СУНР в Казахстане: новая система управления рисками: что важно знать
СУНР — Система управления налоговыми рисками — заменила СУР с 2026 года и работает в автоматическом режиме: она непрерывно анализирует поведение налогоплательщика и присваивает категорию риска, которая напрямую определяет вероятность налоговой проверки КГД МФ РК. Собственник бизнеса в Казахстане, который не управляет своим рисковым профилем, рискует оказаться в приоритетном плане проверок — без предупреждения.
Получили уведомление КГД или хотите проверить, какую категорию риска присвоил вашей компании СУНР? Проверить налоговые риски · info@vetrovkz.com
Что такое СУНР и почему он важен для собственника бизнеса в Казахстане?
СУНР — это автоматизированная система, которая в режиме реального времени оценивает налоговые риски каждого налогоплательщика в Казахстане и присваивает ему категорию: низкий, средний или высокий риск. Категория определяет, насколько пристально КГД МФ РК будет следить за вашей компанией и как скоро она окажется в плане проверок.
В отличие от прежней системы СУР, которая пересчитывала рисковый профиль по итогам отчётных периодов, СУНР работает непрерывно. Любое отклонение — задержка ЭСФ, аномальный рост выручки, контрагент с высоким риском — может изменить категорию немедленно. Для собственника это означает: налоговый контроль перестал быть периодическим событием и стал постоянным фоном деятельности.
СУНР интегрирован с платформой e-Tamga, которая отслеживает каждую электронную счёт-фактуру. Данные из e-Tamga поступают в СУНР и влияют на рисковый профиль в режиме реального времени. Подробнее о том, как устроена реформа налоговых режимов, читайте в нашем обзоре реформы СНР.
Какие категории риска присваивает СУНР и что они означают?
СУНР распределяет налогоплательщиков по трём категориям: низкий, средний и высокий риск. Категория определяет интенсивность налогового контроля — от минимального внимания до включения в приоритетный план выездных проверок.
Компании с низким риском, как правило, не попадают в план проверок и получают преимущества при возврате НДС. Средний риск означает усиленный камеральный контроль: КГД может запрашивать пояснения, сверки, дополнительные документы. Высокий риск — прямой путь к выездной проверке и блокировке операций по ЭСФ.
Важно понимать: категория не статична. Она пересчитывается автоматически при каждом значимом событии — сдаче отчётности, выписке ЭСФ, изменении состава контрагентов. Один контракт с компанией из «красной зоны» способен сдвинуть ваш профиль.
Чем СУНР отличается от прежней системы СУР?
Главное отличие — переход от периодической оценки к непрерывному мониторингу. СУР пересчитывала рисковый профиль раз в квартал или по итогам отчётного периода; СУНР обновляет категорию в режиме реального времени.
Второе отличие — глубина интеграции. СУНР получает данные не только из налоговой отчётности, но и из e-Tamga, таможенных деклараций, банковских транзакций и реестров юридических лиц. Это позволяет системе выявлять разрывы в цепочке НДС, аномалии в структуре расходов и признаки дробления бизнеса.
Третье — автоматизация последствий. Если СУР лишь формировала список рисковых компаний для ручного анализа инспекторов, то СУНР автоматически инициирует камеральный контроль, направляет уведомления и формирует предложения для плана проверок без участия человека.
Если ваша компания получила уведомление о повышении категории риска — у вас есть возможность представить пояснения до включения в план проверок.
Подготовить возражения на актКакие факторы влияют на категорию риска в СУНР?
Категория риска формируется на основе десятков параметров, которые СУНР анализирует автоматически. Ключевые факторы — налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, разрывы в цепочке НДС, работа с контрагентами из «красной зоны» и несвоевременная сдача отчётности.
К значимым индикаторам относятся:
- Отклонение налоговой нагрузки от среднего показателя по ОКЭД более чем на установленный порог
- Наличие контрагентов с высоким риском в структуре закупок
- Систематические задержки выписки ЭСФ через e-Tamga
- Резкие колебания выручки без экономического обоснования
- Признаки дробления бизнеса — множество связанных ТОО на упрощённой декларации
Каждый фактор имеет вес, и итоговая категория — результат совокупной оценки. Один негативный индикатор не обязательно переводит компанию в высокий риск, но комбинация двух-трёх факторов — почти наверняка.
