период. Объём запроса определяется предметом проверки, указанным в предписании. Налогоплательщик обязан предоставить только те документы, которые относятся к предмету и периоду проверки — требования за пределами предписания можно не исполнять. Рекомендуется вести реестр переданных документов с отметкой о дате и составе — это защищает от споров о полноте предоставления и упрощает подготовку возражений в случае доначислений.
Если ситуация требует внимания — мы поможем разобраться.
Выводы
Выездная проверка КГД — управляемый процесс, если к нему готовиться заранее. Внутренний аудит первичных документов, контроль профиля СУНР и понимание новых параметров Налогового кодекса 2026 года — три ключевых элемента подготовки. Возражения на акт проверки — не формальность, а реальный инструмент снижения доначислений.
Актуально на: 7 июля 2026 г.