Как проверить свою категорию риска в СУНР?
Налогоплательщик может узнать свою текущую категорию через личный кабинет на портале КГД МФ РК (cabinet.kgd.gov.kz) или через информационную систему «Кабинет налогоплательщика». Информация обновляется автоматически и доступна в разделе рискового профиля.
Помимо самой категории, система показывает факторы, которые повлияли на оценку. Это даёт возможность понять, какие именно параметры деятельности вызвали вопросы, и принять меры до начала проверки. На практике многие компании узнают о высоком риске только после получения уведомления КГД — регулярный мониторинг профиля позволяет действовать на опережение.
Что делать, если СУНР присвоил высокий риск?
Высокий риск — не приговор, а сигнал к немедленным действиям. Первый шаг — проанализировать факторы, указанные в рисковом профиле, и определить, какие из них можно устранить оперативно.
Типичные действия включают: пересмотр базы контрагентов и отказ от работы с компаниями из «красной зоны», устранение разрывов в цепочке ЭСФ, подготовку экономических обоснований для операций с аномальными показателями. Если компания уже получила уведомление о камеральном контроле — необходимо подготовить пояснения и подтверждающие документы в установленный срок.
Важно: если вы считаете, что категория присвоена ошибочно, Налоговый кодекс РК предусматривает механизм обжалования. Однако на практике эффективнее не оспаривать оценку, а устранить факторы, которые её вызвали. Подробнее о стратегии работы с налоговыми спорами — на странице практики.
Направление практики
Налоговые споры — защита интересов бизнеса при проверках КГД, обжалование актов, сопровождение камерального и выездного контроля, налоговое планирование с учётом нового НК РК.
Частые вопросы
1. Какой порог обязательной регистрации по НДС?
С 2026 года порог обязательной постановки на учёт по НДС в Казахстане составляет 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге оборота за календарный год (по состоянию на 2026 год). Ранее порог составлял 20 000 МРП — он снижен вдвое. Это означает, что значительно больше компаний малого и среднего бизнеса теперь обязаны регистрироваться плательщиками НДС. Превышение порога без постановки на учёт влечёт начисление НДС «задним числом» и штрафные санкции. СУНР автоматически отслеживает приближение оборота к пороговому значению.
2. Чем отличается упрощёнка от общеустановленного режима?
Упрощённая декларация предполагает уплату единого налога по ставке 4% от дохода без учёта расходов, тогда как общеустановленный режим (ОУР) предусматривает уплату КПН по ставке 20% от налогооблагаемого дохода с правом вычета подтверждённых расходов. С 2026 года расходы на закупки у плательщиков упрощённой декларации не принимаются на вычет КПН для компаний на ОУР. Это делает контрагентов на упрощёнке менее привлекательными для крупного бизнеса и влияет на выбор режима.
3. Какие ОКЭД запрещены для упрощёнки с 2026 года?
С 2026 года запретительный список для применения упрощённой декларации включает более 185 видов деятельности по ОКЭД (по состоянию на 2026 год). В список вошли, в частности, юридическая деятельность, бухгалтерский учёт, консалтинг, операции с недвижимостью и ряд других профессиональных услуг. Компании, чей основной ОКЭД попал в запретительный список, были обязаны перейти на иной режим налогообложения до 1 марта 2026 года. Актуальный перечень доступен в приложениях к Налоговому кодексу РК.
4. Как применять СОИДН при выплатах за рубеж?
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) позволяют применить пониженную ставку налога у источника при выплатах нерезидентам — дивидендов, роялти, процентов, вознаграждений за услуги. Для применения СОИДН необходимо получить от нерезидента сертификат налогового резидентства, апостилированный или легализованный, и представить его в КГД до момента выплаты. Казахстан имеет действующие СОИДН с более чем 50 странами. Ошибки в применении СОИДН — один из частых поводов для доначислений при проверках.
5. Какая ставка НДС в Казахстане с 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16% (по состоянию на 2026 год). Ранее ставка составляла 12%. Для медикаментов установлена пониженная ставка 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Повышение ставки НДС затрагивает все компании, зарегистрированные плательщиками НДС, и требует пересмотра ценообразования, договорных условий и настроек учётных систем.
6. Что такое СУНР и когда он заменил СУР?
СУНР — Система управления налоговыми рисками — это автоматизированная платформа КГД МФ РК, которая заменила прежнюю систему СУР с 2026 года. СУНР в непрерывном режиме анализирует данные налогоплательщиков и присваивает категорию риска: низкий, средний или высокий. В отличие от СУР, которая пересчитывала профиль периодически, СУНР обновляет оценку в режиме реального времени на основании данных из налоговой отчётности, e-Tamga, таможенных деклараций и банковских транзакций.
7. Как СУНР связан с платформой e-Tamga?
e-Tamga — система автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) — является одним из ключевых источников данных для СУНР. Каждая выписанная или полученная ЭСФ поступает в СУНР и анализируется на предмет разрывов в цепочке НДС, несоответствий между объёмами закупок и реализации, задержек в оформлении. Систематические нарушения в работе с ЭСФ через e-Tamga напрямую повышают категорию риска компании в СУНР.
8. Может ли контрагент с высоким риском повлиять на мою категорию?
Да, работа с контрагентами из «красной зоны» СУНР является одним из значимых факторов повышения вашей собственной категории риска. Если ваш поставщик имеет высокий рисковый профиль, СУНР фиксирует это и учитывает при расчёте вашей оценки. На практике это означает необходимость регулярной проверки рискового статуса контрагентов перед заключением договоров и в ходе исполнения обязательств. Информация о категории контрагента доступна через кабинет налогоплательщика.
9. Как часто СУНР пересчитывает категорию риска?
СУНР пересчитывает категорию риска в режиме реального времени — при каждом значимом событии: сдаче налоговой отчётности, выписке или получении ЭСФ, изменении состава учредителей, регистрации нового контрагента в цепочке поставок. Это принципиальное отличие от прежней системы СУР, которая обновляла профиль раз в квартал. Для бизнеса это означает, что любое действие может немедленно отразиться на рисковом профиле — как в сторону повышения, так и в сторону снижения категории.
10. Какие последствия влечёт высокая категория риска в СУНР?
Высокая категория риска означает приоритетное включение компании в план налоговых проверок КГД МФ РК. Помимо этого, возможны: усиленный камеральный контроль с запросом пояснений и документов, задержки при возврате НДС, ограничения при выписке ЭСФ. На практике компании с высоким риском получают уведомления КГД значительно чаще, а сроки рассмотрения их обращений могут увеличиваться. Своевременное устранение факторов риска позволяет снизить категорию до начала проверочных мероприятий.
11. Можно ли обжаловать категорию риска, присвоенную СУНР?
Налоговый кодекс РК предусматривает возможность обжалования действий налоговых органов, включая результаты автоматизированной оценки рисков. Налогоплательщик вправе представить пояснения и подтверждающие документы, обосновывающие правомерность своих операций. Однако на практике эффективнее не оспаривать саму категорию, а устранить факторы, которые её вызвали: пересмотреть базу контрагентов, закрыть разрывы в ЭСФ, подготовить экономические обоснования для аномальных операций.
12. Как СУНР влияет на возврат НДС?
Категория риска в СУНР напрямую влияет на скорость и вероятность возврата превышения НДС. Компании с низким риском, как правило, получают возврат в ускоренном порядке с минимальным объёмом дополнительных проверок. Компании со средним и высоким риском проходят углублённый камеральный контроль, который может включать встречные проверки контрагентов и запрос первичных документов. Это существенно увеличивает сроки возврата — в среднем от нескольких недель до нескольких месяцев.
13. Что такое разрыв в цепочке НДС и почему СУНР его отслеживает?
Разрыв в цепочке НДС возникает, когда покупатель принимает НДС к зачёту по ЭСФ, а поставщик не отразил соответствующую реализацию в своей отчётности или не уплатил НДС в бюджет. СУНР автоматически выявляет такие разрывы, сопоставляя данные из e-Tamga и налоговых деклараций всех участников цепочки. Наличие разрывов — один из наиболее весомых факторов повышения категории риска. Для бизнеса это означает необходимость контроля не только собственной отчётности, но и добросовестности поставщиков.
14. Влияет ли дробление бизнеса на оценку СУНР?
Признаки дробления бизнеса — один из приоритетных индикаторов, которые отслеживает СУНР. Система анализирует наличие нескольких связанных ТОО с одинаковыми учредителями или директорами, работающих на упрощённой декларации и не превышающих порог НДС. Если СУНР выявляет такую структуру, категория риска всех связанных компаний повышается. КГД может квалифицировать дробление как схему уклонения от уплаты налогов, что влечёт доначисление налогов по ОУР и штрафные санкции.
15. Как подготовиться к налоговой проверке, инициированной через СУНР?
Подготовка начинается с анализа рискового профиля в кабинете налогоплательщика: определите, какие именно факторы привели к повышению категории. Затем соберите подтверждающие документы по каждому фактору: договоры, акты, ЭСФ, банковские выписки, экономические обоснования. Проверьте полноту и корректность налоговой отчётности за проверяемые периоды. Убедитесь, что все ЭСФ выписаны через e-Tamga без разрывов. При получении уведомления о начале проверки — у вас есть право представить пояснения в установленный срок.
16. Какой размер КПН для компаний на общеустановленном режиме?
Базовая ставка корпоративного подоходного налога (КПН) в Казахстане составляет 20% от налогооблагаемого дохода (по состоянию на 2026 год). Для банков и организаций игорного бизнеса ставка повышена до 25%. Для сельхозпроизводителей действует пониженная ставка 3%, для организаций социальной сферы — 5% в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году. Выбор между упрощённой декларацией и ОУР требует расчёта эффективной налоговой нагрузки с учётом структуры расходов конкретного бизнеса.
17. Что такое базовый налоговый вычет и кому он доступен?
Базовый налоговый вычет по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) составляет 30 МРП, то есть 129 750 тенге в год (по состоянию на 2026 год). Вычет применяется к доходам физических лиц — работников, получающих заработную плату. Работодатель учитывает вычет при расчёте ИПН у источника выплаты. С 2026 года действует прогрессивная шкала ИПН: 10% при годовом доходе до 8 500 МРП (примерно 36,76 млн тенге) и 15% — при превышении этого порога.
18. Нужно ли менять налоговый режим из-за СУНР?
Необходимость смены налогового режима зависит от вида деятельности, оборота и структуры расходов конкретного бизнеса. Если ОКЭД компании попал в запретительный список для упрощённой декларации — переход на иной режим был обязателен до 1 марта 2026 года. Если оборот превысил новый порог НДС в 10 000 МРП (43 250 000 тенге по состоянию на 2026 год) — обязательна постановка на учёт по НДС. СУНР сам по себе не требует смены режима, но высокая категория риска может указывать на несоответствие выбранного режима реальному масштабу деятельности.
19. Как СУНР учитывает сезонность бизнеса?
СУНР анализирует отклонения показателей от среднеотраслевых значений по ОКЭД, и сезонные колебания выручки могут быть интерпретированы как аномалия. Если бизнес имеет выраженную сезонность — например, сельское хозяйство, туризм, строительство — рекомендуется заранее подготовить экономическое обоснование колебаний. Наличие документально подтверждённой сезонной модели позволяет представить пояснения при запросе КГД и снизить влияние этого фактора на рисковый профиль.
20. Где получить консультацию по управлению рисковым профилем в СУНР?
Управление рисковым профилем в СУНР требует комплексного подхода: анализ текущей категории, выявление факторов риска, пересмотр базы контрагентов, аудит ЭСФ и налоговой отчётности. Юридическая фирма БЕРІК специализируется на налоговых спорах и сопровождении налогового контроля в Казахстане. Мы помогаем определить причины повышения категории риска, подготовить пояснения для КГД и выстроить систему налогового комплаенса, которая минимизирует вероятность проверки. Подробнее — на странице аналитики.
Выводы
СУНР превратил налоговый контроль в Казахстане из периодического события в непрерывный процесс. Категория риска пересчитывается в реальном времени, и каждая операция — от выписки ЭСФ до выбора контрагента — влияет на вероятность проверки. Для собственника бизнеса это означает: управление рисковым профилем стало такой же повседневной задачей, как управление финансами.
Ключевые действия — регулярный мониторинг категории в кабинете налогоплательщика, проверка контрагентов, устранение разрывов в цепочке НДС и своевременная подготовка экономических обоснований для нестандартных операций. Если категория уже повышена — действовать нужно до включения в план проверок, а не после.
Актуально на: 26 июля 2026.